商業(yè)銀行監(jiān)管的必要性范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：通貨膨脹；商業(yè)銀行；會計監(jiān)管；銀行監(jiān)管；監(jiān)管體系
中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02
商業(yè)銀行會計監(jiān)管是對商業(yè)銀行所實施的會計監(jiān)管，具體包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個方面。內(nèi)部的商業(yè)銀行會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行通過內(nèi)部會計控制制度對組織內(nèi)部經(jīng)濟、會計活動的監(jiān)控。外部的商業(yè)銀行會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行的外部監(jiān)管主體對商業(yè)銀行的會計活動和行為及相關(guān)內(nèi)容進行監(jiān)督和管理的一種制度或一個過程。對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管包含在銀行監(jiān)管的范疇內(nèi)，但銀行監(jiān)管強調(diào)綜合性的全面監(jiān)管，而商業(yè)銀行會計監(jiān)管注重專業(yè)性的業(yè)務監(jiān)管。
一、通貨膨脹壓力下加強商業(yè)銀行會計監(jiān)管的必要性
（一）通貨膨脹給我國商業(yè)銀行帶來了巨大挑戰(zhàn)和發(fā)展壓力
自2009年11月起，我國居民消費價格總水平（簡稱CPI）連續(xù)21個月呈總體上升趨勢，最高時在2011年7月，達到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據(jù)我國國家統(tǒng)計局公布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價格持續(xù)上漲，加強貨幣信貸總量調(diào)控，引導貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準備金率等。以上貨幣政策工具的實施除直接影響商業(yè)銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩外，也將影響商業(yè)銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業(yè)銀行的客戶而間接給商業(yè)銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業(yè)銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發(fā)信用風險集中爆發(fā)；潛在貸款客戶大多是因經(jīng)營狀況不佳、生產(chǎn)資金不足而申請的流動資金貸款的企業(yè)，導致商業(yè)銀行的信貸業(yè)務投放壓力增大。從存款客戶來看，企業(yè)存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續(xù)走低，使商業(yè)銀行的資金流動性從均衡甚至過剩現(xiàn)象轉(zhuǎn)為流動性不足的失衡局面，極易引發(fā)流動性風險，增加經(jīng)營風險。由此可見，受到通貨膨脹時期國家宏觀政策調(diào)整、經(jīng)濟衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業(yè)銀行面臨著更大的經(jīng)營風險和財務風險。
（二）商業(yè)銀行的特殊性決定了應對其加強會計監(jiān)管
商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣商品的特殊企業(yè)，是一國國民經(jīng)濟特殊行業(yè)的重要組成部分，與一般企業(yè)或公司存在著巨大差異。它的經(jīng)營目標除追求自身利益最大化之外，還應照顧到宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定和金融體系的穩(wěn)健。要避免銀行經(jīng)營失敗所產(chǎn)生的巨大負外部性，就必須加強對商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理。同樣，由于商業(yè)銀行主要經(jīng)營貨幣資產(chǎn)這一特殊商品，其各項經(jīng)營業(yè)務活動幾乎都需運用會計核算或處理方法來實現(xiàn)，這使銀行會計理所當然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項工作的基礎(chǔ)。而會計風險及其引發(fā)的銀行風險對銀行的巨大破壞性也決定了會計工作對一個銀行乃至整個銀行業(yè)的重要性。因此，雖然商業(yè)銀行會計監(jiān)管只是銀行監(jiān)管的一個組成部分，但其重要性決定了它在銀行監(jiān)管中的核心地位。對銀行的監(jiān)管必須突出會計監(jiān)管這一核心內(nèi)容，不但要發(fā)揮會計監(jiān)管預防會計風險、保證會計信息質(zhì)量等直接性作用，而且要為其他銀行監(jiān)管發(fā)揮間接性的基礎(chǔ)作用。
