財稅報表審計范文
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第1篇
關鍵詞 審計重要性 審計程序 重大錯報風險
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
根據現代風險導向審計的要求，審計師必須將審計工作的重心前移，在計劃階段評估重大錯報風險，并據此制定審計計劃；在審計實施階段，審計師還應當對財務報告重大錯報風險進行重新評估，從而調整重要性水平和審計程序，以保證未查出的錯報不超過重要性水平。在審計報告階段，如果審計師認為財務報告存在影響理性的財務報告使用者正確判斷和決策的錯報和漏報，那么這種錯報和漏報便是重要的，審計人員就要通過非無保留意見提請財務報告使用者予以關注。2010年11月1日，我國財政部的第1221號準則《計劃和執行審計工作時的重要性》要求將重要性貫穿于審計工作始終，突出了重要性水平在審計工作中的重要地位。
一、對重要性概念內涵的界定
重要性概念有會計重要性和審計重要性之分。對于會計重要性，國際會計準則委員會認為，“如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據財務報表采取的經濟決策，信息就具有重要性。”對于審計重要性，國際會計師聯合會的《國際審計準則第25號——重要性和審計風險》指出：“如果信息的錯報或漏報會影響信息使用者根據財務報表采取的經濟決策，信息就具有重要性”。美國審計師協會的《審計準則說明書第47號——審計風險和重要性》指出：“一項差錯當它的性質和金額以及其所涉及的會計報表中其他項目的性質和金額將影響會計報表的公允表達時，那么差錯就是重要的。可見，不管是會計重要性還是審計重要性，都是基于財務報告使用人的立場，對財務報告錯報和漏報影響程度所作的判斷。因此，對財務報告使用人的界定就成為確定重要性的前提。在確定重要性水平之前，審計師必須識別財務報表的主要使用者及其對于財務報表的共同信息需求。
第1221號新準則強調：“重要性水平”是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能存在很大的差異，因此，不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。第1221號新準則將審計師承擔責任的對象進一步限定在成熟、理性的報表使用者范圍內，例如機構投資者、大股東、債權人銀行和財務分析師等，這就意味著審計師不負責識別只影響個別使用者決策的錯報。
二、兩個層次中的要性水平及其確定方法
第1221號準則將將重要性水平劃分為財務報表層次和特定交易類別、賬戶余額和披露認定兩個層次。對于財務報表這兩個層次的重要性水平，第1221號新準則及其應用指南將“適當的基準乘以適當的百分比”作為確定報表層次重要性水平的基本方法。但是，根據國際審計準則委員會（IAAsB）的解釋，基準乘以百分比只是確定了一個計算整體層次重要性水平的起點，并不意味著整體層次的重要性水平可以通過這樣簡單的計算而得出。重要性水平的確定需要審計師運用專業判斷，也就是說，重要性水平只是一個經驗數據，并沒有實證研究成果的支持。所以，即使審計師將財務報告的重大錯報控制在重要性水平以下，也并不意味著審計師就可以完全避免審計風險，只是這種風險審計師可以接受而已。對于特定交易類別、賬戶余額或披露等認定層次的重要性水平，只有當存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額合理預期可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策時，審計師才需要為其確定相應的重要性水平。換言之，審計師并不一定非要確定認定層次的重要性水平不可。是否需要確定認定層次的重要性水平取決于報表的主要使用者是否會高度關注財務報表中的特定項目及其披露。例如，應收賬款抵借和存貨抵貸。
三、計劃重要性與實際執行的重要性水平
