科技型中小企業研發時財務管理問題范文

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【摘要】產品與技術研發是科技型中小企業可持續發展的重要因素，然而，中小企業規范化管理水平不高等多種原因導致企業研發活動財務管理工作效果不佳，需要針對性地進行規范提高。論文對科技型中小企業研發活動的重要性以及研發活動的特點進行概述，討論科技型中小企業研發活動財務管理存在的問題，并分析如何提升科技型中小企業研發活動財務管理水平，希望助推科技型中小企業的規范及可持續發展。

【關鍵詞】科技型中小企業；研發活動；財務管理；問題；對策

1引言

科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業?？萍夹椭行∑髽I作為我國國民經濟的重要組成部分，近年來在國家各項政策的支持下取得了快速的發展，在科技創新、社會就業等方面發揮著不可替代的作用。產品與技術研發是科技型中小企業發展的基礎，也是科技型中小企業普遍最為重視的工作。科技型中小企業通過不斷研究開發新產品、新技術，為企業的后續發展提供動力，保障了企業產品與服務在市場中具有足夠競爭力。研發活動的系統管理就顯得非常重要，是科技型中小企業管理層面對的核心問題之一。目前，許多科技型中小企業仍存在過度追求短期利益的問題，往往在重視產品與技術研發的同時忽視了研發項目的財務管理工作，導致研發活動缺乏事前、事中、事后的有效監督與糾正。因此，財務管理應作為一項重要工作參與到研發活動中來，發揮有效的財務風險控制、財務決策分析等作用。

2科技型中小企業研發活動的特點

①產品導向性。科技型中小企業一般較少涉及基礎科學方向的研究，其研發項目針對性較強，一般為企業已有產品及技術相關的領域?？萍夹椭行∑髽I研發項目單項投入不高，項目周期通常較短，一般控制在2年以內，可以及時把握市場風口及控制研發風險。所以，研發項目對成本、收益及風險權衡等因素的考慮尤為重要。

②資源共享型。中小企業由于自身實力不強，研發可利用的資源有限，研發項目所需的人員、實驗室、服務器、知識產權等經常需要相互共享。研發資源共享的好處是可以提升企業資產的利用率，減少重復配置資產的成本。研發資源共享的不足之處是研發項目管理難度加大，尤其是項目的財務管理需要更精細化，對企業財務管理人員是一項挑戰。

③組織架構靈活。研發活動一般以組建項目組的方式確立項目團隊，但由于科技型中小企業研發的產品及技術關聯性及相關度較高，研發團隊之間、研發與生產之間也需要密切的配合及協同，研發團隊常常出現兼任、調整、合并等組織管理情況。靈活的組織架構可做出快速高效的協同反應，但也對項目的流程化管理及財務管理等提出了較高的要求。

3財務管理對于科技型中小企業研發活動的作用

財務管理是企業管理的重要內容之一，深入企業業務活動的各個環節，發揮著計劃、控制、監督和資本運營等作用。有效、恰當的財務管理可為業務部門提供更多更全面維度的參數數據與分析結論，是提升企業業務活動效率的有力工具。強化研發活動中開展財務管理工作，有利于提高研發成功率，降低研發成本，具體表現為：①提供投入產出數據分析，為研發項目決策者提供決策咨詢；②研發活動過程監督，控制預算執行風險；③為研發活動績效考核提供依據[1]。

4科技型中小企業研發活動財務管理存在的問題

4.1研發活動財務預算工作不到位

與眾多中小企業一樣，科技型中小企業受控股股東所支配，經營決策受規章制度約束較小，有時決策者為了追逐產品及技術風口倉促上馬研發項目，未能充分考慮企業的各項資源配置、項目可行性等因素。此外，研發業務部門項目管理能力不高，研發與財務系統相互獨立，各自形成“信息孤島”，增加了財務管理的難度[2]。因此，研發活動常常出現研發項目無正式立項、無預算計劃、預算過于粗放、預算流于形式、無決算程序等情況，這為研發項目后續的無序管理埋下了隱患。

4.2研發活動財務核算不規范

由于科技型中小企業經營規模相對較小，從業人員也比較少，企業財務人員的綜合素質普遍不高。企業經營管理者往往聚焦于經濟效益直接相關的工作，而忽略了對財務管理從業人員的知識技能的培訓[3]。因此，中小企業財務管理總體水平較低，對研發活動的財務核算也普遍存在粗放核算的問題，如財務賬未開設“研發費用”“開發支出”等核算項目；未設立研發費輔助賬；研發費歸集不合理；研發費在各研發項目之間的分攤依據不充分。研發活動財務核算不規范對項目分析、決策、鑒證及評定等都會產生負面影響。

