固定資產的審批范文

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第1篇

[關鍵詞]電網企業 內部控制 實務操作

一、電網企業固定資產管理現狀

固定資產是電力工業企業,尤其是電網企業生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業固定資產的使用效率和效益、提升企業的財務實力具有重大意義。

電網企業的固定資產在企業資產總額中占有很大比重,是企業資產的重要組成部分。電網企業也是資金密集型企業,同時屬于資產分散型企業,資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業的資產管理提出了挑戰。

從目前電網企業的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業固定資產的內部控制有著其重要的現實意義

二、電網企業固定資產管理的內部控制程序

1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續,填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協議、發票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續。

投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據有關批準文件組織實施,按規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

財務部會計核算崗根據固定資產實物管理部門提交的相關批文、協議、驗收單、交接手續等,在SAP系統財務模塊中錄入資產信息,系統自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。

2、固定資產折舊

每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統財務模塊中點擊“試算折舊”,系統自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。

已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統財務模塊不允許進行結賬操作。

財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。

3、固定資產后續支出

固定資產保管使用部門按照預算執行固定資產后續支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據和對應的發票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。

固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。

符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統內的設備狀態后報財務部,同時聯動改變資產卡片狀態。財務部資產管理專責根據更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯動改變設備卡片信息。

4、資產清查

實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據進行盤點。

固定資產使用、管理部門根據清查方案和固定資產清單進行現場清查,根據清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。

盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。

5、資產報廢

發生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。

財務部資產管理專員根據經審批的固定資產報廢單在SAP系統生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。

三、電網企業固定資產管理的實務操作

1、風險案例主題:報廢資產程序不合規、隨意定價出售給多經公司 。

2、案例簡述:在內控測評過程中發現, 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。

3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。

5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹的資產報廢收入讓利多經公司。

6、風險危害:固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。

第2篇

關鍵詞：固定資產；內部控制；風險

一、固定資產內部控制制度的風險

1.審批不嚴導致固定資產盲目增加的風險。固定資產內部控制的首要環節是固定資產的增加。根據企業生產投資規模的擴大合理增加固定資產可以減少沉沒成本的發生，降低不必要的支出。因此，固定資產增加環節需要建立有效的控制措施。但是許多企業往往以資產的占有量等來評價管理層或相關部門的業績，導致企業存在一味擴大固定資產規模的動機，雖然要求固定資產的增加必須通過科學的調研和周密的分析并通過市場調查以確定固定資產增加的可行性，但在執行時力度不夠或把關不嚴，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風險認識不到位等原因，導致固定資產投資失誤頻發，固定資產投資規模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產項目投產之日便開始虧損，無法獲取應有經濟效益，造成較大的投資損失。

2.管理不到位導致固定資產閑置的風險。固定資產的管理包括固定資產投資審批、購建、日常管理和處置等各個環節，涉及生產、財務、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產在生命周期內有效運轉，是固定資產管理的重要內容。隨著企業規模的擴大和固定資產投資的增加，有關固定資產的信息量呈幾何級數增加，但是許多企業的管理者往往沿用原有的固定資產內部控制制度，導致固定資產的價值管理部門與實物管理部門銜接不到位、溝通不及時，不能準確記錄和核算固定資產，在固定資產管理中形成“信息孤島”，相關管理人員離職后跟進管理不及時或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產的配置和利用，導致固定資產重復購置或無效購置或閑置，使企業和社會遭受了巨大的經濟損失和社會損失。

3.認識不到位導致固定資產更新滯后的風險。利益驅動因素和價值最大化要求企業及時調整投資策略，保持固定資產的更新換代，相應的固定資產投資風險也會增加。企業的管理層為了確保個人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產的更新改造，特別是國有大中型企業，管理層更側重于獲得穩定的收益，導致固定資產更新滯后。我國企業固定資產折舊多采用直線法，未考慮物價上漲和技術更新換代對折舊方法的影響，企業設備老化情況更為嚴重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產實際損耗大大加速，造成企業更新改造資金不足；再者固定資產延遲入帳的現象，也影響了固定資產的更新換代。

