稅收畢業(yè)論文范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)稅收畢業(yè)論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
電子商務在今后二個時期會有很大的發(fā)展空間。這將會給建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟貿(mào)易方式基礎上的我國稅收制度和稅收征管帶來前所未有的挑戰(zhàn)，如何面對這一挑戰(zhàn)，采取有效的稅收政策鼓勵電子商務的發(fā)展，并解決其中存在的稅收問題，是一個函待解決的問題。
一、電子商務對中國稅制產(chǎn)生的影響
(一)電子商務對稅收原則產(chǎn)生的挑戰(zhàn)
1、電子商務將影響稅收效率原則的實現(xiàn)。稅收效率原則指稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有力工具之一，應滿足三方面的要求：一是充分且有彈性；二是節(jié)約與便利，三是中性與校正性。而電子商務的迅速發(fā)展對稅收滿足這三方面的要求不下--帶來了沖擊：
電子商務對，"充分且有彈性"要求的沖擊主要表現(xiàn)在對"充分性"要求的沖擊上。"充分性"是指稅收應能為政府活動提供充裕的資金，保證政府實現(xiàn)其職能的需要。而電子商務使目前的稅基和稅源發(fā)生了巨大的變化。在電子商務婪易中廠商和消費者通過互聯(lián)網(wǎng)直接進行交易，超越了時空具有流動性、隱蔽性的特點。這將造成某些碑基的喪朱或轉(zhuǎn)移。使稅款的流失風險加大。傳統(tǒng)交易方式下分攤于中介者之間的稅基在網(wǎng)上直接交易情況下，可能芒喪失或轉(zhuǎn)移，進而會導致稅款流失。
"節(jié)約與便利"的要求是指稅收盡可能的減少征管成本，稅收制度能方便納稅人，盡可能的減少繳納成本。在電子商務交易中，產(chǎn)品或服務的提供者可以直接免去中間人如人、批發(fā)商零售商等而直接將產(chǎn)品提供給消費者?中間人的消失，將使許多無經(jīng)驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務機關(guān)工作量增大。另外，電子商務的"無址化"和"無紙化"使稅務機關(guān)在確定征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限時都會遇到前所未有的問題，稅務機關(guān)必須要耗費一定的人力、物力和財力來解決這些問題，這無疑將影響到稅收的征管成本。由于電子商務具有交易主體的可隱匿性，有些交易物的無形性，交易地點的不確定性，交易完成的快捷性等特點，仍按傳統(tǒng)繳稅方式繳稅，納稅人為了按時足額的繳稅，將禱投入更大的繳納成本。
電子商務對"中性與校正性"的要求的沖擊主要表現(xiàn)在對"中性"要求的沖擊上。稅收的中性是指對不同的產(chǎn)品或勞務，不同的生產(chǎn)要素收入，不同性質(zhì)的生產(chǎn)者的課征，應采取不偏不倚、不抑不揚的稅收政策，使不同產(chǎn)品、服務、生產(chǎn)要素的相對價格能反映其相對成本，保持市場自發(fā)調(diào)節(jié)所能達到的資源配置效率狀態(tài)。電子商務與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經(jīng)濟的扭曲，因而會對稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。
2、電子商務將對稅收公平原則造成沖擊。稅收公平原則是指稅制設置應使每個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應、并使每個納稅人之間的稅收負擔水平保持均衡，如果每一種稅能夠以公平方式對待每一個納稅人，公正的影響納稅人稅前和稅后的盈利水平，則這一種稅可認為是公平的。而隨著電子商務的發(fā)展，建立在國際互聯(lián)網(wǎng)基礎上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的虛擬。貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務主體之間稅負不公。具體表現(xiàn)如下：
