內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);整改意見(jiàn);落實(shí)措施

內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)是指被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議予以糾正、采納的工作過(guò)程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)整改意見(jiàn)落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對(duì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的因素

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作過(guò)程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)缺乏制度性保障

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)沒(méi)有出臺(tái)具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒(méi)有專門涉及審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)缺乏制度性保障。

3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)流于形式

由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見(jiàn)和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見(jiàn)落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見(jiàn)的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。

4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)考核不嚴(yán)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒(méi)有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評(píng)價(jià)沒(méi)有形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中缺乏對(duì)內(nèi)審整改意見(jiàn)執(zhí)行程度評(píng)價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。

5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對(duì)同一事物的評(píng)價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見(jiàn)的落實(shí)和執(zhí)行力度。

6、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見(jiàn)落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對(duì)整改意見(jiàn)落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。

二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)的措施建議

1、高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無(wú)論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，涉及到是否客觀公正評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過(guò)程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見(jiàn)的順利落實(shí)。

4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對(duì)內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見(jiàn)落實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對(duì)傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實(shí)上，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過(guò)有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見(jiàn)，切實(shí)提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)的順利實(shí)施。

6、開(kāi)展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度

內(nèi)審部門在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問(wèn)題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問(wèn)題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對(duì)配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過(guò)這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計(jì).浙江人民出版社，2008.2.

第2篇

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改卻相對(duì)忽視，本文從推動(dòng)審計(jì)整改工作的重要性出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因，重點(diǎn)探討推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施，以對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來(lái)越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改工作卻沒(méi)有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問(wèn)題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

2013 年8 月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?lái)，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

由此可見(jiàn)，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。審而不改，等于沒(méi)審。所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。

2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因

一是被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識(shí)不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來(lái)查問(wèn)題的，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對(duì)審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對(duì)審計(jì)整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒(méi)有整改到位。

二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒(méi)有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒(méi)有充分分析與挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問(wèn)題及整改建議沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫水平的問(wèn)題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問(wèn)題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問(wèn)責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒(méi)有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒(méi)有建立起審計(jì)整改工作的問(wèn)責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長(zhǎng)此以往，在對(duì)審計(jì)整改工作又認(rèn)識(shí)不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會(huì)想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門要利用工作機(jī)會(huì)，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長(zhǎng)效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問(wèn)題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過(guò)改變報(bào)告的形式，由書(shū)面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來(lái)，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)所存在的問(wèn)題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見(jiàn)，后續(xù)審計(jì)是對(duì)前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過(guò)詳細(xì)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來(lái)督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，針對(duì)當(dāng)年度未整改到位的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的合作，推動(dòng)審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動(dòng)力度。內(nèi)部審計(jì)部門將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計(jì)問(wèn)題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對(duì)未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門；最后由審計(jì)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動(dòng)審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。

五是建立和完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來(lái)越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.

第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；整改；結(jié)果運(yùn)用；增值型

近年來(lái)，隨著中央審計(jì)委員會(huì)的成立和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）實(shí)施，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了新時(shí)代。商業(yè)銀行內(nèi)審在保障其經(jīng)營(yíng)合規(guī)性上發(fā)揮愈加重要的作用，內(nèi)審管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)為審計(jì)工作提供了便利，極大地提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效得到了極大的提高，但在審計(jì)成果運(yùn)用方面還有待提高。

一、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用概述

在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改的重大意義，審計(jì)署2018年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）中新增設(shè)了“審計(jì)成果運(yùn)用”一章，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用做出了明確規(guī)定。主要體現(xiàn)在以下幾方面，一是明確了被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書(shū)面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。四是單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》所稱內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí);促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。指引明確了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，并促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。中央審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)署、銀保監(jiān)會(huì)都在內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用方面提出了要求，并指明內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的方向。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)整改現(xiàn)狀