4.固定資產處置隨意性風險。固定資產具有使用后實物形態保持不變的特性，這一特征也使相關人員隨意處置固定資產具有了更合理的理由。企業購置的固定資產如果監管不力，固定資產處置隨意性可能性就會增加，特別是國有企業財務部門不參與購入固定資產的驗收，僅憑一紙發票入賬，存在以國有資產購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機等產品。再者為了個人利益，企業對已提足折舊但仍可使用的固定資產可能違規處理，例如，將使用4年的車輛低價處置。固定資產管理制度不到位，固定資產處置審批不嚴或無需審批也是導致固定資產處置隨意性產生的因素之一。企業內部各分支機構之間缺乏完善的固定資產調撥手續也使隨意處置固定資產有機可乘。

二、防范固定資產內部控制制度風險的措施

1.完善固定資產投資審批制度。建立完善的固定資產投資審批制度，明確界定相關人員的職責權限及相應的審批程序，確保固定資產的購置必須經過相關人員的審批，無審批不購置。結合企業管理和效益的需要，不同類型固定資產的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產的購置，應在采購部門充分了解和掌握供應商的基礎上，選擇性價比最優的供應商；專用設備的購置應制定特定的業務處理和審批流程；對于重大的固定資產采購，企業應成立專門管理小組在可行性論證的基礎上通過招標等兩項手段進行。

2.建立有效的固定資產管理制度。健全固定資產管理制度，落實管理責任，使固定資產管理和會計核算、會計監控銜接于一體，使各個管理過程高度一體化，確保固定資產各個管理環節都在有效控制之中，從而有效防范固定資產管理風險，提高固定資產使用效益，降低固定資產使用成本。建立固定資產電子檔案是固定資產管理有效運行的書面保證，完善固定資產的檔案才能使固定資產管理過程實現便捷的追溯，才能使管理和監督深化。固定資產電子檔案應貫穿固定資產管理的全過程，貫穿固定資產生命周期的始終。

3.完善固定資產管理的監督機制。固定資產內部控制制度的執行效果必須加以恰當的監督，特別是與固定資產管理相關崗位的設置、領導層的重視程度都會對固定資產的運行造成影響。通過建立科學嚴密的內控制度使固定資產管理的各個環節都能得到有效的控制與監督。對此，企業應保證以下幾個方面得到有效的執行：一是管理層重視固定資產內部控制制度，避免凌駕于內部控制之上崗位的產生和權力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現代化的網絡實現信息在企業內部的共享和流通，增強固定資產信息的可視化和智能化；四是強化責任意識，落實責任管理，將固定資產管理納入日常考核和其他考核中，做到獎懲分明，獎懲有度。

參考文獻：

第3篇

關鍵詞：固定資產；內部控制；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：論我國固定資產內部控制存在的問題及完善對策

收錄日期：2013年9月27日

固定資產作為企業的重要資產，加強內部控制十分必要。固定資產一般價值高、使用周期長、使用地點分散、管理難度大，故其管理一旦失控，損失會遠遠超過其他流動資產，會對企業生產經營造成很大的影響。

一、固定資產內部控制存在的問題

（一）購置時內部控制存在的問題。固定資產預算制度流于形式，購置或處置固定資產的隨意性比較大。對實際支出與預算間的差異以及未列入預算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。

（二）使用過程中內部控制存在的問題

1、固定資產的管理和使用與財務核算脫節，造成賬實不符。固定資產賬實不符的問題在很大程度上影響了會計信息質量。賬實相符是確保會計信息質量真實與準確的基本要求。但是由于以下這些原因，大部分單位都或多或少存在著賬實不符的現象。

在大財務核算體系下，由于財務人員集中辦公，只能審查發票的合法性、合規性，而無法了解業務的真實性。一些單位在購買固定資產時，將價值較高的資產拆分為金額較小項目，分散報銷，造成有物無賬。