(1)資金流與物流不一致給增值稅帶來的問題。如在企業(yè)與企業(yè)朽電子商務活動中，如在甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人的情況下，乙企業(yè)在網(wǎng)上訂購了甲企業(yè)的產(chǎn)品，貨物要通過電子商城的支付平臺劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)，也就是貨款先劃人了電了商城的賬盧。電子商城在以一定比例扣除手續(xù)費之后，再將剩余的貨款劃人甲企業(yè)的賬戶，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，并將貨款移送到乙企業(yè)。按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，在貨物買賣過程中，資金流與物流的方向必須保持一致，如果不一致，則購進貨物的企業(yè)不能抵扣該筆貨物的進項稅額。這樣，乙企業(yè)利用電子商務采購的原材料或商品非但沒有降低成本，反而增加了企業(yè)的稅負。另一方面，如果甲企業(yè)僅以實際收到的款項作為計稅依據(jù)，無疑減少了增值稅的應稅收入。
(2)電訊企業(yè)提供的電子服務與普通企業(yè)提供的電子商務服務目前執(zhí)行的營業(yè)稅率不同，電訊企業(yè)按3%繳納營業(yè)稅，而其他企業(yè)則要按5%繳納營業(yè)稅。
(3)稅法對網(wǎng)上的訂單、合同是否與傳統(tǒng)的書面合同具有同等的法律效力還未作出明確的規(guī)定，所以暫時對網(wǎng)上的訂單、合同沒有征收印花稅。
(4)網(wǎng)上提供應稅勞務或轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)，認定起納稅人十分困難。在跨國交易中，當以數(shù)字化方式通過因特網(wǎng)提供勞務或無形資產(chǎn)給境內(nèi)使用時，應繳納營業(yè)稅。但是，當外國勞務提供者直接面向大眾消費者時，就難以認定勞務提供者在國內(nèi)是否有經(jīng)營機構(gòu)和人；無形資產(chǎn)的受讓者在網(wǎng)上交易(特別是數(shù)字加密技術(shù)普遍采用)的情況下很難確定。這樣，就很可能出現(xiàn)本應為營業(yè)稅的納稅人卻沒有納稅的情況。
(二)電子商務將對現(xiàn)行的稅收征管方式造成沖擊
第2篇
關(guān)鍵詞：個人所得稅,存在問題,解決措施
改革開放之后，我國的經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟，同時經(jīng)濟模式也從單一向多元化轉(zhuǎn)變，各種經(jīng)濟因素隨之也開始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言，也意味著其稅收主體也開始了多元化進程，稅收政策也隨之做出調(diào)整，其中重要的一項就是從1980年開始征收個人所得稅。個人所得稅的征收，對我國的財政收入有重大的意義，同時也對平衡社會財富分配起者重要的作用。但是，目前我國的個人所得稅的征收仍存在著許多問題。
一、目前我國個人所得稅征收存在的問題
(一)現(xiàn)行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收的重要方面，在整個稅收體系中占有至關(guān)重要的地位。稅收是國家通過強制手段取得國家財政收入的主要途徑之一，在稅收制度上，有著明確的規(guī)定，要體現(xiàn)著法律的威嚴。個人所得稅作為我國稅收的一種，在征收的對象上具有廣泛性的特點，同時在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前，我國對個人所得稅的征收上，存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時，個人征繳的所得稅就有所區(qū)別，比如甲方每月收入來源單一固定為3400元，而乙方收入來源多樣，工資1200元，另外的勞務費1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致，導致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上，也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質(zhì)一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動能力人員2人。在我國現(xiàn)行的個人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的，畢竟甲要承擔的生活壓力明顯比乙重，而在個人所得稅的征繳上，卻與乙承擔一樣的義務，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。
