加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)范文

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一、識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)，也有不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)、判斷和評(píng)估。作為施工類企業(yè)，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括三大類。

(一)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)

資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險(xiǎn)，款項(xiàng)的支付沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險(xiǎn)，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶失信或者市場(chǎng)表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無(wú)法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險(xiǎn)。二是資金安全風(fēng)險(xiǎn)，如施工企業(yè)在施工過(guò)程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財(cái)務(wù)程序不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，等等。三是融資引起的風(fēng)險(xiǎn)。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無(wú)法支付等。融資的風(fēng)險(xiǎn)有多種，有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，銀行貸款無(wú)法通過(guò)審批，私人借貸的高利息無(wú)法支付，等等。

(二)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

這是一項(xiàng)主觀意識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)報(bào)表失誤風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，相關(guān)資料不完善，實(shí)際工作不謹(jǐn)慎，高管或者財(cái)會(huì)人員沒(méi)有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會(huì)計(jì)報(bào)表與實(shí)際情況嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無(wú)法正確判斷引起經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險(xiǎn)。二是交稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個(gè)人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問(wèn)題。當(dāng)前，會(huì)計(jì)人員侵占資金，做假賬成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大隱患。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級(jí)壓力不能堅(jiān)持原則，等等。

(三)成本控制的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門(mén)除了基本的事后會(huì)計(jì)，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估、管理當(dāng)中操作不當(dāng)，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過(guò)高，在實(shí)施過(guò)程中，不能有效控制，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自合同方面的，對(duì)于各個(gè)部門(mén)的合同沒(méi)有合理評(píng)審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；有其他部門(mén)的成本管理，財(cái)務(wù)部門(mén)在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本失控。

二、開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

在識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之后，就可以有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于施工類企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制。

(一)實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個(gè)預(yù)算管理和控制，一個(gè)是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，開(kāi)展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門(mén)根據(jù)計(jì)劃制定好本門(mén)預(yù)算上報(bào)，管理層根據(jù)總體實(shí)際審核修改后根據(jù)配額在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進(jìn)行成本分析和效益評(píng)價(jià)，將潛在的分析進(jìn)行合理評(píng)估。

(二)實(shí)施全面監(jiān)督管理

監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴(yán)格的會(huì)計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審批分離，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。二是投融資決策制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)投資收益、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，保證風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來(lái)自其他部門(mén)的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對(duì)財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施。如一些項(xiàng)目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，要及時(shí)作出審計(jì)和處罰。

(三)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，在報(bào)稅方面嚴(yán)格按照稅務(wù)文件執(zhí)行，保證不發(fā)生稅務(wù)糾紛等，在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出具財(cái)務(wù)報(bào)表等方面積累經(jīng)驗(yàn)，減少錯(cuò)誤，保證正確性。加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)，特別是在會(huì)計(jì)主管等關(guān)鍵崗位從業(yè)人員上，要注重其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，保證內(nèi)心不受不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益等的侵蝕，恪職盡守，防止會(huì)計(jì)信息造假和侵占公司利益等風(fēng)險(xiǎn)；樹(shù)立會(huì)計(jì)操作制度，在一些財(cái)務(wù)信息的建立和閱讀上，要實(shí)行分級(jí)權(quán)限等，設(shè)置不同的權(quán)利，保證財(cái)務(wù)信息的安全。

作者：柯善根單位：安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司