電商審計案例范文

前言：我們精心挑選了數篇優質電商審計案例文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

一、關于現場審計和非現場審計

1.利率風險審計一般采取非現場審計

就一般的內部審計工作而言，現場審計是內部審計人員到被審計單位進行實地審計檢查，這是傳統的內部審計方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據。當前，商業銀行的總賬可以集中到總行或一級分行，會計報表等數據的輸出也由上級行直接打印，發現問題也可以通過網絡直接質詢被審計單位，審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統及統計報表數據進行實質性的非現場審計成為可能，非現場審計借助計算機和現代網絡技術的支持，通過對審計對象相關業務數據和資料的連續調集、整理和分析查找經營管理存在的疑點和問題，評價經營管理現狀和風險程度。為現場審計提供線索和資料，為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言，非現場審計與現場審計都是審計監督方式，二者各有優勢，也各有局限，彌補各自局限最有效的辦法就是將二者互為補充，統一于科學有效的審計監督之中。非現場審計幫助制定科學的審計計劃、提供審計線索；現場審計保證審計計劃的有效執行。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點結合形成審計監督網，兩者共同促進審計監督職能的有效實現。

但是利率風險內部審計是一項較為專業化的、比較獨特的審計活動。我國商業銀行尤其是大型商業銀行，其大多數大額存貸款都集中在一級分行甚至總行，而商業銀行的債券投資業務、同業拆借等等市場業務一般都是由總行操作，故此商業銀行的利率風險管理一般都是在一級分行以及總行來開展，利率風險內部審計工作也是在商業銀行的這些層次來進行。在相關工作中對利率風險的認識和評價，主要是對商業銀行在經營管理中的資產、負債結構的利率缺口、期限缺口進行研究、分析，所需要的數據、信息主要來自于商業銀行各級機構的資產、負債報表，而這些報表往往不需要到實地進行查閱，因為這些資料都會被上交到一級分行及總行。因此，在經營管理比較成熟、高效的西方商業銀行，利率風險的管理及其內部審計基本上都是非現場審計。

2.利率風險審計是否需要現場審計

這個問題需要結合我國商業銀行目前經營管理的現狀，雖然我國商業銀行開展利率風險內部審計主要也是進行非現場審計，但在一些方面，現場審計仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如，商業銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵商業銀行在貸款定價上要更多的考慮貸款風險以及資金供求狀況等因素，但其實際制定的貸款利率能否體現上述因素，會不會給商業銀行帶來利息收入的減少，這在報表資料上都是無法顯示的，必須現場獲取、查閱相關憑證才能夠進行實際的風險評價。

再比如存款利率，當前商業銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國內的一些信用社正在開展利率上浮的試點，但全面的允許商業銀行存款利率的適度上浮還需要較長的時間。在這種情況下，一些個別的商業銀行或分支機構，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業銀行的負債成本，也給商業銀行帶來了利率風險。而這種特殊情況下的利率風險，同樣在其報表上是不會顯示出來的，也需要對一些原始憑證進行嚴密審計。

二、關于計算機審計

1.利率風險內部審計主要依靠計算機審計。

利率風險內部審計開展的效果如何，在很大程度上要取決于計算機審計的應用程度。主要體現在以下方面：

第一，對利率風險的認識、評價需要大量使用計算機審計手段。目前，我國的商業銀行包括中小商業銀行的日常經營管理基本都實現了電子化、網絡化，基層銀行的業務數據都會通過銀行內部的計算機網絡傳輸到上級機構，直至傳輸到總行。利率風險管理與內部審計活動所需的數據信息基本上都可以通過商業銀行的計算機系統獲得。利率風險管理所需要的信息主要來自資產、負債項目，這些都是下級行向上級行報送的基本業務數據，完全可以很方便的通過商業銀行的資產負債管理系統獲取。