（三）我國商業(yè)銀行會計監(jiān)管存在的突出問題
1.會計造假盛行，會計監(jiān)管環(huán)境不樂觀。當前，涉及面極廣、程度極深的會計造假已造成了嚴重的會計信用危機。就商業(yè)銀行來說，有些銀行受自身利益的驅(qū)動或為了業(yè)務部門的考核，不顧會計法規(guī)的嚴肅性和強制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨列賬，少提呆賬準備、應付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進行違規(guī)操作、蓄意篡改數(shù)據(jù)盜竊銀行資金。會計環(huán)境對于會計信息質(zhì)量起著決定性的作用，其中監(jiān)管、法律、制度環(huán)境是尤為突出的重要因素。要預防和扼制會計造假就要求加強對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管。
2.商業(yè)銀行會計基礎(chǔ)工作相對薄弱，管理手段滯后，內(nèi)部監(jiān)管不重視。商業(yè)銀行會計是特殊的行業(yè)會計，會計人員在整個銀行行業(yè)隊伍中也占到了大多數(shù)。但總觀我國商業(yè)銀行會計工作現(xiàn)狀并不理想。一是體現(xiàn)在會計人員素質(zhì)整體偏低，尤其是在職業(yè)道德水平、法律法規(guī)和風險意識方面有待提高和加強，相對缺乏復合型的高素質(zhì)人才。二是體現(xiàn)在會計相關(guān)規(guī)章制度的不完善上。一部分商業(yè)銀行要么還沒有建立健全嚴格的會計制度及崗位責任制等；要么就是建立的不科學，形同虛設，難以落實。這樣的現(xiàn)實促使要對商業(yè)銀行進行會計監(jiān)管，并同時要求發(fā)揮監(jiān)管的服務和指導作用。
3.對商業(yè)銀行的外部會計監(jiān)管有待加強。近年來，我國政府對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管取得了較大進展，在防范銀行業(yè)風險、促進銀行業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。但必須看到，我國當前的銀行業(yè)風險仍然十分突出，對銀行的外部會計監(jiān)管也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，會計監(jiān)管法規(guī)建設滯后。存在會計監(jiān)管專項法規(guī)空缺，部分已有法律法規(guī)不完善、操作性不強或不適應銀行業(yè)發(fā)展等問題。第二，以政府為主體的會計監(jiān)管主導作用發(fā)揮不夠，存在著監(jiān)管專業(yè)人員的配置和素質(zhì)不高、現(xiàn)場監(jiān)管缺乏連續(xù)性和針對性、非現(xiàn)場監(jiān)管作用尚未充分發(fā)揮等問題。第三，對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管機制存在缺陷，各外部監(jiān)管部門配合、協(xié)調(diào)不夠。各外部監(jiān)管主體對于會計檢查項目的確定和計劃的實施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結(jié)果和處理情況也未及時交流，往往造成重復檢查和重復處理等情況。不但浪費了監(jiān)管資源，提高了不必要的監(jiān)管成本，而且使商業(yè)銀行疲于應付，影響效率。
二、加強商業(yè)銀行會計監(jiān)管，構(gòu)建“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系
我國銀監(jiān)會成立以后，構(gòu)造了我國金融監(jiān)管的新型框架，尤其是有效地提高了商業(yè)銀行監(jiān)管的法律地位和監(jiān)管主體的超脫性。但當前除強調(diào)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行實行會計監(jiān)管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監(jiān)管部門、社會中介組織、行業(yè)自律組織、商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制機制以及社會公眾等相配合、支持的會計監(jiān)管體系，以全方位、多角度地對商業(yè)銀行實施有效監(jiān)管。