(二)個人所得稅征收的嚴重流失。改革開放三十年，中國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，人民生活水平大大的提高，個人收入也在飛速的高漲，這些年來中國公民的個人收入在國民經(jīng)濟分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。個人收入的提高就為征收個人所得稅提供了堅實的稅源基礎。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻，可以說個人所得稅的征收是國家經(jīng)濟實力不斷增強的基礎。然而，目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。被稅務部門稱為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。可見個人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星，真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少，對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運動員的個人收入不透明，在個人所得稅的收繳上，稅務部門又沒有強有力的政策，這直接導致國家稅收的損失。按照預測，中國的個人所得稅占稅收收入的份額應當在18％以上，但是目前卻遠沒有達到這個數(shù)目，而在西方個人所得稅的比例都在30％左右，可見在我國個人所得稅的流失嚴重，這給國家的財政造成了巨大的損失，同時也直接影響到了稅法的權(quán)威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財政的損失，更對是社會道德、國家法規(guī)的破壞，對我國未來的發(fā)展極為不利，因為隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入將會有大幅度的提升，而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞，那將影響國家經(jīng)濟實力的增長，這又反過來直接影響到大多數(shù)公民收入的提高，無法實現(xiàn)全面小康的偉大目標。因此個人所得稅征收的流失，會造成嚴重的后果，不利于國，也不利民。
(三)稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。
但是，個人納稅意識的薄弱，社會責任淡薄，是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經(jīng)濟安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現(xiàn)。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個合格公民的權(quán)利和義務，也是社會責任心，職業(yè)道德的體現(xiàn)。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質(zhì)的缺陷，導致我國有許多有納稅義務和責任的公民，沒有按規(guī)定履行自己的權(quán)利和義務，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。
二、解決問題的措施
(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等，稅法面前也應該是人人平等，因此稅務部門應該加強稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定，在制定相關(guān)法律時必須以公平為原則，在稅收的具體執(zhí)行上，以全民平等為基調(diào)，努力創(chuàng)造一個平等的稅法體系。當稅源不一致時，應當考慮實際收入的數(shù)額，實行按實際收入定稅的規(guī)定，以此來定稅收的標準，避免收入一樣而稅源不一致導致的納稅標準不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上，也應當公平對待，按實際收入額來確定繳稅的數(shù)額，而不能看單項收入是否達到征收點，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過化整為零，來逃避稅收的現(xiàn)象。
