會(huì)計(jì)師主要職責(zé)和要求范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】審計(jì)委員會(huì) 獨(dú)立董事 外部審計(jì) 獨(dú)立性

每年上市公司必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者重要的信息來(lái)源，同時(shí)也是股東評(píng)價(jià)管理層管理業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。因此，外部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展至關(guān)重要。 但另一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司管理層在聘用和報(bào)酬方面存在依賴(lài)性，使會(huì)計(jì)師屈從管理層的意志，喪失應(yīng)有的獨(dú)立性。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中審計(jì)委員會(huì)制度的出現(xiàn)有利地促進(jìn)了外部審計(jì)的獨(dú)立性。

一、審計(jì)委員會(huì)制度的促進(jìn)審計(jì)獨(dú)立性的理論基礎(chǔ)

在理想環(huán)境下，一個(gè)基本的審計(jì)關(guān)系模式包括審計(jì)人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、被審計(jì)人（管理者）和審計(jì)委托人（所有者），所有者委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理者的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在大多數(shù)情況下，審計(jì)報(bào)告的使用人不止所有者即股東，還包括企業(yè)的債權(quán)人、潛在投資者和政府等，這些人也希望真實(shí)獲知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，他們不僅要求審計(jì)人和被審計(jì)人保持獨(dú)立，而且要求審計(jì)人和審計(jì)委托人保持獨(dú)立。

但在現(xiàn)實(shí)情況中常常造成審計(jì)關(guān)系模式的殘缺。首先一種情況是審計(jì)委托人由管理者充當(dāng)，在這種情況下，審計(jì)委托人又是被審計(jì)人，因而很難保證外部審計(jì)的獨(dú)立性。第二種情況是審計(jì)委托人是財(cái)產(chǎn)所有者，但不是審計(jì)報(bào)告的使用者，例如企業(yè)為發(fā)行股票或債券而進(jìn)行的審計(jì)。在這種情況下，審計(jì)委托人和被審計(jì)人形成了利益集團(tuán)，就降低了對(duì)外部審計(jì)獨(dú)立性的要求。

審計(jì)委員會(huì)制度作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排其建立的初衷是在董事會(huì)中尋求一支獨(dú)立的財(cái)務(wù)治理力量以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。超然獨(dú)立的執(zhí)行審計(jì)委托人的角色，彌補(bǔ)審計(jì)關(guān)系的缺陷。

二、美國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度及對(duì)外部審計(jì)獨(dú)立性的影響

美國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度成熟的標(biāo)志是《薩班斯法案》的。下面從審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)、委員會(huì)成員的獨(dú)立性?xún)蓚€(gè)方面來(lái)看審計(jì)委員會(huì)制度是如何保障外部審計(jì)獨(dú)立性的。

美國(guó)《薩班斯法案》規(guī)定審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師的人事任免等享有絕對(duì)的權(quán)利。具體而言，發(fā)行證券公司的審計(jì)委員會(huì)對(duì)于受雇于公司以編制、出具審計(jì)報(bào)告為目的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、薪酬以及監(jiān)督，包括公司管理層同審計(jì)方關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告差異的協(xié)調(diào)負(fù)直接責(zé)任，并且要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接向該委員會(huì)報(bào)告，即規(guī)定設(shè)計(jì)委員會(huì)在雇傭和解聘審計(jì)師方面是唯一的權(quán)威。由此可以看出，根據(jù)美國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度，審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立的擔(dān)當(dāng)了審計(jì)委托人的角色，從根本上遏制了外部審計(jì)師屈服于管理層或董事會(huì)的可能。

通過(guò)審計(jì)委員會(huì)制度促進(jìn)外部審計(jì)的獨(dú)立性，必須要求審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性。外部審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)委員會(huì)在聘用外部審計(jì)師時(shí)保持獨(dú)立，《薩班斯法案》規(guī)定審計(jì)委員會(huì)除了作為審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或者董事會(huì)成員外，不能從證券發(fā)行公司收受任何咨詢(xún)費(fèi)用、顧問(wèn)或其他報(bào)酬，也不能成為發(fā)行證券公司或其附屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人員。