（一）“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系的概念和構(gòu)成
對于一個國家而言，有效的商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系應該是以政府會計監(jiān)管為主體，以社會會計監(jiān)管為重要補充，以內(nèi)部會計監(jiān)管為基礎(chǔ)，這三者相配合的“三位一體”的監(jiān)管體系。
其中，政府會計監(jiān)管是指金融主管機關(guān)及其執(zhí)行機構(gòu)等政府監(jiān)管部門依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，借助一系列會計監(jiān)管指標體系，通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場監(jiān)管對商業(yè)銀行的會計信息等資料進行收集、整理和綜合分析，以對商業(yè)銀行的會計活動、行為及相關(guān)方面進行監(jiān)督和管理的一種制度或一個過程。我國政府對商業(yè)銀行實行會計監(jiān)管的部門主要有銀監(jiān)會、中國人民銀行、財政部門、審計機關(guān)等，相對于內(nèi)部會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管而言，其特點是強制性、權(quán)威性、專業(yè)性以及較高的獨立性。
社會會計監(jiān)管是指銀行業(yè)協(xié)會、會計師事務所及社會公眾等對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管。其中，銀行業(yè)協(xié)會屬于行業(yè)自律組織，它對商業(yè)銀行的監(jiān)管具有靈活性和協(xié)調(diào)性的特點。會計師事務所屬于社會中介組織，不依附于任何一個政府部門，按照公認的會計準則獨立執(zhí)業(yè)，因此，其監(jiān)管具有客觀性、公正性和獨立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機構(gòu)和人民群眾對商業(yè)銀行也有一定的監(jiān)督作用，但僅發(fā)揮輿論導向性和隱性的作用。
內(nèi)部會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行自身通過內(nèi)部會計控制和內(nèi)部會計監(jiān)控來實現(xiàn)會計管理和控制，并進一步達到降低會計風險和經(jīng)營風險的目的。內(nèi)部會計監(jiān)管的特點是：主要為自身的經(jīng)營管理服務；貫穿于單位的整個經(jīng)濟活動過程之中，可以實現(xiàn)經(jīng)常、全面、深入、及時地監(jiān)管；是通過完善的預警機制和風險管理機制可有效防范風險，并將問題解決在萌芽狀態(tài)；作為監(jiān)管基礎(chǔ)的相關(guān)信息具有完整性和及時性，而外部監(jiān)管者則往往存在信息不對稱的缺陷。
（二）“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系的作用原理
在“三位一體”的商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側(cè)重，共同構(gòu)成了商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系這一有機整體，共同為實現(xiàn)商業(yè)銀行會計監(jiān)管整體有效性發(fā)揮著各自的作用。
1.政府會計監(jiān)管在“三位一體”中居于主導地位，尤其是銀監(jiān)會這一主要主體，發(fā)揮著權(quán)威性、專業(yè)性的監(jiān)管作用。政府會計監(jiān)管是代表國家和社會公眾的利益所進行的監(jiān)管，相對于內(nèi)部會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管而言，它的著眼點和監(jiān)管目標的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計監(jiān)管既能彌補其他監(jiān)管在強制性、權(quán)威性上的不足，又能發(fā)揮再監(jiān)管的作用。如對商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的監(jiān)管和對銀行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的再監(jiān)管等。另外，政府會計監(jiān)管還能為創(chuàng)造良好的社會會計監(jiān)管、內(nèi)部會計監(jiān)管環(huán)境發(fā)揮作用，如制定指示性或?qū)蛐缘恼呒耙?guī)定等。