此外，從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然各種稅收項目繁多，但實際上真正起作用的只有工資、薪金的所得，由于目前我國在這兩方面的稅收，實行強制性的繳納，有比較完善的代扣代繳課征管理制度，使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個人所得稅，許多是國家規(guī)定暫不征收的，因此造成法律規(guī)定上的混淆點，對于我國規(guī)定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法，最后造成稅款的流失。而根據(jù)我國目前高收入人群的收入來源來看，只依靠工資和薪金收入作為主要收入來源的，可以說是少之又少，大多數(shù)的高收入人群，都是通過其他途徑增加收入的，比如股票等有價債券的投資，股份分紅，利息分紅等，這些收入才是高收入人群主要的經(jīng)濟來源，而我國在個人所得稅的征收上，對這些人群的這些收入分析明顯不足，導致應收稅款的流失。而這樣一來，本來應由高收入人群擔負的個人所得稅，就轉(zhuǎn)嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言，這對收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來說，是極為不公平的，他們占的社會財富不如高收入人群，但是所承擔的稅收責任，社會責任卻重于他們。所以在個人所得稅的征收上，由于我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，應對收入過高的人群進行有效的調(diào)節(jié)，使社會財富分配趨于合理化，形成一個好的稅收環(huán)境。
(二)嚴厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，以便對違法分子起到震懾的作用。同時，稅收部門必須嚴格執(zhí)法，不能姑息養(yǎng)奸，對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應當加強對稅收工作的監(jiān)督，擴大執(zhí)法的范圍，著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會關(guān)系和勢力的干擾，應當保持稅收的獨立性，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題要及時從嚴處理。此外，要對稅收入員進行全面的培訓，加強稅收隊伍的素質(zhì)，從執(zhí)法的角度上，全面加強稅收隊伍的執(zhí)法能力，同時加強清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著力培養(yǎng)稅收隊伍的反偷稅漏稅能力，從執(zhí)法方加強控制，杜絕各種腐敗人員的加入，純潔稅收隊伍。
(三)加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。由于我國的教育水平不夠發(fā)達，導致公民在思想意識上存在盲點，對稅收制度不了解，對相關(guān)的法律不了解，沒有認識作為納稅人是光榮的，沒有意識到依法納稅是每個公民的權(quán)利和義務，也是每個公民對國家的責任，對社會的責任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時，也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國范圍內(nèi)，進行稅法宣傳，宣傳稅收知識，特別是針對高收入人群，要全面的進行教育。其次，要重視對未來可能成為納稅人的人群進行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識，提高他們對納稅的責任感。再次，對稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專業(yè)人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個人所得稅的稅收宣傳，要讓
法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應當是一個統(tǒng)一的過程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。
三、結(jié)束語