而且，在對利率風險及其風險管理的進行內部審計的時候，可以利用一些相關的計算機分析系統來輔助審計。由于利率市場化過程中，利率越來越復雜多變，其對商業銀行經營管理的影響如何、相關風險管理是否有效，都可以借助計算機來進行動態模擬分析、測試。目前我國一些商業銀行正在進行與內部審計有關的計算機系統建設。如2004年建行總行審計部下屬的非現場審計處和IT審計處，已經共同開發出審計信息管理系統，這在國內銀行業中搶了先。一旦相關信息今后便捷、完備的錄入審計信息管理系統后，審計部門就能對各項業務及其風險進行隨時監控。

第2篇

關鍵詞：案例教學；網店建設；網絡營銷

隨著大學生自主創業浪潮的不斷擴散，如今的職業院校學生在學習專業知識時如果能滲入創業理念和操作實踐，不僅可以大大提高學生的興趣，更能驅使學生在學習的同時產生為以后創業打下基礎的思想。以生產實例滲透專業課堂教學過程的課題研究就是解決這一問題的專項研究。下面，我們以電子商務的網上開店為實例講述以企業實例滲透計算機專業課堂教學過程的應用研究過程。具體的程序中首先由教師根據網絡營銷的步驟編輯實踐教學案例，然后由學生根據教學案例的需求利用所學的網頁設計知識裝修店鋪和上傳寶貝詳情，最后可以通過論壇營銷的方式將商品賣出。教師整理教學案例和任務安排如下：

首先要求學生開設一個網店，年滿18周歲的學生可以申請一個支付寶賬號，然后到銀行辦一張電子銀行卡與支付寶捆綁，學生分成若干學習小組，4到5位學生一組為宜，每組必須有至少一名年滿18周歲的學生。每組申請一個淘寶賬號，填入信息時小組合作特別是拍攝手拿身份證的半身照時注意臉部、手肘及身份證號都必須清晰可見，上傳后待審核。

其次基于店鋪內的網頁版面，利用所學的網頁設計知識和圖片處理知識裝修店鋪并將處理好的寶貝圖片或視頻上傳貨架。當上傳的所有注冊信息審核通過后，淘寶會分配一個網址。登陸后可以直接進入店鋪的后臺，當然該后臺空間已經提供了網頁模板了。學生只需利用模板管理店鋪。這個管理項目是一個綜合的項目，可以分成三個子項目。

項目一：拍攝或收集店鋪內插入裝修圖片，利用Photoshop軟件設計處理店鋪內的店標、店招、欄目圖片，利用Dreamweaver軟件設置網頁上的文字、表格、圖片屬性等。頁面模塊如下：

■

以專營日用品為例裝修店鋪，以下任務主要適用于Dreamweaver軟件的教學。

任務一：網頁框架，學生利用自己所學的Dreamweaver知識設計出令自己滿意的網頁框架，當然首先從客戶需求的角度考慮，比如，簡潔明了、賞心悅目等特色。

任務二：色彩搭配，網頁中圖片的主色調和副色調最好選用屬于同一色系的顏色，不能太跳，也不能對比度太鮮明。給人的感覺應該是和諧、柔和、清新、干凈、整潔的。

任務三：商品圖片的擺放，這個主要還是利用網頁框架設置，店鋪中的主打產品以招牌的形式顯現在主頁上讓顧客有一目了然的感覺，當然首先必須做到整齊、精致、有特色、價格適中。

項目二：二級子頁中的商品介紹，利用專業設備拍攝商品圖片并用Photoshop處理編輯制作一個一個地商品介紹的詳情頁，三級頁面和特色頁面的商品分類、價格表、在線訂單的制作其中還要加入一些廣告詞和營銷策略。商品詳情頁是顧客最終能否決定購買此商品的關鍵。選幾樣有特色的日用品作為制作樣例，展開具體任務的制作過程，如檸檬杯、保溫杯。主要適用于Photoshop軟件的教學。

任務一：商品圖片的拍攝，圖片分幾個要點，檸檬杯的整體外觀圖，各部件分離后的組圖，檸檬杯的特色可以榨檸檬汁的步驟說明圖，拍攝時使用燈箱補光，使用相機三腳架避免圖片因手抖動而模糊。

任務二：文案/策劃，策劃就是建立適合商品的詳情頁結構圖。具體到第一屏，要檸檬杯的整體外觀圖，設計清新文案，重點凸顯它可以裝檸檬水清爽、透明、美觀的特點。第二屏，要細節圖，設計特色文案，重點凸顯它可以直接鮮榨檸檬的步驟和特點等。