(一)內(nèi)審定位不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部審計(jì)是日常的“體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門存在重視審計(jì)，輕視整改的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是內(nèi)部審計(jì)部門把自己定位為“監(jiān)督”、“評(píng)價(jià)”職能，未把“整改”工作作為內(nèi)審部門的責(zé)任；二是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改意義認(rèn)識(shí)不足，未能從促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升方面思考整改的意義。內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的支持力度不夠，審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，導(dǎo)致被審部門對(duì)整改工作不重視，審計(jì)建議采納較少。(二)報(bào)告質(zhì)量不高，針對(duì)性差。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高低直接關(guān)系到能夠引起領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注，對(duì)促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用更是至關(guān)重要。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，必須能夠精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，提出有針對(duì)性的可行性的建議，達(dá)到合法、合規(guī)，提高效率的目的。深入分析審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的主要原因：一是內(nèi)審部門對(duì)全局中心工作認(rèn)識(shí)不足，對(duì)審計(jì)目的不清晰，審計(jì)工作偏離審計(jì)目的，對(duì)全局工作支持力度不夠，未能突出重點(diǎn)，未能全面覆蓋高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)人員；二是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，未能嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)程序，造成審計(jì)底稿有遺漏，難以清楚描述問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定性不準(zhǔn)，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題不認(rèn)可；三是審計(jì)理念落后，大數(shù)據(jù)理念缺乏。對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重視不夠，未落實(shí)能精準(zhǔn)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)缺乏審前分析，審計(jì)手段落后、效率較低，審計(jì)內(nèi)容仍以查錯(cuò)糾弊為主，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題和資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注不夠；四是審計(jì)對(duì)策針對(duì)性差，可操作不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、堵塞內(nèi)控漏洞意義不大。(三)整改標(biāo)準(zhǔn)不高，效果不佳。商業(yè)銀行在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，往往限于操作層面整改，建章立制的少。存在屢查屢犯，前改后犯，審計(jì)成果運(yùn)用程度不高。審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺少原因分析，較少能從內(nèi)部制度、業(yè)務(wù)流程、人員等深層次分析原因，主要表現(xiàn)為：一是對(duì)“普遍性”的問(wèn)題不重視，習(xí)以為常，思想麻木，難以正視問(wèn)題；二是對(duì)“典型性”的問(wèn)題原因分析不全面，無(wú)法提出合理的建議；三是對(duì)“傾向性”的問(wèn)題分析缺乏前瞻性，分析不足。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)被審計(jì)部門問(wèn)題整改容忍度較高，隨意性大，存在計(jì)中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)部分問(wèn)題未能從根本得到整改，而審計(jì)部門未能嚴(yán)格要求，致使問(wèn)題整改落實(shí)不到位，難以達(dá)到預(yù)期審計(jì)效果。(四)結(jié)果運(yùn)用層次不高，影響力弱內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用利用率較低，多為就事論事的簡(jiǎn)單整改，對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升作用較弱。主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)結(jié)果未能與相關(guān)職能部門交流，未及時(shí)綜合地研究分析典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題影響的深層次因素未進(jìn)行充分挖掘，難以做到舉一反三與從源頭上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改；二是審計(jì)結(jié)果難以在內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織人事部門等相關(guān)部門之間實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以被有效利用與轉(zhuǎn)化；三是還未將審計(jì)結(jié)果及審計(jì)問(wèn)題的整改狀況作為對(duì)相關(guān)部門干部進(jìn)行考核、任免及獎(jiǎng)懲的重要信息依據(jù)，也未將其作為單位決策制定的依據(jù)；四是審計(jì)結(jié)果在形式上表現(xiàn)比較單一。

