社會監督體系范文

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第1篇

1.國家會計監督的地位

健全的國家會計監督制度，是開展單位內部會計監督和社會會計監督的保證。其作用在于引導會計監督的方向，為內部會計監督和社會會計監督的有效實施創造良好的宏觀環境，提供外在動力，支持他們開展工作;發揮再監督的功能，解決內部會計監督和社會會計監督中出現的問題，克服他們實施監督所面臨的困難，糾正兩種監督中的違規行為，實現會計監督目標。

2.國家會計監督存在的問題

(1)各監督部門之間的分工不夠明確。由于財政、審計、稅務、銀行等部門的職能不同，他們的會計監督范圍、重點、要求和方式存在差異，如果職責權限劃分不清，必然出現顧此失被、相互矛盾、濫用職權、推誘責任的現象，削弱國家會計監督的效率和效果。

(2)多頭監督、重復檢查的現象相當嚴重。導致被監督單位疲于應付，負擔太重，怨言不絕于耳。更有奇怪的現象是，經濟效益越好的單位，接待的檢查團越多，這方面的開支也越大。而效益差特別是陷入困境甚至絕境的單位，往往無人再去監督，使人不能不懷疑這些檢查和監督的真正企圖。

(3)有關部門在行使監督，存在泄漏被檢查單位國家秘密和商業秘密的現象。反映出一些監督人員的保密意識和綜合素質較差。

(4)監督機構存在執法不嚴的現象，被監督單位屢查屢犯，屢禁不止。對監督責任的追究還很不到位。

3.解決問題的對策

(1)明確規定財政部門為各企事業單位會計工作的首席監督部門，對各單位的會計監督具有主導權。這是法律賦予財政部門的重托和厚望，也是財政部門應當承擔的神圣職責。

(2)明確限定其他監督部門實施會計監督的范圍、內容和形式，有效防范重復監督。國家會計監督是一項系統工程，它需要政府各監督部門之間合理分工，密切配合、統一行動。就現階段而言，最緊迫的任務是建立信息通報制度，將檢查結論和處理決定及時抄報給相關部門，以便信息共享，盡量減少被監督單位的負擔，立足推動被檢查單位改進工作，提高遵紀守法的自覺性。此外，必須建立責任追究制度，最大限度地抑制監督過程中的不良現象。

(3)強化監督檢查部門及工作人員的保密意識。這是對實施監督檢查的部門及其工作人員保密要求的規定。這是因為會計資料涉及國家利益或者關系企業長遠發展和競爭力的秘密。如果不能保守這些秘密，必然會損害國家利益和被檢查單位的合法利益。

(4)建立嚴格的執法機制，規范執法行為。真正做到有法必依、執法必嚴，違法必究。建議成立以財政部門為主的會計技術鑒定委員會，對檢查中遇到的難題進行合議和審視，合理界定企業、會計師事務所的責任，做到賞罰分明，以理服人才能達到國家會計監督的目的，提高被監督單位的法制意識，規范其經濟活動和會計行為。

二、社會會計監督

1.社會會計監督存在的問題

(1)注冊會計師執業不規范，出具不真實或不恰當的審計報告。具體表現為:①無審計資格的小型事務所違規承辦大型企業的審計業務;②審計工作底稿混亂，或僅有審計過程沒有審計結論，或沒有進行三級復核，或與審計報告不一致等;③違反獨立、客觀、公正原則，遷就企業的不正當要求，甚至幫助企業弄虛作假，瞞報重大問題;④審計走過場，未取得充分的審計證據，隨意出具審計報告。

(2)同行業競爭無序，為招攬業務而不擇手段。具體表現為:①置審計質量和審計風險于不顧，通過降低審計收費標準或加大返還比率等手段排擠競爭對手，獲取被審計單位的委托;②繼續利用事務所成立初期形成的掛靠關系封鎖門戶，包攬業務，阻礙優秀的事務所染指本行業或本部門所管轄的范圍;③金錢開路，通過拉關系、走后門傍政府部門的實權人物，搞權錢交易，為自己贏得業務。

