完善企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理思考范文

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摘要：大企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，更是稅收服務(wù)與管理的關(guān)鍵少數(shù)。我國積極落實大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革，運用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)、風(fēng)險管理等手段，查找涉稅風(fēng)險，進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，降低大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。但是在當(dāng)前大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久的背景下，大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作在開展過程中存在不足。本文借鑒國際經(jīng)驗，進(jìn)一步完善當(dāng)前的管理制度及工作方法，進(jìn)而提高對大企業(yè)的征管效率，發(fā)揮專業(yè)性力量。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收風(fēng)險管理

目前我國風(fēng)險管理工作分為三個模塊：第一部分為大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理部門對除千戶集團企業(yè)的其他企業(yè)及個人的風(fēng)險管理事項。第二個部分由大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門負(fù)責(zé)為大企業(yè)進(jìn)行的千戶集團風(fēng)險分析與應(yīng)對。第三個部分由稽查局負(fù)責(zé)高風(fēng)險納稅人管理。因此大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作在大企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作具有突出重要的作用。在每年年初，國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司會制定稅收風(fēng)險分析計劃，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)行風(fēng)險掃描，每個集團按單個成員企業(yè)形成風(fēng)險分析報告，再對報告進(jìn)行人工評審，確保分析論證科學(xué)及適用稅收政策可靠、準(zhǔn)確。其后，對該集團的所有分析報告進(jìn)行加工整理形成稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，按照成員企業(yè)所在地推送至各稅務(wù)機關(guān)開展應(yīng)對。在當(dāng)前大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久的背景下，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，借鑒國際經(jīng)驗，如何完善當(dāng)前的管理制度及工作方法是本文的研究重點。

1我國大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作存在的問題

如今，大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久，風(fēng)險管理工作已經(jīng)逐步開展，從搜集千戶集團企業(yè)財務(wù)報表，涉稅數(shù)據(jù)信息明細(xì)表，采集財務(wù)數(shù)據(jù)，到稅務(wù)管理部門核對千戶集團數(shù)據(jù)，掃描風(fēng)險點，開展大企業(yè)稅務(wù)審計，進(jìn)而形成風(fēng)控報告。但是在設(shè)立初期仍然暴露出一些問題。一是各級大企業(yè)稅收管理部門的工作職責(zé)不清晰，忽視與基層稅源管理部門之間的關(guān)系。一方面基層大企業(yè)管理稅務(wù)所既要承擔(dān)管戶的工作，又要負(fù)責(zé)復(fù)雜且專業(yè)的大企業(yè)事項，例如大企業(yè)稅收審計，風(fēng)險應(yīng)對及個性化納稅服務(wù)，承接大企業(yè)管理的科室職能，組織指導(dǎo)全局的大企業(yè)服務(wù)與管理工作。二是各級大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門在工作內(nèi)容，涉及范圍和流程操作上沒有更加細(xì)化的界定與指引，大型企業(yè)呈現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營地址范圍廣，單一區(qū)局無法對綜合集團實行高效管理，目前不同省大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門之間缺乏緊密協(xié)作，每個地方的工作開展模式也是不盡相同，跨區(qū)合作模式仍在探索中，整體合力效果與專業(yè)化職能未充分發(fā)揮。三是大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門與大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理部門、稽查部門共同覆蓋了不同類型納稅人及不同等級風(fēng)險的納稅人管理。但是目前大企業(yè)稅收風(fēng)險管理薄弱，分工合作機制未建立，稽查局與大企業(yè)稅收管理部門聯(lián)合辦案較少，未能充分發(fā)揮震懾作用。四是大企業(yè)財務(wù)核算和稅務(wù)處理日趨復(fù)雜化、團隊化、專業(yè)化、跨國化，稅收籌劃和避稅手段層出不窮，我國稅收管理資源短缺和配置不合理的局面不斷加劇，目前對大企業(yè)管理的征管力量薄弱。同時信息化技術(shù)利用才剛剛起步，在數(shù)據(jù)采集上，各單行系統(tǒng)信息無法共享、未建立與第三方部門共享數(shù)據(jù)的機制，對大企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集過程中，部分大企業(yè)不配合，數(shù)據(jù)質(zhì)量與精準(zhǔn)度有待提高，且稅務(wù)機關(guān)面臨對大企業(yè)敏感數(shù)據(jù)保密的重大壓力。五是集團企業(yè)稅收風(fēng)險指標(biāo)體系尚不完善。目前的千戶集團稅收風(fēng)險分析指標(biāo)未充分結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)與行業(yè)風(fēng)險，尚需不斷更新。