2.內(nèi)部會計監(jiān)管在“三位一體”中居于基礎(chǔ)地位，它是由政府會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管所構(gòu)成的外部會計監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部會計監(jiān)管能有效保證商業(yè)銀行個體經(jīng)濟活動的正常進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止和減少錯弊現(xiàn)象，降低會計風險和銀行風險。它側(cè)重于微觀個體的安全與效率。外部會計監(jiān)管只有通過影響、改進內(nèi)部會計監(jiān)管制度，才能發(fā)揮更有效、更持久的作用。
3.社會會計監(jiān)管是政府會計監(jiān)管和內(nèi)部會計監(jiān)管的重要補充，在“三位一體”中必不可少。會計師事務所的鑒證性監(jiān)管和銀行業(yè)協(xié)會的自律性監(jiān)管不僅能彌補政府會計監(jiān)管靈活性不足、監(jiān)管力量相對薄弱、監(jiān)管成本居高不下等問題，而且能促進內(nèi)部會計監(jiān)管機制的改進與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監(jiān)督報道和信號傳遞等方式來實現(xiàn)對其他所有會計監(jiān)管的再監(jiān)督。
最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計監(jiān)管體系中，不同監(jiān)管主體的監(jiān)管內(nèi)容也有交叉現(xiàn)象，如審計機關(guān)和注冊會計師都需對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進行測試和評價，又如銀監(jiān)會和注冊會計師都需對商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量進行評估，這就決定了在可能的情況下，各個監(jiān)管主體應相互利用其他監(jiān)管主體的工作成果，以提高監(jiān)管效率和效果。
參考文獻：
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第2篇
0 引言
隨著素質(zhì)教育改革的不斷深入，職業(yè)院校也開設了多種人文素養(yǎng)的公共課程，最具代表的就是音樂鑒賞課程。音樂鑒賞課程的開展可以使非音樂專業(yè)的學生具備一定的音樂知識，不斷提升學生的審美能力和審美情趣，從而使學生的綜合素質(zhì)得到升華。并且隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平得到顯著提高，旅游產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，對旅游專業(yè)人才的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。因此在旅游專業(yè)課程中引入音樂鑒賞課程是十分有必要的，對提高旅游專業(yè)學生綜合能力具有重要作用。
1 旅游專業(yè)開設音樂鑒賞課程的必要性分析
眾所周知，音樂具有明顯的教化作用，對于提升人的內(nèi)在素養(yǎng)具有明顯的優(yōu)勢。旅游專業(yè)中開設相關(guān)的音樂鑒賞課課程，符合當前旅游行業(yè)的發(fā)展要求，提高專業(yè)人才的綜合素質(zhì)，以便更好地適應崗位。同時音樂鑒賞課程也隸屬于素質(zhì)教育，是我國教育改革的重要組成部分，因此在旅游專業(yè)課程體系中加入音樂鑒賞課程是落實素質(zhì)教育的重要途徑。
1.1 音樂文化與旅游專業(yè)內(nèi)容具有緊密聯(lián)系
在旅游專業(yè)知識中旅游文化也占據(jù)重要的比例，尤其是我國眾多人文景觀中，音樂具有畫龍點睛的作用。音樂使旅游景觀具備了豐富的審美內(nèi)涵和文化底蘊，增加了景觀的趣味性，使旅游活動更加地吸引人。并且在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，音樂也作為景區(qū)的重要文化載體吸引世界各地的游客。
1.2 提高學生的人文知識素養(yǎng)
旅游專業(yè)具有較強的綜合性，需要設置不同的課程，從而使學生獲得更加全面的知識，滿足以后旅游崗位的需要。而音樂鑒賞課程的開展可以使學生了解不同地域的音樂特色以及重要的樂器和曲目，這些都是學生積累人文知識的重要途徑。我們必須明確，音樂是社會文明的重要組成部分，是寶貴的文化遺產(chǎn)。在旅游專業(yè)的音樂鑒賞課程中，教師應該根據(jù)專業(yè)的實際需求，合理科學的安排課程內(nèi)容，對專業(yè)課程起到輔助教育的目的。
1.3 提高學生的藝術(shù)修養(yǎng)