(3)處理被審計單位的重大違規行為時，往往會受到來自權力部門的干預，要求大事化小，小事化了，嚴重影響社會會計監督的獨立性和客觀公正性。

2.解決社會會計監督問題的對策

(1)轉變觀念認識，確立社會監督的主體地位。社會監督扮演會計監督的主角己經成為一種趨勢，如果我們無視這一事實，繼續把社會監督看作是國家監督的補充力量而不敢或不愿追認其應有的地位，不僅會阻礙我國會計監督體系的發展和完善，而且危及市場經濟體制和現代企業制度的建立。

(2)加強隊伍建設，提高注冊會計師的職業道德水準。①改善社會監督的外部環境。各有關部門要進一步規范政府職能，為社會監督隊伍堅守職業道德創造良好的外部環境，從體制上杜絕監督隊伍淡化甚至放棄職業道德的現象。②加強職業道德準則的建設。注冊會計師職業道德守則至少存在兩個問題:一是沒能準確反映注冊會計師職業道德的本質;二是可操作性差。因此必須根據我國的具體情況，把公眾利益和社會責任作為注冊會計師職業道德的最高規范。只有如此，才能有社會會計監督的獨立性、客觀性和公正性，前者是后者的本質表現。同時，借鑒國外職業道德建設的成功經驗，建立起既有職業行為原則，又有具體操作規程和相關辦法的職業道德框架結構。③強化職業道德的教育。會計職業道德作為行為會計的主要內容之一，是從業人員遇到當事人之間的利益矛盾時，能夠妥善解決的決定因素。因此必須把職業道德教育貫穿于會計教育的全過程，要采用先進的教學方法和教育手段，并使之經常化、制度化、規范化。④堅持德為基礎，才為保證的原則，改變注冊會計師通過考試一錘定音的辦法，實行考試決定資格，考核決定上崗的措施，把好上崗關，保證德才兼備的人員進入社會審計行業。⑤建立注冊會計師執業記錄制度，制定執業檢查辦法。凡在事務所工作的人員，必須有詳細、具體、真實的執業記錄，以備考核，注冊會計師協會要對執業機構和執業人員開展職業道德檢查，對不合格者加大處罰力度，決不姑息遷就。

第2篇

協商民主和選舉民主的關系，從幾十年的實踐來看，是相互依存、相互聯系、缺一不可的兩種民主形式。協商于決策之前，協商于選舉之前，這是民主決策的一個基礎性環節。黨的十七大要求，要把協商納入決策程序，充分體現了協商在黨和國家決策程序當中的基礎性地位和作用。近年來，黨和國家每逢一些重大決策、重大工程，包括人事安排，都注意先協商、再決策，注意聽取派、無黨派人士、工商聯和政協委員的意見，在大家形成共識，集中各方智慧的基礎上，再拿到黨委去決策、人大去通過。

從我們黨90年來在民主政治建設過程中所走過的路程來看，已經形成了獨具特色的協商民主制度，具有獨特的政治優勢，現在也引起了國際上一些著名的專家學者的注意，得到了充分的肯定。實踐證明，這個制度有很多好處，最大的好處至少有三點:一是有利于把失誤避免在決策之前。作為執政黨，凡是關系全局性、戰略性的重大決策，先拿到派、無黨派人士、工商聯和政協委員當中廣泛聽取意見，特別是聽取不同意見，包括反對意見，有利于避免在決策之后的一些重大失誤。二是有利于把認識統一在實施之前。任何一項重大決策要付諸實施，都必須形成共識，才能萬眾一心，為實現目標任務努力奮斗。三是有利于把合力凝聚在行動之前。行動之前的民主協商有利于調動各方面的積極性，千軍萬馬形成合力，就能確保決策的順利實施，并取得成功。

民主協商制度建設從地方這個層面來看，近年來，已經引起了不少地方黨委的高度重視，出臺了一系列具體的舉措，探索了不少有益的經驗，值得進一步總結和完善。為了把這項制度進一步建立和完善起來，當前和今后一個時期，我們要著力做好以下幾個方面的工作。