2國際大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作的經(jīng)驗做法

2.1廣泛的數(shù)據(jù)采集的能力

OECD報告中指出數(shù)據(jù)信息來源共有五個：一是納稅人的自主申報的報表；二是稅務(wù)機關(guān)在日常管理中，使用各類系統(tǒng)產(chǎn)生和收集的數(shù)據(jù)；三是通過國際情報交換的信息；四是稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要求獲取的信息；五是借助國家權(quán)力第三方獲取的信息。只有全面的信息基礎(chǔ)，才能為稅收風(fēng)險分析及管理提供堅實基礎(chǔ)。

2.2基于行業(yè)特征的成熟指標(biāo)體系

法國在風(fēng)險指標(biāo)建設(shè)上已積累多年經(jīng)驗，根據(jù)行業(yè)特征已經(jīng)研制出成熟的指標(biāo)高達(dá)170個。為了適應(yīng)業(yè)務(wù)的不斷迭新，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確度，法國為指標(biāo)篩選建立了選案中心，以已立案稽查及日常工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點為基礎(chǔ)，以過度籌劃及偷逃稅款，稅法不確定性而導(dǎo)致的不繳少繳稅款為樣本，建立基于行為分析的，行業(yè)特點的指標(biāo)模型，再利用實際企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)驗證，在投入到最終指標(biāo)庫中使用，大大提高了風(fēng)險指標(biāo)的準(zhǔn)確率。澳大利亞稅務(wù)局根據(jù)重大風(fēng)險事項和稅收風(fēng)險高的行業(yè)構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險和行業(yè)模型，并在每年會突出一個行業(yè)進(jìn)行抽查，從而能提高專業(yè)性，將風(fēng)險指標(biāo)做深做細(xì)。容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險的行業(yè)包括銀行、能源、保險、制造業(yè)、銷售和服務(wù)、養(yǎng)老金等；大企業(yè)需要處理的重要風(fēng)險，包括利潤轉(zhuǎn)移、并購、財務(wù)、資本利得、研發(fā)、損失率、信托和備案等。

2.3新技術(shù)助力大企業(yè)稅收分析

首先，基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一整合，以促進(jìn)數(shù)據(jù)的深挖利用。數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、特征工程、模型訓(xùn)練、模型評估、模型預(yù)測，借助機器學(xué)習(xí)具備的自我學(xué)習(xí)能力，依據(jù)不斷輸入的數(shù)據(jù)來不斷優(yōu)化迭代修訂模型，最終實現(xiàn)對風(fēng)險的精準(zhǔn)把控。在多渠道采集信息的基礎(chǔ)上，可以建立若干指標(biāo)模型，開發(fā)相應(yīng)的信息系統(tǒng)，進(jìn)行風(fēng)險識別。

2.4合理分配稅務(wù)資源，優(yōu)化稅收風(fēng)險管理流程

美國DAS系統(tǒng)通過掃描風(fēng)險點只能顯示申報表中存在風(fēng)險問題的概率，提示相應(yīng)指標(biāo)的比率，無法揭示具體的涉稅問題。其一，為了細(xì)化指標(biāo)使基層人員更精準(zhǔn)應(yīng)對，進(jìn)而開發(fā)了選案和工作量分配系統(tǒng)，篩選報表中存在的具體風(fēng)險事項。其二，通過建立專門的業(yè)務(wù)部門，設(shè)定指標(biāo)模式和篩選標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)對報表進(jìn)行自動掃描。選任有多年實踐經(jīng)驗的擔(dān)任風(fēng)險主管，風(fēng)險主管通過系統(tǒng)掃描出來的報告對某一風(fēng)險事項進(jìn)行全面深入的分析，根據(jù)風(fēng)險的高低確立需要的征管資源。其三，美國大企業(yè)和國際稅收管理局建立了相應(yīng)的監(jiān)控信息平臺，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險高低分配稅務(wù)資源，使得風(fēng)險高難度大的風(fēng)控任務(wù)配以更多高水平人員，將投入產(chǎn)出比作為績效考核的主要因素。