任務三：美工，根據策劃在原有圖片的基礎上利用平面設計的理念增加圖片的亮點，并且要與店鋪的總體規劃和色彩相吻合。

項目三：將設計好的寶貝詳情頁上傳到裝修好的店鋪內，并利用網絡數據庫做好會員管理、訂單管理、信息管理、店鋪內商品的管理。針對顧客的心理提供有力的產品參數，關鍵是采用一些營銷策略。如，品牌效應、實物尺寸、外網權威評測、價格對比、同類商品對比、鎮店之寶、老客戶體驗、售后保障等。

最后有了以上操作技能之后，學生可以具體實際操作，找到貨源后實踐網絡營銷的整個流程。由于學生是剛開始從事網上營銷，我們可以先做一些網上的代銷。比如，從一些網站批發市場收集一些批發商讓他們提供充足的貨源或者申請成為他們的分銷商。

教師的整個教學過程通過這種具有實際操作意義的、完整的任務去展開，就相當于學生在課堂教學這種純理論環境下抓住了一根救命稻草。他們會覺得學了這些課程原來這么有用，只要愿意去做，立馬還可以產生經濟價值，為以后的就業奠定了基礎。這樣學生從思想上就首先承認了這些課程的學習價值，從而直觀地扭轉了他們原來的學校學習的知識與社會需求脫節的觀念。顯而易見，就經濟價值這個角度來說，生產實例滲透專業課堂教學過程對端正職業院校學生的學習態度還有舉足輕重的作用。

參考文獻：

[1]王旭.運用案例教學提高電子商務教學質量[J].經濟導報，2008（18）.

第3篇

【摘要】2011 年以來我國內部控制審計報告出具的數量逐年遞增，與此同時，非標準的內部控制審計意見報告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析。對非標準內部控制審計意見與財務報表審計意見之間的關系進行了研究。

【關鍵詞】審計意見 審計報告 內部控制審計 財務報表審計

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監督委員會公開了第5 號審計準則，《與財務報表審計整合的財務報表內部控制審計》，準則規定了內部控制審計程序以及內部控制的方法，準則還表示要盡量在導致財務報表發生重大錯報之前找出內部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范要求在深市和滬市上市的公司應對本公司的內部控制有效性進行自我評價，并且公開披露企業年度的內部控制自我評價報告，在進行審計業務時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21 號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。

被出具非標準財務報表審計意見的上市公司數量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標準內部控制審計意見類型的上市公司數量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析，旨在探究內部控制審計意見對財務報表審計意見的影響。

二、內部控制審計報告與財務報表審計報告披露現狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協會公布數據，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務報表審計報告，在這些財務報表審計報告中，包含有2 450 份標準無保留的審計意見，57 份帶強調事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內部控制審計報告。在這一千多份的內部控制審計報告中，有1 096 份是標準無保留意見內部控制審計報告，35 份是帶強調事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標準內部控制審計報告的上市公司財務報表審計意見匯總

同時被出具非標準財務報表審計意見和非標準內部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達到了21 家。

（四）非標內部控制審計報告增加原因分析

（1）內部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內部控制的相關法規細則不斷頒布出來，從框架結構到具體內容不斷細化。尤其是在2014 年最新的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，說明了需披露的內容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內部控制審計報告模板。因此，內部控制評價向著更加規范化、標準化的方向發展。

（2）審計意見的客觀性進一步提高。注冊會計師在內部控制審計方面的專業性越來越高，經驗越來越豐富，同時職業道德也有所提高，敢于披露被審計單位內部控制的缺陷。

（3）企業內部控制重視程度提高。認識到內部控制對于企業發展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內部控制審計意見，并在內部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內部審計報告與財務報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風電科技股份有限公司是一家以風電為主的新能源企業，主要進行不同風電機組的研發、制造和銷售。華銳風電公司在2013 年度被同時出具了非標準的內部控制審計報告和財務報表審計報告。其中，內部控制審計意見為否定意見，財務報表審計意見為保留意見。上海家化聯合股份有限公司是我國化妝品行業中第一家上市企業，產品覆蓋化妝品、家居護理用品等，擁有國際水準研發以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內部控制審計意見為否定意見，但財務報表審計意見卻為標準無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風電