第一，把協商納入各級地方黨委的決策程序。把協商納入決策程序，是十七大報告明確提出來的，現在的問題是如何把這一規定具體落實到各級黨委的決策程序當中來，有的地方黨委作了一些探索，取得了明顯的成效。例如，四川省眉山市委決定，凡是正縣級領導干部的任用，在提交市委常委會討論之前，都要先提交市政協主席會議征求意見，進行滿意度測評，凡是滿意度不過半數的，不提交市委常委會討論。這些規定和做法，體現了協商于決策之前，把協商納入了決策程序，受到了各方面的肯定。

第二，把協商作為發揚民主的基本途徑。協商民主最重要的是要創造一個講真話、講實話、講不同意見的話的良好氛圍。從實踐來看，最重要的是要解決好兩個問題，一是要創造一個有利于政協委員講真話、講實話、甚至講不同意見的話的良好氛圍。二是黨委、政府的領導同志要真心實意聽取意見和建議，要善于“聽話”，樂于采納有益的話、有價值的話。四川省眉山市政協這幾年無論是召開全委會還是常委會，都要在會議之前確定一些重要選題供委員們參考，鼓勵他們在認真調查研究的基礎上，撰寫發言稿，提出切實可行的意見、建議。由于建議提得具體、可行，因而受到了市委、市政府的高度重視，協商民主的質量不斷提高。

第三，把協商成果作為決策的重要依據。派、無黨派人士、工商聯和廣大政協委員，在協商過程當中提出了一些意見和建議，希望黨委、政府能夠采納。客觀地分析，由于所站的角度不同，認識深淺有別，政協提出的意見建議不可能全部采納，有的可能部分采納，也有的可能暫不采納。但是，對這些意見和建議，要認真對待，凡是具體可行又能做得到的要盡量采納，凡是一時做不到的，要作好解釋和答復。

第3篇

信用是建立在信任基礎上的基于各種財產的當期或跨期交易并維護交易雙方利益的制度規則。這種制度規則包括法律制度共同遵守的合法經營規則、平等競爭原則,以及不得損害市場其他當事人受契約保護的合法利益的原則等。會計信用是指會計行為主體按照會計法律、法規及行業準則、制度的要求,在其會計信息的產生、提供和鑒證過程中所形成的建立在相互信任基礎上的一種履約能力。最終體現為會計行為主體所提供的財務會計報告及時、合法、真實和完整,為會計信息的需求者提供高質量的會計信息,以便于其做出正確的經濟決策和判斷。會計信用主要體現在會計信息質量上,即會計行為主體的會計信用度上。隨著經濟的發展,一方面社會對會計信息質量的需求不斷提高;另一方面又存在著會計行業的信用危機。特別是近年來愈演愈烈的會計信息失真和頻頻曝光的會計造假案,使得會計行業面臨著嚴重的信用危機挑戰。因此加強會計信用建設是現實的迫切需求。

二、導致會計信用缺失的成因分析

(一)政府信用缺失是誘因

政府信用是會計信用體系的核心和基礎,如果政府信用這個底線出了問題,那么它對整個會計信用體系所產生的負面影響將無法估計。一是表現在政府功能嚴重錯位,不恰當地介入或過分干預經濟活動,嚴重“透支”政府信用。例如,政府對有些經營領域時放時管,對有些市場時開時關;二是表現在政府公然違約,不守承諾。例如,有些政策和會計法規的制定隨意性很大,缺乏連續性和統一性,甚至有時變化無常,常常因人動而出現“斷鏈”現象;三是表現在有些地方政府從自身利益出發,人為制造失信,進一步加劇政府信用的缺失。如一些地方的國民經濟、社會發展的重要指標失實,而且往往被有意拔高。個別地方政府施行地方保護主義,認為“造假財政”能帶來經濟繁榮,打假會影響地區的經濟發展,默許會計行業違規行為等。地方政府種種失信行為的普遍存在,客觀上加劇了政府信用缺失的嚴重程度。