個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認清當前我國個人所得稅征收工作上存在的問題，并及時處理，這樣才能實現(xiàn)個人所得稅征收的最終目的。
參考文獻：
[1]粱朋.稅收流失經(jīng)濟分析[M].北京：中國人民大學出版社，2000
第3篇
摘要：根據(jù)目前國內(nèi)實施的個人所得稅政策，通過對個人（家庭）工資、薪金等所得以及支出的調(diào)查，分析研究符合我國民情、比較適用的個人所得稅繳納方案，進一步完善我國個人所得稅制度。
一、國外個人(家庭)所得稅實施辦法的利弊得失
個人所得稅起源于英國，經(jīng)歷了多年不斷的的修改和調(diào)整之后，現(xiàn)今世界各國以綜合稅制、混合稅制、綜合稅制和分類稅制等方法作為個人所得稅的運行機制。各國根據(jù)自己的現(xiàn)狀選擇適合國情的個人所得稅制度，并制定具體實施細則，從全球各國的實踐來看,發(fā)達國家的個人所得稅負擔普遍要高于發(fā)展中國家，最為突出的是當今的美國在個人所得稅方面的制度和運行機制比較完善且具有代表性，它們采用綜合稅制進行個人所得稅的申報繳納，也就是說一個人在本年度內(nèi)，各種渠道所得的收入（包括勞動所得和資本利得），均匯總為當年的收入總額，經(jīng)過個人（家庭）成本費用、個人免稅及家庭生計等必須支出項目扣除之后的凈額，再根據(jù)凈額劃分的不同檔次，分別按超額累進稅率方式進行所得稅的征收。美國對于家庭生計等扣除項目還制定了具體實施細則，即按照不同年齡層次作出了明確的限額規(guī)定，還對個人（家庭）申報方式作出了詳細的扣除標準，也對每個納稅人撫養(yǎng)的家屬給予個人寬免額。這種制度的運行和實施，即有利于國民生活待遇的平等及安居養(yǎng)老，又利于國家稅收制度的穩(wěn)步提升及經(jīng)濟發(fā)展，對全球個人（家庭）所得稅的有效征收起到了積極的帶頭和表率作用。但由于美國個人（家庭）所得稅計算過程比較復雜，一般的國民不能獨立完成所得稅的計算交納，要通過政府部門或者說專業(yè)人員的協(xié)助才能完成每個人（家庭）所得稅的計算繳納程序，這無形中就增加了相關(guān)稅收人員的工作量，為了更好的保障個人（家庭）所得稅的計算收繳工作，美國要配備相當數(shù)量的稅收工作人員，這樣不僅加大了國家政府部門的支出額度，相應也減少了國家的稅收凈額。盡管如此，美國目前仍然采用這種方式，因為到目前為止，世界各國仍然沒有出臺更好的個人（家庭）所得稅的收繳辦法。
二、國內(nèi)個人(家庭)所得稅實施辦法存在的問題
我國實行的是分類稅制，根據(jù)我國的國情制定了11個征稅項目，包括工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等，并根據(jù)收入層次的不同采用不同的超額累進稅率方式進行征收，減除適當?shù)南揞~和基本保障費用的扣除。2008年新頒布實施的對于個人所得稅起征點的界定和限額的扣除盡管提高了標準但仍然不是比較符合國情的征繳辦法，為此社會各界眾說紛紜，國內(nèi)專家、學者也在不斷地探索和研究這個關(guān)鍵的社會問題，到目前為此仍然沒有一套比較理想的、符合國家民眾心愿的、適合我國經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)且能與國際接軌的新的個人（家庭）所得稅的征繳方案，為此我們對個人（家庭）所得稅征繳辦法進行探索和研究。
根據(jù)現(xiàn)行政策，工資、薪金所得的費用扣除限額采用扣除基本養(yǎng)老保險、大病保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險和公積金等六項之后的2000元，稅額的征收采用5%--45%不等的超額累進稅率，這種方式本身就存在著很多不足，因不同的行業(yè)、不同的崗位、不同的編制等六項費用均有不同程度的差別，這就意味著不僅現(xiàn)在不同的人收入待遇不同，而且將來的居家養(yǎng)老等就更加不同，這不僅不能徹底改善或者說縮小國民的生活差別，反而更加大了國民間的貧富差距。其主要差別體現(xiàn)在：
1．工資薪金的差別：對于工資薪金很高的人群，他們的真實所得不僅僅是現(xiàn)在的高出低收入所得人群的部分，他們可以根據(jù)收入所得的結(jié)余去購置房地產(chǎn)、家用電器等高檔財產(chǎn)，還可以進行投資以獲取高額的利潤，在保障富裕生活的同時還能夠得到額外的收入。那么對于低收入的人群，盡管可以扣除，但他們的真實所得根本就達不到交稅的水平，而他們的收入所得連最基本的日常生活都難以保障，不僅生活質(zhì)量較差，又談何購置其他資產(chǎn)或者說投資？！相對而言，工資薪金高、低的人群又怎么能夠縮小差別呢？！目前實施的方法事實上根本沒有起到任何幫扶的作用，而且會導致貧富差別越來越大。這就是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。