三、我國(guó)上市公司的審計(jì)委員會(huì)制度

《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)上司公司應(yīng)該建立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有，提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)部控制。在我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)審查內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制，對(duì)外部審計(jì)的監(jiān)督和控制較少。

首先從職責(zé)來(lái)講，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)有限。雖然我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度深受《薩班斯法案》影響，卻沒(méi)有秉承其加強(qiáng)外部審計(jì)獨(dú)立性的宗旨。《薩班斯一奧克斯利法案》規(guī)定了審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)并支付酬勞給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)．監(jiān)督其工作，且受聘的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。這就充分保證了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。而《上市公司治理準(zhǔn)則》僅規(guī)定審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有明確外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的酬勞由誰(shuí)支付，從而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到充分保障。

其次我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度對(duì)委員會(huì)成員約束較少，無(wú)法確保委員會(huì)成員的獨(dú)立性。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》僅要求審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，我國(guó)目前的獨(dú)立董事市場(chǎng)非常不成熟，在實(shí)踐中，獨(dú)立董事的聘任、考核都無(wú)市場(chǎng)考核，獨(dú)立董事的獨(dú)立性難以保證。

四、建議

（1）健全和明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍。我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)制度是借鑒美國(guó)公司治理經(jīng)驗(yàn)設(shè)立的，但是從誕生之日起就不具備審計(jì)委員會(huì)的本質(zhì)職能―獨(dú)立的審計(jì)委托人。目前我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要幾種在內(nèi)部審計(jì)方面，在外部審計(jì)方面功能有限，這也是我國(guó)審計(jì)委員會(huì)不能承擔(dān)起獨(dú)立審計(jì)委托人角色的根本原因。

（2）提高審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。目前我國(guó)獨(dú)立董事市場(chǎng)不成熟，獨(dú)立董事制度形式化、榮譽(yù)化。我國(guó)對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員僅要求委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一人獨(dú)立董事必須是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士，對(duì)獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求不高，有必要提高獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)性。

參考文獻(xiàn)

[1]凌江紅.上市公司審計(jì)委員會(huì)制度比較研究.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社.

[2]謝德仁.上市公司審計(jì)委員會(huì)制度研究.清華大學(xué)出版社.

[3]陳漢文.審計(jì)理論.機(jī)械工業(yè)出版社.

第2篇

監(jiān)事的主要職責(zé)為：

負(fù)責(zé)監(jiān)督董事、經(jīng)理等管理人員有無(wú)違反法律、法規(guī)、公司章程及股東大會(huì)決議的行為；負(fù)責(zé)檢查公司業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)狀況和查閱帳簿及其他會(huì)計(jì)資料；負(fù)責(zé)核對(duì)董事會(huì)擬提交股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)句可以公司名義委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、執(zhí)行審計(jì)師幫助復(fù)審；有權(quán)建議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)；有權(quán)要求執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的董事和經(jīng)理報(bào)告公司的業(yè)務(wù)情況；負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核；負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)管理的工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、考核；負(fù)責(zé)對(duì)各駐外機(jī)構(gòu)管理進(jìn)行檢查、監(jiān)督；有權(quán)對(duì)公司的管理提出建議和意見(jiàn)；有權(quán)對(duì)公司發(fā)生的問(wèn)題提出質(zhì)疑；負(fù)責(zé)股東會(huì)決議交辦其他重要工作；對(duì)所承擔(dān)的工作全面負(fù)責(zé)。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第3篇

廣東**會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司前身為**會(huì)計(jì)師事務(wù)所(“以下簡(jiǎn)稱(chēng)**所”)，成立于一九八四年初，是廣州市屬成立最早的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原隸屬于廣州市財(cái)政局，一九九八年十二月三十一日脫鉤轉(zhuǎn)制為有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。一九九三年度，**所經(jīng)中國(guó)證監(jiān)委、財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)獲證券業(yè)務(wù)審計(jì)和