(二)法律監管不力是障礙

有了明確的政府職能,并不意味著人們就一定守法守信,還要有完善的法律制度做保障。法律是維護市場經濟有序運行的重要機制,目前我國市場經濟體制尚不完善,尤其是近年來隨著我國經濟的迅猛發展,客觀上對規范的法律制度需求更加迫切,然而就目前我國法制狀況而言,涉及信用活動的法律、法規大多對會計信用活動的法律依據不完備,而且在已經建立的法律制度背景下,“有法不依,執法不嚴”的現象在較大范圍內存在,法律監管不力是影響會計信用體系建立的一個障礙。如何協調好財政部與證監會的關系,以避免會計法規之間的漏洞和矛盾;如何改變過去罰則中的補償性處罰為懲罰性處罰等,這些工作都需要我們下功夫研究。

(三)誠信理念淡薄是缺陷

會計行業是誠信行業,誠信是會計工作的生命線。然而今天的會計信用正面臨著公眾的質疑。我國目前正處于新舊兩種經濟運行模式的激烈碰撞時期,傳統的社會價值取向受到極大的沖擊,社會上也因而出現了信用缺失的丑陋現象。對會計信用來說,其缺失體現在兩個方面,一是利益至上的法則在會計行業具有很大的誘惑力,在限制會計追逐利益的時刻缺乏法律的支持與庇護,單純寄希望于誠信的倡導和道德的約束來維護信用,道德觀顯得不堪一擊,會計面對豐厚利益的單方面追求和強調導致對社會關系其他方面的忽略和蔑視。二是各種“虛假”和“欺騙”現象充斥于社會和市場,由于受自身社會地位和經濟地位的限制,會計人員很難頂住來自社會各方面的壓力和干擾,導致堅守會計誠信的理念動搖。同時在我國會計信用體系的建設過程中,結構與設置的匱乏也是顯而易見,甚至有些會計信用評定機構本身就存在信用問題。

三、構建會計信用體系的模式研究

(一) 政府功能的正常發揮是健全會計信用體系的根本

由于市場經濟本身存在自發性、無序性的缺陷,故市場經濟離不開政府的調節。特別是我國目前正處在市場經濟發展的初級階段,更離不開政府的調控。但政府干預經濟的廣度和深度是值得考慮的,否則對市場經濟的發展將起到破壞性的作用。政府不必把會計領域中大部分工作均包羅在自己的權限之內。政府不應該介入具體的微觀經濟活動,對經濟調控所采取的措施和手段盡量徹底擺脫計劃經濟的一些做法,以免對經濟的調節反復出現“要么就不管,要么就管死”的不良做法。因此,要健全會計信用體系,重塑市場信用必須正確處理好發展市場經濟與政府干預的關系。同時,重塑會計信用體系,還必須要徹底轉變政府職能,加大綜合治理的力度。要以經濟結構調整為契機,在明晰產權的基礎上,完善法人制度,建立起內在的信用責任制度,并進一步嚴罰,維護信用的嚴肅性。

(二)法律制度的規范完善是健全會計信用體系的保障

建立完善的會計法律制度是會計信用制度正常運行的重要條件。應該建立界定開放信息范圍的法律或法規,其中包括必須開放的數據及其監督機構的責任,以及向公眾提供不真實信息的懲罰。制定有關法規, 對嚴重違反會計信用的中介機構和從業人員實行“退出機制”和“市場禁入”, 即凡是違背會計法規者一律終身禁入會計職業。應該建立會計信用檔案管理,會計信用級別的評定,會計信用主體的權利義務及行為規范。制定出高質量的能夠適應未來會計環境變化的會計準則及相關會計制度。制定時需要對未來會計環境的變化做出科學的預測,避免未來環境的不確定性對會計產生過多的影響,同時也能減少因會計政策變化帶來的會計失信行為。其次我們需要加強會計法律法規的執行力度。針對會計人員的違約行為制定更加嚴厲的賠償和懲罰規則。

(三)信用文化的著力培育是健全會計信用體系的關鍵