4.3研發活動效益評價體系不完善

對于一項研發項目是否成功，企業決策層往往較多地關注研發項目的產品技術性指標，這就很容易忽視投入與產出比較、資源利用效率等方面，難于做到全面的對研發活動進行評價。此外，很多科技型中小企業財務部門由于對研發活動業務不熟悉，未能參與研發活動的過程管理，對研發活動的財務管理僅局限于研發費用支出核算，未能對研發活動實施效益評價。由于缺乏有效的效益評價體系，企業無法實現項目的科學篩選，也難以對項目進行有效總結及積累，不利于企業整體工作績效的改進和提升。

4.4研發財稅規劃不充分

我國非常重視科技的發展，鼓勵企業提高研發投入，在企業研發投入方面制定了完善的財稅支持政策。財稅規劃作為一項提升型的企業管理手段，在中小企業普遍開展程度不高，原因在于中小企業往往過于著眼于當前的發展，對長遠性的投資與規劃不夠重視。由于科技型中小企業對國家研發相關財稅政策理解與準備不足，容易出現適用主體不合格、資格認定不過關、享受財稅優惠不充分等問題。

5提升科技型中小企業研發活動財務管理水平的對策

5.1建立研發活動財務預決算體系

科技型中小企業應建立健全研發活動規章制度，尤其是研發預決算制度，確保研發活動實現立項、計劃、過程管理及結項各環節有章可依。研發預決算制度應明確研發經費使用的原則、資金籌措與使用相匹配、執行主體權責、監督主體權責等重要方面。編制研發預算是研發活動的首要環節，是監控研發活動執行的重要依據。研發部門應根據年度研發計劃，在財務部的協助下，編制研發預算，并交由決策層審批。對于每一個立項的研發項目，預算編制者都應當將研發周期、研發人員、研發投入、資金來源等關鍵指標納入預算范圍。研發費用預算可按自下向上做預算，即對低級別任務做出估計并逐級向上至高級別任務形成預算總和，也可以按自上而下做預算，即由項目經理完成高級別任務的成本估計，然后使用此估計為低級別任務設定成本限制。財務部應定期對預算的執行情況進行過程監督管理。除了定期對研發投入金額與預算進行比較，財務部還應與研發項目負責人對研發項目的成果加以監控，如研發進度、關鍵技術指標、驗收結果等。對于項目推進過程中出現的超預算或預算執行不到位的情況，財務部應與項目負責人進行溝通，并根據實際情況進行預算調整。每一個研發項目結項時，財務部都應當會同研發部門對項目整體實施預決算評價，復盤預算執行情況，形成研發項目費用決算報告。年度終了時，研發部門還應對各研發項目年度費用進行匯總，形成研發部門費用決算年度報告，并以此總結研發管理經驗以及查找問題。

5.2提升研發活動財務核算水平

科技型中小企業財務人員應加強相關會計準則及財稅法規的學習，深入理解研發活動相關的財務核算要點與操作規范。首先，財務核算人員要明確研發活動是企業進行的技術研究和開發活動，它是帶有一定目的性的，具有實質性和創造性的活動，其范圍應與企業的其他生產活動嚴格區別開來[4]。財務核算人員應對符合條件的研發費與其他成本費用予以甄別，準確做好研發費的歸集。其次，財務核算人員應嚴格按照會計準則及各項指南對研發費用進行財務核算。研發費用支出應通過“研發費用”“開發支出”等科目進行核算，這是研發活動財務核算的基礎工作。財務核算人員應對各研發項目進行業務學習，合理區分研究階段和開發階段，厘清研發投入費用化與資本化界線。再次，建立研發費輔助賬是研發活動財務核算的重要內容，也是享受各項財稅政策及研發補貼的必要環節。研發費輔助賬是針對每一個研發項目做出的費用歸集及分配，可以從研發項目的維度充分反映每項支出的情況，對資源共享型的研發項目管理尤為重要。財務人員應與研發項目負責人密切配合，清楚了解各研發項目所需的人力、物資及技術支持等因素，統計好各項目的人力成本、設備攤銷折舊、直接費用、外部協助費用等，并根據工時、受益情況等因素在各研發項目之間進行分配，最終形成研發費輔助賬。最后，科技型中小企業應重視研發費用專項審計。企業聘請專業的鑒證審核機構對企業研發費投入進行專項審計，一方面可以對企業研發費財務核算規范與否進行檢驗，糾正不符合會計準則的賬務處理；另一方面可以讓財務核算人員更加清楚地了解研發支出的分類分項歸集方法，為研發決策提供精確明細數據。同時也可以以專項審計報告為參考，提升研發經費預算的合理性[5]。