2．退休待遇的差別：對于工資、薪金收入高的人群，其所上繳的六項費用也高，那么就意味著將來退休后的生活福利待遇也高。而低收入的人群未來的退休工資所得和生活福利待遇都很低，有的甚至低于社會保障年平均數(shù)，那么高收入人群的退休所得要遠遠高于低收入人群的幾倍甚至于是幾十倍……這樣的薪金扣除限額能夠體現(xiàn)公平合理嗎？能夠全面實現(xiàn)老有所樂嗎？這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。
3．家庭人口的差別：對于相同工資、薪金所得的人群，其家庭贍養(yǎng)的人口
不同其實際生活水平也不相同。也就是說，如果收入所得都是2000元的話，一個人生活就過的很好，而二個人生活就比一個人差的很多，如果是三個人以上生活的話那么他們的生活水平就是差之千里了。目前我國的個人所得稅的費用扣除還沒有考慮家庭贍養(yǎng)人口的問題，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。
4．文化程度的差別：文化知識能夠改善生活條件，能夠提高社會層次和地位，那么文化程度較高的人群收入一定是很高的，他們還可能有一些關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)的額外收入，他們的科研成果可能會起到事半功倍的效果。而沒有文化或者文化較低的人群的收入及社會地位相對來講比較低，也不太可能有其他的收入，因為他們所從事的工作在時間和精力上是一對一的付出，他們沒有更多的精力和時間去做其他的工作，就是普通的勞動人群。相對而言兩者的收入是無法比擬的，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。
5．社會地位的差別：眾所周知，社會地位的不同其價值的體現(xiàn)也有所不同，社會層次和地位越高其個人的價值就越能很好的體現(xiàn)，也意味著收入也相對更高。那么生活在社會低層的勞動人群呢？因其地位的懸殊其價值的體現(xiàn)自然也就有很大的差別。如果沒有相關(guān)制度的制約，那么長期以往勢必會造成兩極更大的分化。也就是“貴族”永遠是“貴族”，“貧民”永遠是“貧民”。這種狀態(tài)也是造成個人所得稅不適合國情的主要因素。
6．區(qū)域經(jīng)濟的差別：我國目前尚處于發(fā)展中國家地位，為了更好的、快速的發(fā)展經(jīng)濟，所采取的方式是以點帶面，即以少數(shù)的、發(fā)展較快的大中型企業(yè)帶動全社會相對較弱的中小企業(yè)的發(fā)展。也就是先讓少量的企業(yè)先發(fā)展起來，逐步帶動和影響其他中小企業(yè)的發(fā)展，這就形成了區(qū)域經(jīng)濟的不同發(fā)展時期和狀態(tài)，再加上區(qū)域物產(chǎn)資源的不同、地理位置的不同、氣候環(huán)境的不同、交通條件的限制，區(qū)域經(jīng)濟差別更加顯現(xiàn)。這就是區(qū)域經(jīng)濟造成的現(xiàn)實因素。
7．其他資產(chǎn)的差別：由于環(huán)境及家庭背景不同，部分國民能夠擁有或者得到其他資產(chǎn)，包括：饋贈、遺產(chǎn)等等。這些資產(chǎn)的擁有在不同程度上形成了貧富差距，這種差距不是簡單的、可以通過努力得到的，是完全沒有能力趕上和超過的。這種局面就更加劇了貧富之間的差別，也就更加體現(xiàn)出個人所得稅不適合國情的狀態(tài)。
以上是對于工資、薪金收入所得以及其他相關(guān)因素的分析，這些都是目前直接影響個人（家庭）所得稅征繳的主要因素，不一定很全面還有待于進一步探索和研究。
三、國內(nèi)個人(家庭)所得稅實施辦法建議及措施
目前我國居民個人所得稅相關(guān)費用項目扣除及限額界定應進行全方位改革，制定一套符合我國現(xiàn)狀的、體現(xiàn)公民平等的、減少社會壓力的個人所得稅的扣除制度，建立健全個人所得稅申報程序，完善其管理機制和體系，使其具有真正貫徹實施的可行性。其主要內(nèi)容如下：
（一）制定周詳?shù)亩愂展芾眢w系
1．制定符合國情的稅收制度
稅收制度是最為復雜的一項管理制度，它是與國家的發(fā)展、民族的興旺、社會的和諧分不開的。稅收制度的不斷完善，才有利于保障國家的經(jīng)濟快速發(fā)展。個人所得稅制度的建立健全，是穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，也是國民安居樂業(yè)的主要因素，因此，制定符合國情的個人所得稅稅收制度利國利民，勢在必行。
