企業內控審計范文
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第1篇
關鍵詞：企業 內部審計 內部控制現狀建議
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)11-185-02
內控制度是各單位根據《中華人民共和國會計法》和《公司法》及財政部有關規章制度的要求，蛄合本部門和系統內部的實際情況，建立的適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度。
內部控制制度是單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員采完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。
內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內部控制的一種特殊形式。它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內部審計的現狀與方向
首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企業大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業：即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會計法》和財政部《內部控制基本規范(征求意見稿)》的要求，企業應在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對監事會女責。在業務上接受監事會的指導，這種雙重自責的組織形式有利于內部審計作用的充分發揮。其機構設置示意圖如下：
其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料。I作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。
隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強。內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變。內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。
再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題。把企業的風險降到最低程度。
最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的。不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化規則、不斷更新的法律、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。
三、強化內審，能有效防止內控失效
(一)一般企業內控失效常表現在以下幾個方面：
1.會計信息失真。近年來，一些企業會計工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮。
2.費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制。造成了嚴重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收賬欺、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。
3.違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。
(二)為遏制內控失效，必須強化內部審計
針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。
1、根據各部門的特點。建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽刺，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性合算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監控防踐。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險。將起到重要的作用。
2、加強內部考棱的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用。并使之不斷地得到完善，企業就，必須時內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內一審部門會同財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績。出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的。要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的。堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
3.隨著企業內控制度的建立。外部約束機制的不斷加強。內部管理的
逐步提高，會計電算化的普廈，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。
四、實現內部控制目標。必須加強內部審計工作
1.建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決蓑機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。
在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事套自責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。
2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標。同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業經濟業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。
第2篇
(一)沒有全面的發揮內部控制審計工作的職能
在實際實施審計工作時,企業部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業內部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進行發揮。例如,全面的評價審計內部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業內部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發揮自身的職能。
(二)沒有合理的制定企業內部控制審計系統
企業在進行內控審計工作過程中不僅沒能有效的將內控審計職能進行全面發揮,并且在企業內控審計目前的評價體系中還發現相對不科學的問題,出現在內控審計系統中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設計評價體系所需的分值,應該根據企業內各個部門的實際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業各部門執行的活動起到穩定的作用,但大部分的企業沒有做到這方面的要求。例如,企業部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統,但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業內部控制制度,一般情況下都是采取統一的方式處理企業出現的問題,沒有全面的劃分企業的分支機構。例如,企業在構建評價系統時只是根據企業某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業評價體系在執行時沒能全面發揮自身的職能,出現這種情況最終會造成企業評價系統執行于內部控制系統僅僅是在表面上進行,企業內部控制制度具體的情況會與評價結果出現截然不同的結局。(3)對于新型的技術以及業務內部審計工作沒有給予重視的態度,導致企業的發展受到一定的限制,使企業在對內部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。
(三)沒有全面貫徹整改工作