音樂在具備豐富的人文知識的同時，也具備充沛的情感，是一種情感藝術(shù)。優(yōu)秀的音樂作品能夠洗滌人們的心靈，升華人們的情感。我國眾多優(yōu)秀的音樂作品包含豐富的民族文化和藝術(shù)修養(yǎng)，具備科學的價值取向，通過對這些優(yōu)秀音樂作品的鑒賞，可在潛移默化中提升學生的人生觀、價值觀，領(lǐng)略音樂作品所描繪的意境美，使學生的情感得到升華，藝術(shù)修養(yǎng)也會得以顯著的提升。
1.4 激發(fā)學生的創(chuàng)新能力，有效提高學生的審美水平
從本質(zhì)上講，旅游本身就是一項審美活動，通過具體的游歷和參觀，使身心得到放松和愉悅，獲得生活的樂趣，因此也可以說旅游也是尋求美的過程。同時隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的生活水平得到顯著的提升，對美的追求也越來越迫切，對音樂的需求也在不斷增加。旅游專業(yè)開設的音樂鑒賞課程不以提高學生的音樂文化的素養(yǎng)為根本目的，只是利用音樂引導作用，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新思維。音樂是對人們情感的有效詮釋，也是世界萬物的有效表達，學生可以通過音樂，有效調(diào)動、提高人們的審美能力。
2 提高旅游管理專業(yè)音樂鑒賞課程有效性的具體策略
通過實際的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，眾多高職院校旅游管理專業(yè)的音樂鑒賞課程的教學質(zhì)量參差不齊，教學課程無法達到教學目標的要求，教學內(nèi)容與旅游管理專業(yè)課程的需求不匹配等，都降低了旅游管理專業(yè)音樂鑒賞課程的有效性。本文結(jié)合教學實踐，對提高音樂鑒賞課程的有效性提出具體的完善策略。
2.1 結(jié)合旅游專業(yè)課程，合理確定教學內(nèi)容
高職院校都將音樂鑒賞課程定位為基礎(chǔ)公共課程，對其內(nèi)容安排較為隨意，沒有特定
的要求，這也是高職院校對音樂鑒賞課程缺乏重視的具體表現(xiàn)，致使音樂鑒賞課程的效能無法充分發(fā)揮。高職院校必須對音樂鑒賞課程的內(nèi)容進行科學、合理的編制，根據(jù)專業(yè)要求，充分發(fā)揮音樂鑒賞教學的育人效能。以高職院校旅游管理專業(yè)為例，該專業(yè)的音樂鑒賞課程內(nèi)容可從以下幾方面進行選取、安排。一是結(jié)合我國地域文化，介紹和鑒賞不同區(qū)域的民歌。我國幅員遼闊，地域風情有明顯的差異，而在此基礎(chǔ)上孕育出了不同風格的民歌，有明顯的地方特點。例如，廣西民族擁有用歌聲和舞蹈來表達自己的情感和勞動成果的傳統(tǒng)，最具代表的劉三姐的歌聲已經(jīng)在全國各地得到廣泛宣傳，并且具有了一定的品牌
效應，不僅推廣了廣西的民俗文化，也在一定程度上帶動了廣西的旅游業(yè)。南寧每年開國際民歌節(jié)，更是將我國民歌推上了國際的舞臺，這不僅是一種較好的旅游文化資源，更是我國民俗文化在全世界范圍內(nèi)傳播的有效途徑。在音樂鑒賞課程中對不同地域的民歌進行鑒賞，使學生充分了解到不同的地域文化，為以后走向崗位奠定基礎(chǔ)。二是根據(jù)歷史背景可選取一些代表性的紅歌。紅色旅游是將愛國主義教育和革命傳統(tǒng)教育進行有機結(jié)合，主要是圍繞現(xiàn)代革命根據(jù)地進行的。通過音樂鑒賞課程，將我國各地的民歌、紅歌與旅游聯(lián)系起來，為以后旅游管理的專業(yè)學生走向工作崗位奠定基礎(chǔ)。
2.2 全面教學思路，提高教師教學效率
音樂鑒賞課程的任職教師基本上都是科班出身，都是經(jīng)過長期的專業(yè)培訓，致使這些教師在授課的過程中，包含過多的專業(yè)技巧，教學培養(yǎng)目標缺乏科學性、可行性。對于高職院校旅游管理專業(yè)的學生而言，他們并不是成為音樂方面的專家，并不需要深入學習某一方面專業(yè)的音樂知識，而是要廣泛地了解。因此音樂鑒賞課程的教師必須轉(zhuǎn)變教學思路，針對不同專業(yè)要求合理確定教學目標和教學內(nèi)容，保證課程內(nèi)容的深度和廣度符合學生的要求。如讓導游專業(yè)學生進行中國民歌鑒賞時，可以和中國旅游地理有機結(jié)合起來，在此基礎(chǔ)上，還可以啟發(fā)學生設計“音樂之旅”，寫出導游詞，進行模擬導游比賽等。把音樂鑒賞課與導游專業(yè)課結(jié)合起來，學生欣賞音樂時不但容易理解，而且記憶深刻，課堂氣氛也會非常熱烈。
2.3 以學生為本，創(chuàng)新音樂鑒賞教學方式
目前在高職院校擔任音樂欣賞選修課的專職教師，絕大多數(shù)畢業(yè)于專業(yè)音樂院校，在學校都有自己的“小專業(yè)”，這一客觀現(xiàn)實一定程度上影響了課程設置，造成課程設置的隨師性。教學方式上容易出現(xiàn)“以教師為中心”的現(xiàn)象，忽視教學主體―學生。音樂鑒賞課在旅游類高職院校也屬于全校選修課，教師一學年任旅游管理專業(yè)教師，另一學年任酒店管理專業(yè)教師，因此教師要考慮學生的專業(yè)區(qū)別，了解專業(yè)特點與學生特點，盡量提供適合學生發(fā)展的內(nèi)容，采取以學生為主體的教學形式，引導學生積極參與音樂體驗。如在給酒店管理專業(yè)上課時，創(chuàng)設酒店工作場景，讓學生結(jié)合所學知識，給各個場景做背景音樂設計，培養(yǎng)學生對各種音樂風格的把握，或者模擬遇到不同國家的客人，選擇不同的音樂來表示歡迎之情等。通過主動參與，學生進一步認識音樂和了解音樂，為以后的工作打下堅實基礎(chǔ)。