目前世界各國采用的征收方法有課源法、申報法、測定法和估計法等。而我國一直推行使用申報法，這種方法基于納稅人對自身收入的確切信息來納稅，一方面可以激發(fā)納稅人的納稅意識，另一方面也可為稅務機關(guān)提供便利，當然它也對納稅人提出了較高的要求。要求納稅人能夠準確計算自己的收入及所得，還需要確定屬于哪種申報，是合并申報還是獨立申報？！這就需要國家加大對稅收體制的宣傳力度，廣泛輔導正確納稅的計算方法，對于實在不能準確計算的公民，給予適當?shù)牧x務幫助，促使全民都能夠正確完全納稅義務。
2．建立細致周密的申報體系
制定符合我國現(xiàn)狀的稅收制度，是關(guān)系國家經(jīng)濟發(fā)展命脈的重要因素，但光有制度沒有切實可行的申報體系，也是一句空話，為此，在建立完善的稅收制度的同時，還要制訂周密細致的稅收申報體系，以便更好地進行個人所得稅的納稅申報工作。制訂周密的納稅體系是完善個人所得稅征收的最佳辦法，要想徹底解決和完善個人所得稅申報、征收、管理等，必須在全國范圍內(nèi)全面實施網(wǎng)絡控制，任何個人應稅所得金額能夠完全準確地顯示在納稅征管體系中，避免造成漏稅和逃稅現(xiàn)象，也避免發(fā)生重復征收的現(xiàn)象，顯現(xiàn)出對全體納稅人絕對的公平、公正。徹底維護和保障公民的基本生活公平的權(quán)利。
3．完善切實可行的管理機制
制定符合我國
現(xiàn)狀的個人所得稅申報制度和體系，是完善個人所得稅征收工作的前期工作，其仍然存在很多不和諧與不切實際的因素，為了更好地實施個人所得稅的申報征收，必須制定相應的、切實可行的、符合我國民情的配套管理機制，明確相關(guān)職能部門的責任，保障個人所得稅的征收管理工作有序、順利、完善和發(fā)展。
4．制定簡單易行的征收方法
稅收制度的制定和完善是靠全社會的支持和配合，如果制度制定的比較復雜，一般的國民不能理解也不能很好的運用，那么也是不符合目前國情的，因此，在制定相關(guān)稅收實施方案時應考慮國民的整體素質(zhì)和文化水平，讓大家都能理解和更好的運用，只有這樣才能更好的完善稅收的征收與管理。
5．制定公正嚴謹?shù)莫剳椭贫?/p>
任何制度的貫徹實施都會存在一定的難度，究其原因是具體實施宣傳的力度不夠，還有其實施過程的獎懲制度不完善所至，為了將不同程度的阻礙因素制止于萌芽狀態(tài)，在新的個人所得稅制度建立健全之時，制定出更加嚴謹、更加完善的個人所得稅獎懲制度，對于積極參加如實繳納稅款的個人應當給予表彰及適當?shù)莫剟睿诿襟w中廣泛宣傳，讓全社會都了解、明白其中道理。對于偷稅、逃稅的個人應該采取果斷的、嚴歷的處罰措施，讓人人都知道違法操作只能是咎由自取，是最可恥的行為。為保障個人所得稅制度得以正常、貫徹實施。徹底解決國家稅收的重大難題。
（二）確定細致的費用扣除項目
1．對于工資薪金所得的個人所得稅的費用減除
①應該首先扣除家庭生活的基本支出，支出金額可確定為上年度的全省或者全國的平均生活水平，如果有需要贍養(yǎng)的直系親屬，應該按照實際人數(shù)乘以基本生活支出的金額扣除，當然不同年齡的贍養(yǎng)需要確定相關(guān)的標準，只有這樣才能基本保障低收入人群的正常生活，才能真正縮小貧富差別。
②對于養(yǎng)老保險等六項費用的扣除，應全額由所在單位繳納。政府可根據(jù)單位性質(zhì)的不同采用不同的征收方法。以徹底緩解低收入人群的費用支出壓力，也能夠徹底保障全民養(yǎng)老保險等六項費用的政黨交納，增強勞動合同的簽定與貫徹實施。
③費用扣除中應考慮家庭住房等基礎設施的購置，因為每個家庭都要保障基本生活，如果沒有住房也就是居無定所那么如何能夠保障正常的生活，因此如果家庭在購置生活所必須的房產(chǎn)時，應根據(jù)購置發(fā)票金額扣除，直至全額扣除之后的年限再開始繳納個人（家庭）所得稅，以緩解個人（家庭）的生活壓力，保障居民的正常生活。
④對于家庭成員中有受到意外傷害或者特殊疾病的，應該停止交納個人（家庭）所得稅，直至家庭沒有任何負擔（欠款）為止。這樣可以適當減輕家庭的壓力，降低醫(yī)院的負擔，減少工作單位的責任，也能夠充分體現(xiàn)社會主義國家的優(yōu)越性。讓老百姓更有信心去面對新的生活。⑤目前收入高的家庭可以有更多的資金支配，他們可以考慮外出旅游和取得更高的學歷。旅游可以大開眼界，豐富生活；取得學歷即能提高文化水平和修養(yǎng)，還能增長知識和閱歷，更能夠增加工資收入。但對于低收入的家庭，他們就不可能考慮這些問題，因為對于他們來說保障生活才是最主要的。基于此，對于家庭的正常文化學習的支出，也應考慮在稅前扣除，這樣低收入的家庭也能夠考慮安排適當?shù)膶W習時間和機會，只有這樣才能全面保障國民學習文化知識的欲望和要求，才能真正提升國民總體文化素質(zhì)和修養(yǎng)。