隨著現代化企業的不斷改革,企業應該將內部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業受到不同方面因素的約束,我國很多企業在整改內部控制審計制度時均出現較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業整改工作的效率尤為緩慢,經常出現無法全面改正企業存在的問題。企業在進行內部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監督整改工作進行過程中有一定的區別,沒有統一的標準規范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業被審計的相關部門以及審計的相關部門沒有能夠統一的提出意見,企業被審計的相關部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。
二、完善企業內控審計工作的有效措施
(一)創新內控審計的方法,增強內控審計的效果
隨著進一步改革企業制度以及社會經濟水平的快速進步,企業在審計內部控制制度時其具體的要求以及內容同樣出現了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業為了對內部控制制度進行創新才能夠確保企業能夠穩定的發展,因此,需要在企業進行審計工作的相關部門構建必要的創新思想,防止傳統審計工作中經常出現的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業對內部控制制度進行審計活動時的監控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進行轉變:第一,企業在進行審計工作應該通過事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規的事后監控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監控代替常規性的檢查監控;第三,采用以現代化信息技術為根本的審計工作代替以傳統人工操作進行的審計工作。
(二)更新內控審計的專業知識,促進內控水平有效提高
企業所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質,為確保企業內控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎。所以,企業應該構建的審計團隊應該具備優良的業務能力并且有良好的思想作風,必須加強培養審計工作人員的綜合素質,同時監督企業內部審計工作人員對于審計工作的實務、業務以及基礎等方面的規范要全面掌握,并且熟悉國家規范審計工作的相關法律法規。另外,企業應該在內控審計工作的工作人員中建立相關風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關的規章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進行工作時是否具有專業性取決于判斷能力,并且在開始以及結束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著很大程度的影響。所以,企業應該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內控審計過程中積累工作經驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。
(三)加大內部監督力度,增強企業防查能力
隨著現代化企業的不斷改革,有較多創新的內部控制制度逐漸代替傳統的內部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業內部的員工較容易出現做出違反職業道德的行為,而企業的發展在很大的程度上會受到這些違反職業道德行為的約束。通常情況下,企業應該構建健全的系統,有效的控制以及防止審計工作中出現的風險,在此過程中,加大控制以及領導的力度,同時還要確定整改內控審計工作的實際內容,對內部審計整改的相關內容進行必要的規范。另外,企業應該及時的健全內部審計整改的相關制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業防查能力的過程中應該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現場與現場的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業審計工作人員應該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內控審計工作能夠順利的進行,推動企業獲得更快的發展。
三、結束語
第3篇
摘 要 如今，受全球性金融危機的影響，我國企業經濟增長的速度非常緩慢。面對國際市場激烈的競爭以及國外和國內經濟環境的變化，加強我國企業內部的治理與監督，建立對評價、管理活動和經營活動監管的有效機制，以防范風險，查錯防弊，促進內部控制效率的提高以及經營活動已經成為必然。在日益加快的經濟全球化進程的影響下，各國有企業所面臨的風險也在不斷的擴大，企業將更多的目光集中于環境變化所導致的風險上面，加強風險管理和內部控制的要求變得更為迫切。
關鍵詞 企業內部審計 經濟全球化 風險管理 必要性
一、 企業內部控制審計的定義
內部控制指的是被審計的單位為了保護資產的完整、安全，確保會計信息的可靠、真實，保證其經營活動或者管理的效果性、效率性和經濟性并且遵守相關的法規，而實施和制定相關措施、程序和政策的過程。 實質上，內部控制審計主要是用文字來進行描述，流程圖及調查表等方法與手段健全性的評價內部控制系統，評價和檢查企業內部控制系統的健全與否，內部控制機制是否能夠有效的運行以及內部控制制度被遵循的狀況。
二、企業內部控制審計的實現形式
企業內部控制審計主要有兩種實現形式，第一種是對財務報表審計起輔助作用的內部控制評價，第二種是專項內部控制審計。這兩種方式既有一定的區別又有很大的聯系。二者之間的聯系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結論也能夠相互利用。而二者之間的區別有如下幾點：
1.對評價準確度的具體要求不相同。專項內部控制審計直接的對內部控制的有效性發表意見，所以評價結論保證水平的程度要求比較高；而內部控制評價的意見只是用作實質性的測試依據，所以他的評價精度相對于專項內部控制審計要低很多。
2.范圍不相同。專項內部控制審計的范圍是所有企業內部控制制度的執行情況與設計；而內部控制評價的范圍只是同財務報表相關的內部控制，其范圍更小。
3.目的不相同。專項內部控制審計的目的在于對企業內部控制的有效性與合理性發表意見；內部控制評價的目的是以測試、了解與會計報表有關的內部控制為基礎，對企業的控制風險進行評估，再以控制風險評估的結果為依據確定實質性測試的范圍、時間以及性質和修訂審計計劃，然后發表對會計報表的審計意見。
隨著內控制度重要性的逐漸提高，人們在實踐當中已經更多的把它當做獨立專項審計目標而進行單獨的開展，特別是對公司來講，專項內部審計如今已經是加強管理和監督下屬分部門與子公司的有效工具。
三、企業內部控制審計開展的必要性
1.有利于提高企業的社會認知度
企業的信譽除了取決于眼下的贏利能力與資金實力，更重要的是取決于客戶對企業的未來預期狀況。一旦企業出現違反法規、管理不善或欺詐行為，社會各界就會對其給予高度的關注，導致不好的社會影響，大大降低企業的價值。而內部控制對于預防這種問題的產生非常有幫助，一旦發生了還可以及時的提出補救的措施。無論企業是聘請外部審計師還是利用內部的審計機構肯定評價結果，評價和檢查內部控制，都可以使企業的信譽得到提升。
2.有利于增強企業內部管理
經濟的不斷發展使得市場競爭更為激烈，如今的企業正面臨著控制權利的層次增多、控制的跨度增加、經營地點分散等多種難題，資金周轉不力、商業欺詐等財務風險和經營風險也不斷增大，企業的管理任務更為艱巨，企業內部必須做到一致協調，加強控制和監督，防止舞弊和工作差錯，提高企業競爭能力，提高經營效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業都應當建立起有自我調節功能和自我控制的管理機制。
3.有利于促進審計方法的發展
隨著企業經營業務的日益繁復、規模的日趨壯大以及社會生產力的不斷發展，詳細審查這種傳統的方法已經受到了挑戰，于是抽樣審查這種方法出現了，它主要是從抽樣的結果對財務報表的可靠程度進行推斷。然而，只憑借審計人員任意或者主觀的判斷來進行抽樣的話其抽樣結果必然會以偏概全，使審計結論受到影響。內部控制的發展與產生，使審計工作從原來的詳細審計變為現在的將測評內部控制作為基礎的抽樣審計。這種審計方法是將內部控制的測評做為基礎，采取抽樣的方法獲得審計結論，屬于審計取證的模式。它一方面能夠提高審計效率，另一方面還能夠保證審計結論達到標準的質量水平。這種審計方法能夠在確保審計質量的條件下節約成本、減少時間，企業和審計人員普遍都喜歡采用這種方法。
4.有利于貫徹法規、法律
我國現行的《會計法》當中明確規定了各單位必須健全、建立本單位內部的會計監督，并首次提出了關于內部控制的法律要求。我國財政部也頒布了相關的的規范，要求企業從資產處置、對外投資、資金管理、會計信息等方面建立內部控制機制。08年6月份，保監會、銀監會、審計署、證監會、財政部還聯合了《企業內部控制基本規范》這部文獻，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對非上市公司也鼓勵執行。
參考文獻：
[1]周繼東.論內部審計在公司治理中的作用.科技致富向導.2011（26）.
[2]李玲，陳任武.風險導向內部審計在現代企業中的作用分析——兼論風險導向內部審計的特點.財會通訊（學術版）.2006（12）.