計劃重要性是審計師在計劃階段確定的重要性水平，其目的是為了合理保證審計師在審計過程中能夠發現重大錯報；實際執行的重要性水平是在審計測試過程中采用的重要性水平，它要略低于計劃重要性水平，其目的是為審計師提供一定的“安全邊際”，以體現職業謹慎的要求。例如，如果審計師按照計劃重要性水平安排審計程序，從理論上講，未發現錯報的累計數不會超過計劃重要性水平。但是，由于計劃重要性水平只是一個經驗數據，而且還是一個平均數，所以，對于特定的財務報表審計而言，按照計劃重要性安排審計程序，未發現錯報的累計數有可能會超過實際重要性水平。這就要求審計師在執行審計程序的時候，以低于計劃重要性水平的實際執行的重要性水平安排審計程序，以降低審計風險。實際執行的重要性水平一般是將計劃重要性水平乘以一個折扣比例來加以確定。IAASB審計指南給出的參考比例是60％至85％。之所以給出一個區間范圍，是因為審計師的執業環境和客戶組合的風險存在差異。例如，對于處于高訴訟風險的執業環境、客戶組合以高風險客戶為主的事務所，其折扣比例區間范圍可以適當調低。
四、重要性概念在審計各階段的運用要點
第2篇
項目申報單位：XX新農蘋果專業合作社
項目責任人：
項目編制人：
聯系人及電話:
編制時間：2018年11月19日
一、項目摘要
XX水果標準化示范基地補助資金使用表
一
項目申報單位
XX農業委員會
二
項目實施主體
XX新農蘋果專業合作社
三
項目實施地點
XX新農蘋果專業合作社（XX村300畝、XX村100畝、XX村100畝）
四
實施規模
標準化果園建設500畝
五
省投資數額
50萬元
六
省投資詳細支出用途
支出項目
規模(數量)
單價（元）
金額（元）
合計
500000
1
改善果園基礎設施條件
20臺
295000
1.1
打藥機
5臺
18500
92500
1.2
割草機
10臺
4500
45000
1.3
施肥機
5臺
31500
157500
2
物化技術應用
154250
2.1
太陽能殺蟲燈
10盞
2800
28000
2.2
誘蟲帶
2500張
0.85
21250
2.3
施肥槍
50把
100
5000
2.4
果袋
100萬個
0.05
50000
2.5
有機肥
20000公斤
100
50000
3
果品質量安全管理
1臺
18000
18000
3.1
農藥殘留檢測機
1臺
18000
18000
4
技術指導、宣傳及培訓
32750
4.1
標準化生產技術規程印刷
500張
10
5000
4.2
標準園標示牌制作
2塊
2500
5000
4.3
技術培訓及制技術規程、管理制度宣傳牌制作及技術培訓
技術培訓3場宣傳牌10塊
22750
二、立項依據
發展優質水果標準化生產，是加快發展現代農業，提高農業專業化、標準化、產業化水平和組織化程度的基本途徑，是實現農業轉型跨越發展，促進農民收入的根本保證。
XX位于晉西呂梁山脈南端，屬溫帶大陸性季風氣候，境內山巒起伏、溝壑縱橫，地貌形態以石山森林區、黃土丘陵為主，是典型的山區縣。全縣轄XX等鄉鎮，x個村，y個村民小組?？側丝?4萬人，其中農業人口20萬人，占總人數的83.3%。全縣總面積2029平方公里，耕地面積56.4萬畝，人均耕地2.8畝，全部為旱地，全縣果樹面積5萬畝，其中蘋果面積4.5萬畝。2017年全縣果品總產量達3萬噸，果品總產值2.5億元，果品收入占種植業總收入的30%；農民人均果品收入800元，占農民人均純收入的11.4%。
實施水果標準化示范基地本項目，旨在推動全縣水果標準化生產管理進程，提升管理水平，使水果生產盡快形成高標準產業格局，促進農民收入大幅度增長。
三、項目單位基本情況
XX新農蘋果專業合作社成立于2016年，入社農戶321戶，注冊資本511萬元，主要經營蘋果種植、銷售，儲藏及蘋果生產經營有關的建設、物資、信息服務。合作社涉及26個村，現有蘋果基地4000畝，園區道路寬闊平整，交通便利，生產化水平較高，成立以來運行正常健康發展，發揮了龍頭帶動作用，受到廣大果農歡迎。
四、項目設計方案
（一）項目目標
通過項目實施水果標準化示范基地500畝。，盛果期平均畝產達到2000公斤，優質果率達到85%以上，商品果率達到90%以上，每畝純收入4000元以上，帶動并提高項目區1.5萬畝蘋果生產水平。進一步提速水果生產專業化、標準化和產業化，促進農民收入持續增長。
（二）項目實施地點及規模
1、項目實施地點：XX昌寧鎮XX村、XX村、XX村。
2、項目實施規模：
水果標準化示范基地500畝。（XX村300畝、XX村100畝、XX村100畝）
（三）項目實施內容
改善果園基礎設施條件500畝
購置高效打藥機5臺。每臺服務面積100畝。
購置割草機10臺。每臺服務面積50畝。
購置開溝施肥機5臺。每臺服務面積100畝。
物化技術應用500畝
購置太陽能殺蟲燈10臺。每臺服務面積50畝。
購置誘蟲帶2500張。平均每畝50張。
購置果袋100萬個。平均每畝2000個。
購置施肥槍50把，每把服務面積10畝。