⑥繁衍后代是每個家庭的社會責任，要想履行好這個職責就必須完成按照計劃生育。但是生育子女是費用也是相當可關(guān)的，一些低收入家庭為了節(jié)約資金，不去醫(yī)院進行體檢，這樣做經(jīng)常會導致智障兒童出生，不僅給家庭帶來沉重的災難，更給國家?guī)碇卮蟮呢摀€能夠降低國民的整體素質(zhì)。與其這樣還不如從源頭給予支持和控制，讓每個家庭都能夠支付正常的生育費用，保障及時檢查，優(yōu)生優(yōu)育，徹底杜絕不健康人口的出生。保障和提高國民的整體素質(zhì)水平。
⑦自然災害是在所難免的，當個人（家庭）遇到這些特殊情況時，應該考慮暫時停止繳納個人（家庭）所得稅，直至災害的損失已經(jīng)全部緩解或者排除。只有這樣才能真正體現(xiàn)國家的關(guān)心和幫助，才能真正解決災害對個人（家庭）造成的實際困難，才能讓受災人群早日脫離困境，從而相對減輕國家的負擔。
⑧對于個人（家庭）所得稅，它與企業(yè)的所得稅不同，因此應區(qū)別對待。對于個人（家庭）向社會捐贈扶助失學兒童、支援災區(qū)等有益于社會的行動應該給予大力支持。尤其是一些小額的、善意的捐贈無需通過紅十字會，它能夠及時、方便的送達受助人的手中，在有依據(jù)且情況屬實的狀態(tài)下應該給予全額在稅前扣除，并且給予適當?shù)木窆膭詈托麄鳎屵@種有利的支持方式帶動社會民眾全體積極支持有困難、需要幫助的人群，讓
全社會充滿愛的關(guān)懷。
⑨由于我國地域遼闊，各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不是很均衡，各項制度的制定可能適應了經(jīng)濟發(fā)展較快的地區(qū)卻不一定適應經(jīng)濟相對滯后的地區(qū)，因此個人所得稅征繳制度的制定，應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟的差異制定相應的制度，以更好的協(xié)調(diào)由于區(qū)域不同所造成的差異，以便更加健全和完善我國個人所得稅的征繳制度。
2．工資薪金所得的個人所得稅征收稅率及方式
①個人所得稅征繳稅率
由于個人（家庭）的工資、薪金所得在已經(jīng)扣除了家庭基本生活費用之后，其征收的稅率可不考慮超額累進稅率，直接采用達到一定額度就按照其相應稅率征收的辦法。以達到簡化計算程序便于全體國民的操作和運用，這樣不僅有利于減少國家稅收工作人員的工作量和財政支出，也有利于國家稅收的收繳工作及時有效的進行和持續(xù)發(fā)展，更有利于國家稅額的穩(wěn)定和逐步增長。
②個人所得稅征繳方式
可根據(jù)個人及家庭成員人數(shù)的不同制定出個人獨立征繳方式和家庭綜合征繳方式兩種不同的征繳方式。家庭成員可根據(jù)本家庭的實際情況選擇采用個人獨立征繳方式或者家庭綜合征繳方式。這兩種方式的制定首先是方便國民對個人所得稅的計算及征繳，其次還能夠均衡全民家庭的收支以全面提高正常的家庭生活水平，再次還能提升全民征繳所得稅的觀念意識及整體素質(zhì)，更能促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展及國家財政利稅的持續(xù)增長。
3．對于退休人員的工資發(fā)放及其生活福利待遇
對于退休工資的發(fā)放，現(xiàn)有制度是按照所繳養(yǎng)老保險的金額比例和年限、上年全省平均生活水平等進行發(fā)放的，相對而言，退休人員的收入差距特別大。因為以前年度國家沒有全面實施上交養(yǎng)老保險等政策和措施，各類單位、種類部門等上交的養(yǎng)老保險等均不平衡，退休金差距比較大。有此退休人員得到的退休金根本不能保障現(xiàn)有的正常生活水平。政府應當根據(jù)退休人員的工作年限、工作性質(zhì)、工作崗位的不同進行調(diào)整發(fā)放退休金，以保障退休人員的正常生活和福利待遇。對于以前從事重要工作崗位的領導及其他特殊人員，可適當進行調(diào)整增加，但增加的幅度和人數(shù)應該有所控制，不能夠大面積、多范圍的調(diào)整增加。只要這樣才能真正保障全民均衡的小康水平。只要這樣我們國家才能完善社會保障制度，更好的完善國家體制、體系，更好地創(chuàng)建和諧社會。
參考文獻
[1]劉克崮委員關(guān)于個人所得稅的提案,2009.3.19來源于人民網(wǎng).
[2]關(guān)于個人所得稅制的思考,2007.12來源于中國論文下載中心,作者未知.