三、提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用改進(jìn)路徑

(一)積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視是促進(jìn)審計(jì)整改的重要推動(dòng)力。領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)，能提升審計(jì)權(quán)威性，便于內(nèi)審部門與其他職能部門溝通，問(wèn)題整改、制度建設(shè)、結(jié)果共享會(huì)比較順利。內(nèi)部審計(jì)要明確審計(jì)的目的，服務(wù)大局，不斷提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況、整改措施、是否需要建章立制杜塞漏洞等情況，保障全局工作的意義，得到領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同和支持。(二)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障，而審計(jì)整改是整個(gè)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效。如果對(duì)審計(jì)整改不重視將會(huì)嚴(yán)重影響了審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員要樹(shù)立服務(wù)大局觀念，把審計(jì)整改及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為自身的職責(zé)，從思想上重視審計(jì)整改工作，堅(jiān)決杜絕整改不負(fù)責(zé)、虛假整改情形，確保整改不走過(guò)場(chǎng)，整改指導(dǎo)及時(shí)有效，樹(shù)立“整改工作我有責(zé)”的責(zé)任意識(shí)。(三)切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低，既體現(xiàn)了審計(jì)人員的能力，也決定了審計(jì)整改的要求。審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合以下特征：一是準(zhǔn)確性。主要指審深審?fù)福瑢?duì)問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確定性，避免模棱兩可，避重就輕，切實(shí)充分揭示風(fēng)險(xiǎn)；二是實(shí)用性。主要是指審計(jì)報(bào)告能夠引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，使得領(lǐng)導(dǎo)更加了解經(jīng)營(yíng)狀況，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；三是指導(dǎo)性。主要是指及時(shí)對(duì)苗頭性和趨勢(shì)性問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，使得相關(guān)職能部門及時(shí)采取預(yù)防措施，避免損失；四是針對(duì)性。主要是指確保審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所提出整改建議具有可操作性，避免建議不對(duì)癥，難落實(shí)。高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告要求審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)，不僅具有發(fā)現(xiàn)能力，還要具備綜合分析能力和問(wèn)題歸納能力。審計(jì)人員必須更新審計(jì)理念，樹(shù)立“大數(shù)據(jù)”審計(jì)思維，堅(jiān)持科技強(qiáng)審；鼓勵(lì)審計(jì)人員按照自己實(shí)際需要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，尤其是審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)；通過(guò)“以審代訓(xùn)”方式，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，提高審計(jì)人員揣摩被審計(jì)人員心理及溝通技能，達(dá)到提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力；集中培訓(xùn)審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的能力。(四)建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。為了避免出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果利用效率低的問(wèn)題，更好地發(fā)揮審計(jì)的增值功能，創(chuàng)建內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用辦法十分必要。一是通過(guò)不同方式向不同層次人員展示審計(jì)結(jié)果?！跋蛏稀眻?bào)告，“平行”建議，“向下”通報(bào)，并通過(guò)靈活多樣審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、微信公眾號(hào)等方式傳達(dá)審計(jì)成果，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，使得全員正視問(wèn)題，積極解決問(wèn)題。二是堵塞流程漏洞，完善內(nèi)控制度。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、趨勢(shì)性問(wèn)題，要深入分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題原因，是否存在新制度落實(shí)或新系統(tǒng)是啟用，流程不合理造成的；是否存在均有明顯趨勢(shì)的問(wèn)題，如同類問(wèn)題發(fā)生的頻率、金額變化。只有從流程、人員、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此類問(wèn)題的發(fā)生。三是及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要充分預(yù)測(cè)存在的損失，及早做好預(yù)防措施，減少不必要的損失。四是建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)及問(wèn)題整改共享制度。與紀(jì)檢、人事共享審計(jì)成果，避免重復(fù)工作，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)及整改情況納入考評(píng)范圍，對(duì)不重視整改或不落實(shí)有效措施的相關(guān)人員給予問(wèn)責(zé)。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)整改措施是一個(gè)相互聯(lián)系、相互配合的不可分割整體。將“治已病”，“防未病”審計(jì)理念貫穿到實(shí)際工作中，要求不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，并把審計(jì)整改作為審計(jì)人員的職責(zé)；只有不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的必要條件；只有不斷提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量才能引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視；領(lǐng)導(dǎo)層的重視是推動(dòng)審計(jì)整改的重要推動(dòng)力量；通過(guò)多種方式向全員展示審計(jì)成果，并完善內(nèi)控制度是領(lǐng)導(dǎo)層落實(shí)整改責(zé)任，提升商業(yè)銀行價(jià)值的重要方式。

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