購置有機肥20000公斤，平均每畝40公斤。
果品質量安全管理服務面積500畝
購置果品農殘速測設備1臺，服務面積500畝。
技術指導、宣傳及培訓
標準化生產技術規程印刷500套。
標準園標示牌制作二塊。
技術規程及管理制度宣傳牌制作及技術培訓（集中組織三場培訓）
（三）技術措施
我們在綜合分析水果示范基地果園管理、生產水平基礎上，針對生產中存在技術問題，采取措施重點實施。一是改善果園基礎設施條件，發揮機械作用，減輕勞動強度，提高生產效率，節本增效；二是支持老果園改造。解決果園光照惡化，土壤養分下降問題，培肥地力，提高果實品質和效益。三是加強果品質量安全管理。降低農藥化肥殘留。減輕污染問題。四是加大培訓力度，提高科技含量。全面提高水果標準化示范基地生產能力。
（四）資金使用計劃
（1）支持環節
省級財政扶持資金用于改善果園基礎設施條件（高效打藥機、割草機、開溝施肥機購置）；物化技術應用（太陽能殺蟲燈、果袋、高枝剪、誘蟲帶、有機肥購置）；果品質量安全管理（果品農殘速測設備）；技術指導、宣傳及培訓（標準化生產技術規程印刷、標準園標示牌制作、技術規程及管理制度宣傳牌制作及技術培訓）。
（2）資金補助標準
改善果園基礎設施條件500畝。需補助295000元。其中：
購置高效打藥機5臺。每臺每臺補助18500元，計需補助92500元。
購置割草機10臺。每臺每臺補助4500元，計需補助45000元。
購置開溝施肥機5臺。每臺補助31500元，計需補助157500元。
物化技術應用500畝。需補助154250元。其中：
購置太陽能殺蟲燈10臺。每臺補助2800元，計需補助28000元。
購置誘蟲帶2500張。每張補助0.85元，計需補助21250元。
購置果袋100萬個。平均每畝2000個。
購置施肥槍50把，每把服務面積10畝。
購置有機肥20000公斤，每斤補助2.5元，計需補助50000元。
果品質量安全管理服務面積500畝。需補助18000元。其中：
購置果品農殘速測設備1臺，每臺補助18000元.計需補助18000元。
技術指導、宣傳及培訓。需補助32750元。其中：
標準化生產技術規程印刷，需補助5000元。
標準園標示牌制作，需補助5000元。
技術規程及管理制度宣傳牌制作及技術培訓，需補助22750元。
以上合計補助50萬元。
（五）項目總投資及主要支出內容
1、該項目總投資50萬元。其中改善果園基礎設施條件295000元，物化技術應用154250元，果品質量安全管理18000元。技術指導、宣傳及培訓32750元。50萬元專項補助全部來自省級財政。
2、項目主要支出內容
購置高效打藥機92500元。購置割草機45000元。購置施肥機157500元。購置太陽能殺蟲燈28000元。購置誘蟲帶21250元。購置施肥槍5000元。購置果袋50000元。購置有機肥50000元。購置果品農殘速測設備18000元。技術指導、宣傳及培訓22750元。
四、組織及管理措施
1、組織管理
此項目由XX新農蘋果專業合作社具體實施，縣農業委員會成立了XX水果標準化示范基地項目領導組，確保項目落到實處。領導組負責審查項目實施方案，督促項目實施，進行完工項目驗收。
組 長：
副組長：
成 員：
領導組下設技術指導組，技術組組長由XX擔任，成員XX負責項目技術指導。
2、建設管理
新農蘋果專業合作社嚴格按照項目領導組制定的項目實施方案，在縣農業委員會技術人員的指導下，結合基地生產實際，制定切實可行的技術管理實施細則和技術操作規范，由領導組成員分片負責組織好項目的實施。
3、財務管理
建立資金管理專戶，專賬核算，?？顚Ｓ茫瑢Ｈ斯芾?，并嚴格按批復方案進行列支，杜絕擠占、挪用。所有費用的支出嚴格按照有關規定管理使用。
4、運行管理
合作社與縣農業委員會簽訂項目建設責任書及技術培訓指導合同，明確雙方責任和義務，分工協作，各負其責，保證項目的順利實施。
五、項目效益評價
（一）經濟效益
通過項目建設，500畝標準化果園盛果期平均畝產達到2000公斤，每畝純收入4000元以上，經濟效益顯著。
（二）社會效益
項目區具有示范效應和引導作用，為今后我縣標準化果園創建樹立樣板。推廣應用蘋果標準化生產技術，可提高蘋果綜合生產能力，提高蘋果規范化、標準化栽植水平，增加農民收入。
（三）生態效益
第3篇
以“四精”理念抓班組管理，努力打造一流化驗室
幾年來，她為使化驗室管理工作能夠得到有效提高，在公司領導的支持下，她年年組織編寫化驗室管理制度，修訂、完善了相應崗位責任制，儀器操作規程、數據處理、環境及安全等各種規章制度，使化驗室各項工作都實現了規范化管理，有了一套規范的管理制度為化驗數據的真實性提供了可靠保障，也為生產工藝的調整提供有力的依據。