第3篇
關(guān)于如何處置銀行間互持次級債的爭議,近日終于塵埃落定。
銀監(jiān)會日前已正式下發(fā)《關(guān)于完善商業(yè)銀行資本補充機制的通知》(下稱《通知》),表示將以“新老劃斷”方式處理存量互持次級債,對于2009年7月1日以后銀行持有的其他銀行長期次級債務,將從該通知下發(fā)之日起進行全額扣減。
這意味著,監(jiān)管當局不要求對銀行間存量互持次級債進行剔除,一定程度上減弱了銀行在新規(guī)出臺后資本補充面臨的壓力。
商業(yè)銀行次級債券屬于商業(yè)銀行附屬資本,是指商業(yè)銀行發(fā)行的、本金和利息的清償順序列于商業(yè)銀行其他負債之后、先于商業(yè)銀行股權(quán)資本的債券。銀行間相互持有次級債,事實上并無助于全系統(tǒng)的資本金提高和風險抵御能力的增強,因而在金融危機的背景下,受到了監(jiān)管機構(gòu)的嚴重關(guān)注。
《通知》的最終出臺,對目前仍有計劃發(fā)行次級債的商業(yè)銀行形成較大打擊,也將對商業(yè)銀行未來的資本補充機制產(chǎn)生較大影響。“這種‘誰買扣誰’的做法,意味著銀行類機構(gòu)都不會來購買了。”一位商業(yè)銀行內(nèi)部人士表示,“作為次級債市場主要買方的銀行,將沒有動力去給別的銀行次級債發(fā)行時‘抬轎子’,尤其是在本身發(fā)債不多的情況下。”
值得注意的是,2004年國有商業(yè)銀行股改時發(fā)行的次級債今年到期,銀行一般會以滾動發(fā)行替換,這部分的到期量約為661億元。
新規(guī)出臺后,有關(guān)大型商業(yè)銀行將不能以向其他銀行發(fā)行次級債的“便捷方式”補充資本,而要更多引入保險公司之類的機構(gòu)投資者,融資成本會有所上升,或需要采取其他資本補充方式。
接近監(jiān)管部門的人士稱,做實銀行資本內(nèi)生性補充機制,降低商業(yè)銀行對發(fā)債融資渠道的過度依賴,是監(jiān)管當局政策制定和執(zhí)行的既定方向,并未發(fā)生改變。
“新老劃斷”
與8月25日下發(fā)的《通知》征求意見稿相比,銀監(jiān)會決定對于銀行間存量互持次級債將以“新老劃斷”的方式處理,而非此前探討的“寬限期”方式。
在《通知》的征求意見階段,有將商業(yè)銀行持有的其他銀行的次級債全額從資本中扣除的說法,這將對各家銀行的資本充足率造成約100個基點的沖擊。此后,監(jiān)管部門有關(guān)負責人曾在公開場合表示,正考慮給予一定寬限期,商業(yè)銀行可以分階段逐年剔除次級債。(參見《財經(jīng)》2009年第18期“次級債‘戒癮’”)
據(jù)信達證券統(tǒng)計,今年前八個月,商業(yè)銀行已發(fā)行次級債(包括混合資本債)總量達2316.5億元,是2008年全年724億元發(fā)行量的3.2倍。按照目前上市銀行已公告的擬發(fā)行次級債規(guī)模計算,未來仍有2380億元的發(fā)行量。
“文件在擬定過程中考慮到了銀行的一些意見。如果將次級債剔除政策一步執(zhí)行到位,就面臨是否具有操作性等問題。”前述接近監(jiān)管部門的人士說。
《通知》也對銀行通過債務工具補充資本的額度進行了微調(diào),未來包括國開行、國有商業(yè)銀行和股份制銀行在內(nèi)的全國性商業(yè)銀行,發(fā)行長期次級債務的額度不得超過該行核心資本的25%。這一條款將混合資本債券剔除在外。
內(nèi)生資本之路
限定次級債在銀行補充資本中扮演角色的同時,監(jiān)管當局著力突出核心資本對風險的抵補作用,明確銀行資本內(nèi)生性增長的必要性。交銀國際銀行業(yè)研究員李珊珊認為,需要關(guān)注發(fā)行次級債,全國性商業(yè)銀行核心資本充足率不得低于7%,其他商業(yè)銀行核心資本充足率不得低于5%的要求。這一指標較以往提升明顯。2004年出臺的《商業(yè)銀行次級債券發(fā)行管理辦法》規(guī)定,公開發(fā)行次級債,銀行核心資本充足率不低于5%;私募方式發(fā)行時,核心資本充足率不低于4%。
此番監(jiān)管當局對商業(yè)銀行進行資本管理規(guī)劃提出了硬約束。《通知》要求,商業(yè)銀行應制定資本管理規(guī)劃,報董事會和股東大會審議后實施,并應向監(jiān)管部門報告。對于沒有制定科學資本管理規(guī)劃,或不符合監(jiān)管要求的商業(yè)銀行,監(jiān)管部門將依據(jù)審慎監(jiān)管法規(guī),將限制其新設機構(gòu)或資產(chǎn)增長等監(jiān)管措施。