購買固定資產時先預付款，貨到后，不重視對發票的催收，長時間不去財務報賬，造成有物無賬。

利用賬外資金，購置固定資產，造成有物無賬。

使用部門擅自處置資產，以舊換新、報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理等，造成有賬無物。

2、固定資產賬簿記錄不健全。有的單位對固定資產實行粗放管理，一般只在財務部門建立固定資產明細賬，沒有建立相應的臺賬。

（三）保養、后續支出內部控制存在的問題

1、不重視對設備的保養，或用修理來替代保養，無形中縮短了設備的使用壽命。

2、固定資產后續支出時增加固定資產的價值還是計入當期費用，增計多少等，沒有明確的標準。根據《企業會計準則-固定資產》的規定，與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品質量實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可回收金額，除此以外的后續支出，應確認當期費用。但是，在具體實務操作中，很難判斷固定資產的可回收金額，完全由財務人員憑主觀判斷來確定是否增加固定資產價值以及增加的金額等。

（四）盤點與處置內部控制存在的問題。盤點制度不健全，對固定資產的定期盤點，是驗證賬面資產是否存在、了解固定資產的放置地點和使用情況以及是否發現未入賬固定資產的重要手段。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產核資中才對固定資產進行盤點。

（五）授權審批與內部監督存在的問題

1、授權審批制度不明確。授權審批控制要求對所有資產的接觸、處理均經過適當授權。一些單位沒有制定這些程序，不能有效地防止在固定資產管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。

2、內部監督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執行情況進行監督和檢查。

二、如何完善固定資產內部控制

（一）購置時內部控制的完善策略。固定資產的預算制度。固定資產的增加必須按預算執行。單位應根據本單位的實際情況，制定固定資產投資預算，合理安排投資進度和資金使用量。重大的投資項目，應集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成重大損失。對外購固定資產，應當建立請購與審批制度。

（二）使用過程中內部控制的完善策略

1、賬簿記錄制度。單位應根據相關會計制度的要求，結合本單位的實際情況，建立健全固定資產賬簿制度，并由財務、固定資產管理部門、固定資產使用部門定期核對相關的賬簿、記錄和實物，確保賬賬、賬物、賬卡相符。

2、職責分工制度。確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應明確劃分責任由專門部門和人員負責。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。同時企業應當配備合格的人員辦理固定資產業務，辦理固定資產業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。

（三）保養、后續支出內部控制的完善策略

1、固定資產的維修、保養制度。單位應對固定資產定期進行維修保養，以提高固定資產的使用效率。建立固定資產維修保養制度，定期做好檢查并做好記錄，擬定維修零配件配置計劃，對固定資產的安全使用進行定期或者不定期的抽查。

2、建立固定資產投保制度，防范和控制固定資產的意外風險。由固定資產的管理部門對應投保的固定資產項目提出申請，按規定程序審批后，辦理投保手續。已投保的固定資產因增減、處置等原因變動時，固定資產的管理部門應及時提出申請，經授權部門或人員批準后辦理投保、解除等相關手續。

（四）盤點與處置內部控制的完善策略

1、定期盤點制度。單位應組織由財務、資產使用部門和資產管理部門，對固定資產進行定期或不定期的盤點，以確定賬實是否相符，以及了解資產的使用情況。對清點過程中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況及時查明原因，分清責任，經單位負責人和授權人員批準后進行相應的會計處理。發現固定資產存在可能發生減值的跡象，應計算可回收金額，可回收金額低于賬面價值的，應當計提減值準備，避免高估資產。同時，對未經使用、不需用的固定資產及時提出處理措施，經授權部門或人員批準后實施。另外，在年度財務報告編制前，要組織管理部門和財務部門組成聯合清查小組，對固定資產進行全面盤點清查。

2、固定資產的處置制度。單位應當加強對固定資產處置環節的內部控制，明確處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。重大的固定資產處置，應由集體決策。并且由獨立于固定資產管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，對固定資產的價格應采取合理的方法，經授權部門或人員批準后確定，如有必要，應委托有資質的中介機構進行評估，以評估價格來確定固定資產的處置價格。

（五）授權審批與內部監督的完善策略

1、授權審批制度。單位應當建立固定資產的業務授權審批制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施。規定審批權限、責任及經辦人的職責范圍和工作要求，嚴格對未經授權的機構和人員辦理固定資產業務。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業務，對于審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。

2、建立健全內部監督機制和責任追究制度，對違反固定資產管理的有關人員進行及時、合理的處罰。

主要參考文獻：

[1]朱榮恩.內部控制案例.上海：復旦大學出版社，2005.