3我國大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作未來展望及改進(jìn)對策

3.1完善大企業(yè)風(fēng)險管理的工作機制與制度建設(shè)

從組織方式上，一方面不斷推進(jìn)市級區(qū)級大企業(yè)機構(gòu)運行機制、工作模式、人員配備等工作研究與落實，充分發(fā)揮大企業(yè)專業(yè)化與整體化機構(gòu)職能，順暢工作流程，理順大企業(yè)稅收風(fēng)險管理與日常稅源管理的動態(tài)監(jiān)控管理的相互滲透，相輔相成。大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門要對日常稅源管理與風(fēng)險管理事項在工作內(nèi)容、涉及范圍、流程管理上清晰界定，從而建立自上而下的稅收風(fēng)險分析應(yīng)對工作機制和日常管理自下而上的反饋模式，建立高效的大企業(yè)的管理模式。另一方面，探索跨區(qū)合作和團隊模式，形成對集團型企業(yè)的高效管理，通過制度建設(shè)，使之大企業(yè)稅收服務(wù)于管理部門與各地職能部門相互協(xié)作。

3.2提升數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量，完善大企業(yè)風(fēng)險管理指標(biāo)模型

從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)上，采集高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息至關(guān)重要，精準(zhǔn)的千戶集團名冊管理為后續(xù)的千戶集團電子財務(wù)數(shù)據(jù)采集和稅收風(fēng)險管理打好基礎(chǔ)，細(xì)化采集標(biāo)準(zhǔn)與審核標(biāo)準(zhǔn)，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)同大企業(yè)平臺的對接和涉稅數(shù)據(jù)的交換。在納稅人采集端，充分調(diào)研，完善目前的數(shù)據(jù)采集軟件，為大企業(yè)的數(shù)據(jù)采集提供技術(shù)支持。完善涉稅信息共享機制和部門配合機制，加強各部門信息共享效率，為大企業(yè)風(fēng)險管理提供更多方，更全面的數(shù)據(jù)。不斷深入探究大企業(yè)各個行業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善更新分稅種、分行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從比率化到行為化分析，再到血緣關(guān)系分析和納稅人風(fēng)險畫像。

3.3充分利用先進(jìn)的技術(shù)助力稅收風(fēng)險管理

從技術(shù)水平上，分別依托現(xiàn)有電子稅務(wù)局和大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，在納稅人端集成數(shù)據(jù)采集端口，防止出現(xiàn)重復(fù)申報數(shù)據(jù)的情況，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)報表整合，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。同時在稅務(wù)局端，充分發(fā)揮大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成功能，實現(xiàn)數(shù)據(jù)清洗與挖掘，可視化數(shù)據(jù)展示與預(yù)測，進(jìn)而成為稅收風(fēng)險管理以及日常稅源管理的有利工具。

3.4打造大企業(yè)管理團隊的人才隊伍，形成長效機制

從人才隊伍上，提高稅收征管人員能力。通過崗位技能培訓(xùn)打造專業(yè)化服務(wù)團隊，在數(shù)據(jù)分析、先進(jìn)的技術(shù)系統(tǒng)及稅收爭議方面，加強培訓(xùn)，由專業(yè)化團隊提供多元化的服務(wù)，應(yīng)對越來越復(fù)雜的事項。基于工作量需要、業(yè)務(wù)需要進(jìn)行適時調(diào)整征管資源的分配，對于數(shù)據(jù)審核、人工復(fù)評、風(fēng)險應(yīng)對等復(fù)雜事項，打造成專業(yè)團隊，形成合力，發(fā)揮專業(yè)力量。

參考文獻(xiàn)

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作者：栗妲 單位：國家稅務(wù)總局北京市東城區(qū)稅務(wù)局