5.3健全研發活動效益評價體系研發活動效益評價體系

應貫穿研發活動的各個環節，包括中期評估、驗收評估、產品全生命周期評估等。在研發活動的關鍵節點，研發負責人應與財務管理人員對研發項目進行中期評估，包括對市場環境、政策因素、資金情況、研發進度、技術指標等主要因素進行分析，評估是否發生重大變化、是否與研發計劃相符，并在此基礎上做出加快進度、按計劃推進、暫停、中止、終止等決策，必要時應對研發計劃作出調整。研發項目完成時，研發負責人應按項目管理的規定提出驗收申請，由包括財務管理人員在內的相關評審人員對項目進行驗收，主要包括比對研發計劃對關鍵技術指標、研發周期、研發投入等進行評價，在檢驗研發成果的同時也進一步積累了研發成功經驗。同時，企業應建立研發活動激勵機制，如對規定時間完成的合格項目以及預算控制得當的項目組應予以績效獎勵。研發完成后的產品量產時期，企業應對產品線進行整體效益分析。整體效益分析工作應將研發階段費用作為投入的因素之一納入考慮范圍，以此綜合評估產品全生命周期價值。

5.4合理利用國家相關政策，爭取財稅支持

國家鼓勵企業研發活動，并出臺了一系列相關的財稅政策，如高新技術企業所得稅優惠、研發費加計扣除、研發費后補助等。近年來，相關政策的適用范圍以及扶持的力度在不斷加大。國家財稅政策的支持，不僅可以幫助企業減輕研發投入壓力，降低企業總體稅負，也進一步提升了企業研發投入意愿，形成良性的循環?？萍夹椭行∑髽I作為研發費財稅政策的主要適用主體，應充分利用好政策工具，爭取最大的支持與獎勵。財務管理人員應結合企業自身的情況定期進行梳理，明確企業具備的各項資質條件、目前及未來適用的各項政策、合理的財稅籌劃空間等。對于已具備研發政策適用條件的企業，應及時進行資格認定及做好項目申報工作?？萍夹椭行∑髽I適用面較廣的資格包括高新技術企業、科技小巨人等，很多財稅政策的制定都以此作為適用門檻或參考條件。在獲得國家財稅資金撥付后，企業應按有關要求做好資金管理，如?？顚Ｓ?、獨立核算等。此外，具備資質的科技型中小企業還應做好資質的維護工作，以達到長期受益的目標，如高新技術企業通常每3年復審1次，復審通過條件與首次認定基本相當，涉及高新技術產品與服務收入比例、科研人員比例等，企業應每年都對相關指標進行維護管理。對于未達到研發財稅政策適用標準的企業，應比對政策適用條件找差距，提升企業規范化核算水平，加大國家重點支持領域研發投入，做好知識產權登記工作，提升企業適用財稅政策的廣度。如軟件行業科技型中小企業應做好專利、軟件著作權的申請，并向稅務機關履行報備程序，以此享受增值稅即征即退政策。對于財務管理能力有限的企業，可以聘請專業財稅顧問，對財稅資格認定、研發投入鑒證、項目申報等進行指導與協助。

6結語

綜上所述，科技型中小企業需要正視從業人員素質及財務管理水平偏低、發展短視等問題，對研發活動發生的與財務管理有關的預決算、核算、效益評價、財稅規劃等突出問題予以重視?？萍夹椭行∑髽I研發活動財務管理應以提升財務核算水平為基礎，以預結算分析及效益評價為管理手段，以提高研發效益最大化為目標?？萍夹椭行∑髽I應進一步提升企業研發活動的規范化、精細化水平，以財務管理助力研發工作，從而更好地實現企業可持續發展。

作者：馮勁 單位：廣州麗晶軟件科技股份有限公司