為了縮短與兄弟單位化驗室之間的差距，她提出開展爭創“管理先進化驗室”活動，她與化驗室里兄弟姐妹一致感到這是一次進一步提升化驗室管理水平的難得機遇。為此，在完成日常工作的同時，她從“規范管理精細管理統一管理創新管理”四個管理層面入手，在各項管理工作中狠下功夫，大到資料填寫、儀器擺放、物品整理，小到員工的穿衣戴帽，衛生分擔區死角無不留下她檢查、整改的身影，在她的感染下，大家自覺按照“事事高標準，處處嚴要求”的理念，精心操作、精細管理，化驗室面貌煥然一新，各方面的管理走在公司班組管理的前列，成為班組管理的樣板在全司推廣。
成績的獲得并沒有使她停步，她認為先進的理念是做好管理工作的先導條件，，在總結工作實踐經驗的基礎上，提出用“四精”理念即“精心操作、精確數據、精細管理、精湛技能”進一步創新化驗室管理工作，核心理念提出后，得到化驗室人員的認同和贊許，得到了公司領導的肯定，現已成為化驗員的行為準則和行為規范。一份耕耘一份收獲，在她和化驗室人員的共同努力下，化驗室獲得三峽水務公司創示范型企業先進班組，并獲得重慶市“青年文明號”光榮稱號，使化驗室的各項工作又邁上了新臺階。
業精于勤，努力提高班組整體素質
在抓好化驗室全過程管理的同時，她沒有因為日常管理而影響在化驗技術上的鉆研，她更認識到作為技術骨干的責任，要抓好化驗室管理工作，自己要通業務、有專長，業務素質和理論水平要過得硬，才具有示范帶頭作用。在公司開展的創建“學習型班組”和“和諧型班組”活動中，她能夠充分發揮自身的優勢和特長，以班組活動為載體，開展安全學習活動、師帶徒活動、班組經驗交流活動、技術練兵活動，努力提高班組的整體素質。
幾年來，她從沒有間斷對水質化驗技術的學習、探索。在學習過程中，她注意發揮自己的專業特長，針對廠化驗工操作水平、業務能力參差不齊的現狀，她想法設法利用各種形式對化驗員進行充電，騁請區環保局水質監測專家對化驗員進行現場指導和培訓，為提高化驗工業務能力起到了應有的作用，近幾年累計培訓化驗人員200多學時。隨著國家對污水處理廠出水質標準的提高，而各類超標排放污水使污水處理廠進水水質變得更加復雜多樣，為生產工藝的調整帶來的難度，因此化驗室為生產提供更加準確的數據顯得尤為重要，給化驗室工作提出了更高的要求，但是劉娟沒有因此而畏懼，而是知難而進，用頑強的毅力和對工作的執著，解決一個又一個新的難題，打開了工作的局面，使班組建設一年一個樣，年年有變化，各項工作都有新起色。
以身作則，率先垂范，發揮思想工作優勢抓好班組管理
自擔任化驗組長以來，她常常提醒自己，凡事要以身作則，時時處處，點點滴滴，都要從集體榮譽、群眾利益出發，心系群眾冷暖、心系單位發展，只有這樣才能不辜負組織對自己的信任，不辜負群眾對自己的期盼，才能更好地帶領全室同志不斷開創工作新局面。由于每天都要給生產提供化驗數據，因此每天化驗室都要上班，一年365天都是工作日，沒有節假日和星期天。她與父母不在同一個城市生活，孩子沒人照顧，現又進入高三這個非常時期，正是她該多給孩子關注、關心、心靈安慰的時候，但她從來沒有因為這些而拉下過工作，始終把單位的事放在第一位，能夠把家庭和事業兩者處理得恰如其分，這其中吃的苦、受的累只有她自己心里清楚，在孩子和事業之間權衡她選擇了后者。
在平時工作中，她注重以理服人、以情感人，用真誠和理解與所屬人員進行著心與心的溝通，做好所屬人員的思想工作，她總結的思想工作要做“四個知道、一個跟上”，即：“知道所屬人員在哪里、在想什么、在干什么、存在什么困難，思想工作要跟上”，這些實踐中總結出的管理小竅門在實際工作很受用，不僅把化驗室的姐妹團結在自己的周圍，而且也得到別人的無比信任，有什么困難和心事都主動向她傾訴并請她支招。新接收的城南化驗組人員因為水質業務不懂，使她們對工作和生活失去了信心，得知這一情況后，主動靠上去做她們的思想工作，時常不分休息時間的給她們講解，使她們很快的就熟悉了業務，掌握技了術，并喜歡上水質分析這項工作，并都能獨立操作各項指標分析，現在當她們提及此事對都心懷感激，她們說：“自身都還有很多家庭和工作上的事務纏身，然而她把別人的困難始終牽掛，總想為別人做點什么，這顆金子般的心值得我們大家學習”。只是在這種種取舍之間，更多地化小愛為大愛，化小家為大家，正因為她懂得理解人的分量，因此，她只能將對親人的愛深深地埋在了心底。為什么她會如此付出，就因為她對這份工得太深、太沉。