證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估雙重資格，是廣州市近80家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，唯一獲雙重資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。**年十一月，經(jīng)中國(guó)人民銀行、財(cái)政部(中國(guó)報(bào)告網(wǎng))批準(zhǔn)，取得從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的資格。

**所的業(yè)務(wù)范圍有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢(xún)和會(huì)計(jì)電算化軟件評(píng)審等。**所擁有一批既有專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)、稅務(wù)、金融、管理、評(píng)估、法律、電腦工程等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才，具有高級(jí)職稱(chēng)、碩士學(xué)位的有十多人。中青年職員占總?cè)藬?shù)的90％以上，且大部分除專(zhuān)業(yè)學(xué)歷外，還具計(jì)算機(jī)或外（英）語(yǔ)雙學(xué)歷。在境外國(guó)際會(huì)計(jì)師公司接受過(guò)半年以上專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的中青年占總?cè)藬?shù)的11％。

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1。了解(中國(guó)報(bào)告網(wǎng))會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。

2。分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類(lèi)業(yè)務(wù)。

3。配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

我被分配在公司審計(jì)4部進(jìn)行實(shí)習(xí)，現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道，之后，由部門(mén)秘書(shū)阿蘭具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排，我被安排給部門(mén)里的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師李瑞玲，在未來(lái)的兩個(gè)月內(nèi)，我將聽(tīng)從她的安排，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始。

上班的第一天我就跟著注師出外勤去了順德，經(jīng)過(guò)40多分鐘的(中國(guó)報(bào)告網(wǎng))車(chē)程，到了順德的XX公司，老師和客戶(hù)做了適當(dāng)溝通后，我們便開(kāi)始了緊張的工作。主要對(duì)公司03-06年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。剛開(kāi)始我們幾個(gè)3個(gè)實(shí)習(xí)生對(duì)審計(jì)工作十分不了解，注師就交給我們一些比較簡(jiǎn)單的工作，發(fā)尋證函，無(wú)非就是一些謝謝地址貼貼郵票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查憑證，都要注意些什么。與大學(xué)課堂上的講授不同，這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用。起初，比較生疏，就先自己翻看客戶(hù)提供的各種資料，包括憑證，總分賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作，開(kāi)始由老師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容(中國(guó)報(bào)告網(wǎng))和項(xiàng)目憑證號(hào)，我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項(xiàng)目，計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目。抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序，很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨(dú)立完成抽查工作，決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn)。在此過(guò)程中，會(huì)遇到一些問(wèn)題，例如憑證號(hào)不相符合，原始憑證不完整等等，在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫(xiě)下自己的意見(jiàn)建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對(duì)照比較煩瑣，而且責(zé)任重大，讓我有較深刻的體會(huì)。接下來(lái)的一周，我們大部分時(shí)間做的都是抽查憑證的工作。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，[文章來(lái)日中國(guó)報(bào)告網(wǎng)]沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程，在完成底稿后，我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶(hù)提供的報(bào)表相對(duì)照。

這些都是比較零散的工作，但是的確學(xué)到了很多東西，很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩，在此解決過(guò)程中也積累了很多經(jīng)驗(yàn)。

在公司的審計(jì)工作做了6天，之后我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成后續(xù)工作，整理完成工作底稿，完成審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，并裝訂成冊(cè)，直到送到客戶(hù)手中，做這些事情時(shí)，心中有一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué)，因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ鳎约旱呐Γ舶约旱某删透小?/p>

之后先后又去了3家公司，在每家公司做的幾乎都是相同的工作，很快，我在廣東**會(huì)計(jì)師事務(wù)所為期兩個(gè)月的實(shí)習(xí)就結(jié)束了，時(shí)間雖短，但內(nèi)容豐富，讓我受益很深。

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西。