（1）華銳風電公司未能對實物資產實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進行了全面清查后，發現了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結果以及由此所影響的存貨、資產減值損失、管理費用等會計科目無法確認。并且在對應付賬款進行函證時，發現了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認為無法實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。

（2）華銳風電公司2013 年年末在其母公司財務報表上確認了遞延所得稅資產32 924.13 萬元。但在此之前華銳風電已連續兩年出現虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因對華銳風電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認為無法確定這一事項對公司財務報表的影響是否恰當。

（3）華銳風電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監會的兩封《立案調查通知書》，證監會決定開始對華銳風電公司進行立案調查。截至到審計報告簽發日，證監會的相關調查工作仍未結束，因此，注冊會計師無法判斷調查結論可能對華銳風電公司財務報表產生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學品廠的關聯交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監會的《行政監管措施決定書》，認定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發生的關聯交易違反了相關的法律法規。注冊會計師認為，上海家化對關聯交易未能進行有效控制，并且由于關聯方交易的未能及時識別會影響財務報表中與關聯方有關的數據的完整性以及準確性，導致內部控制設計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進行了整改，但因為運行時間不長，因此不能認定整改有效。

（2）注冊會計師認為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運輸費等有關的內部控制。這一缺陷會導致財務報表中涉及銷售費用和運輸費用等相關交易的完整性、準確性以及截止性產生偏差，因此認定相關內部控制設計失效。

（3）注冊會計師發現在2013 年12 月31 日的財務報表中，財務人員將本應計入其他應付款科目的費用計入了應付賬款科目，影響到財務報表多個會計科目的準確性，因此認為上海家化的財務人員的專業素養不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務報表審計中，已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務報表出具的審計報告意見產生影響。然而在華銳風電內部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產缺乏有效的內部控制，導致了財務報表審計報告中保留意見事項一、二對資產負債表中的“存貨”“應收賬款”“資產減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務報表層次產生的。因此可以看出，內部控制審計意見與財務報表審計意見關系緊密，內部控制財務報表層次的缺陷會對財務報表審計報告意見產生重大影響。

四、結論

華銳風電公司與上海家化公司2013 年度的內部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風電被出具的財務報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務報表審計報告卻是標準無保留意見。本文分析，只有當內部控制出現財務報表層次缺陷時，才會對財務報表產生影響，從而引發財務報表審計非標準審計意見的出現。在關注非標準的內部控制審計意見時，應注意報告中所涉及的缺陷是否為財務報表層次的缺陷，如果是則對財務報表審計意見影響大；如果否則對財務報表審計意見影響較小。另外，即使企業當年被出具了非標準的內部控制審計意見，并且內部控制缺陷為非財務報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務報表審計報告的意見。

參考文獻

[1] 蔡吉甫. 我國上市公司內部控制信息披露的實證研究[J]. 審計與經濟研究，2005，(05).

[2] 潘芹. 內部控制審計對審計意見的影響研究——基于2009 年我國A 股公司數據[J]. 財會月刊，2011，(09).

[3] 李穎琦，陳春華，俞俊利. 我國上市公司內部評價信息披露：問題與改進——來自2011 年內部控制評價報告的證據[J]. 會計研究，2013（08）.

[4] 吳壽元. 我國企業內部控制審計現狀及相關建議［J］.中國注冊會計師，2013，(10).

[5] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（上）[J]. 審計月刊，2009，(05).

[6] 張龍平，陳作習. 財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合研究（下）[J]. 審計月刊，2009，(06) .

[7] 李曉紅. 2012 年度上市公司非標準內部控制審計報告分析［J］. 中國總會計師，2013，(09).

[8] 王美英. 上市公司內部控制審計報告分析［J］. 會計之友，2013，(02).

[9] 劉玉廷，王宏. 提升企業內部控制有效性的重要制度安排［J］. 會計研究，2010，(07).

[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .