稅收籌劃切入點范文

前言：我們精心挑選了數篇優質稅收籌劃切入點文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞:稅收籌劃國有企業轉制

國有企業在新一輪的體制機制轉變過程當中完成了更加趨向于適應社會主義市場經濟的法則。這些法則當中包括了新型的完善的法人實體，與此同時國家稅制也開展了相應的改革，一方面國家稅收取代企業利潤的直接上交，另一方面國有企業在運行和經營過程當中的主要承擔義務也轉換為納稅職能和社會工作崗位職能。在這些國企全面轉制的實行和轉變過程當中，它們的管理層和基層人員又同時面臨著稅務籌劃和稅務管控的相關問題，這些類別的問題為轉制實現增加了難度，也為充分地提高現有國企的稅務籌劃能力帶來不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對國有企業的專制問題加以特別重視，而且要在同時采取一些有效的措施以完美實現預期的稅務籌劃目標。

一、國有企業轉制過程中實現稅務籌劃的作用

(一)有助于國有企業改革的順利實現

當前形勢下，經濟快速發展，市場調節機制當中的眾多要素也進行了重新劃分與規劃，這些內容包括有產權清晰化，權責明確化，政企分開化和管理科學化等諸多要求綜合而成的總體規劃設計。國有企業決策者們就需要在實踐過程當中按照此種規劃來開展工作。經過一段時期的改革劃分，國有企業決策者們發現其實改制前與改制后的國有企業制度在對依舊并不明確，這里出現了有的企業歸中央所有的同時又歸地方所有的現象，直接導致了稅收多重化和稅收難度加大的問題。而且在開展的國有企業兼并重組過程當中滋生和演化出了一系列新的問題。

(二)對國企直接經濟效益的提升

國有企業設置初期有其特殊歷史使命，也是與當時的特殊國情離不開的。隨著市場經濟的逐步發展，舊有的固定體制已經不能起到引領時代經濟的重任，那么國企在短期實踐轉型當中的表現也就顯的尤為重要，根據這些內容國有企業決策者們可以得知，在轉制和改革系列措施的實施下，國有企業的轉制會持續向好推進，同時隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當中的首要稅種，國企轉制也必須考慮到稅收的內容。對于國企轉制的經濟利益目標來說，稅務精確籌劃需要對稅種、征稅對象、計稅依據、稅目、稅率等項目類型展開相應的且有效的配套措施。

二、國有企業轉制過程中稅務籌劃對策

(一)選擇正確的稅務籌劃切入點

選取合理切入點是對稅務展開長遠和系統籌劃的重要內容，筆者經過分析提出了如下三個創新的切入點:第一應當把視角聚焦在節稅空間大的稅種上，應當在實際中盡力選擇稅收優惠大和稅負伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過程中的行業選取應當徹底避開國家對行業和環境保護的政策及相應法律法規限制。第二個切入點可以放到嘗試更改納稅人構成以達到節稅的目的上來。此外還可以分析影響應納稅稅額的因素們，具體包括又計稅依據和稅率，根據其反比關系來做相應調整。

(二)做好稅務籌劃基礎工作

在稅務籌劃的基礎工作當中首先要展開企業內部的財會行為規范，確保帳目和報表的準確、完整。其次應當做好決策科學化管理工作，并且應當建立起更加科學嚴謹的決策審批機制，為全面實現科學化管理奠定堅實的相關基礎。最后國有企業決策者們要做的是建立起完善的議事機制，將企業經營管理者們的想法和思維完善表達。

(三)堅持稅后利益最大化的籌劃

企業的逐利性質決定了稅后利益的最大化是其發起和經營的本源目標，所以在關于稅收籌劃改革轉制過程當中對稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點抓住多種節稅技術，也要在同時開展關于相互影響的分析，以此來明確整體稅負的輕重比率。其次，對方案的設計需要把眼光放長遠，應當盡力通過科學決策來選取能使得企業長足發展的政策。同時在方案設計原則上要注重穩健行動的原則，一方面需要保障企業效益穩定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業未來發展的良好態勢。

三、結束語

第2篇

關鍵詞：財務管理；當代企業；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業在正常的生產經營過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對籌資、生產運營、投資、理財等方式，在納稅行為發生前，對于可能的涉稅事項進行統籌和計劃安排，選定納稅方案，以達到少繳稅或者遞延納稅的結果，實現企業中財務管理目標的一系列計劃和籌措活動。

一、稅收籌劃的特點及切入點

（一）稅收籌劃的特點

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規定，這是進行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認定做到減稅和延遲納稅的目的，企業當代財務管理中有關稅收籌劃的實踐與理論的發生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業財務管理的終極目的變為可行。稅收籌劃不可以僅僅限制于絕對減少納稅稅額或者個別稅種稅負的不同，而應考慮整體稅負的差異，最好的稅收籌劃應該是企業整個利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發生前對經營活動的計劃進行規劃和落實，它能夠在事情發生前測算出稅收籌劃的結果。企業在有些活動發生前就有可以抵稅的機會，假如活動已然產生，計稅環節、計稅依據已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業性：稅收籌劃的專業性不是要由財務、會計專業人士操作，作為第三產業的稅務、稅務咨詢、稅收籌劃便應運而生，并向專業化的方向發展。我國現在的很多會計師事務所和稅務事務所都開展相關稅收籌劃的咨詢、籌劃業務，這說明體現了稅收籌劃朝著專業化發展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點

1.以財務管理環節和階段為切入點

現代企業的財務管理每個環節都有相關稅收籌劃與之相適應。例如，符合稅法扣除標準的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業所得稅后的凈利潤中分配，無法享有所得稅效益，因此債務籌資比權益籌資具有節稅優勢；企業的投資管理階段，在選擇投資設立機構地點時，選擇低稅率地區如高新技術開發區、國家鼓勵的西部地區等，可以享受到低稅率的稅收優惠；企業在經營管理階段，資產的折舊、成本的計價方法等都會影響到企業當期的損益及當期所得稅稅額，因此選擇不同的會計核算方法對于企業當期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業稅收籌劃最大空間的稅務種類作為進入要點

由于稅收實體法將稅收分為5類，具體包括了18個主要稅種，企業應當盡量選用籌劃空間最大的稅種來當稅收籌劃的必要點。稅負彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計稅基礎、稅率、稅收優惠等。

3.以稅收優惠政策為切入點

稅收優惠即稅收減免，是對那些納稅人與納稅方給予勉勵和幫襯的那種稅法的不一般規定，稅法對每個稅種正常情況下都給以了相應的稅收優惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點和免征額等。企業若想享受節稅效益，可以適當把持稅收優惠條款。

二、當代企業在財務管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現代企業財務管理中稅收籌劃的目標

現代企業財務管理中稅收籌劃想要的結果是經濟納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實現稅后地利潤最大化。

1.稅負最小化及納稅成本最低化目標

現代企業對稅負最小化的追求，是稅收籌劃產生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業在納稅中產生的直接或間接費用的降低會使企業利潤增加，從而增加了企業的應納稅所得額。

2.最晚納稅目標

最晚納稅目標指的是企業經過稅收籌劃取得晚繳稅款的時間價值。資金的時間價值是指伴隨時間的進程，延遲投放周轉和應用的資金價值將所產生加值的成果或者額度，這和貨幣計量中幣值穩定假設相沖突。在貨幣時間價值的前提下，稅法應當處于時時、足額征稅的目的，規定納稅人應盡量快的確定收入、延緩計量成本。通過加大當下進入的本金以產生收益，在未來產出無限的投資回報，變相的減少了稅收，這便是資金的時間價值的體現。

3.稅后利潤最大化目標

稅后利潤最大化目地是現代企業財務管理的終極目地，企業應以稅后收益最大化為目地，充分考慮現代稅收籌劃的風險成本等，注意稅收政策法規的更行及未來走向，為了能夠確保企業持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應當不間斷的補充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當代企業財務管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現代企業財務管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優惠政策法、轉讓定價法、會計處理法等。

1.稅收優惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業成為免稅人，或使企業從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象在合規、正當的情況下，使企業免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規、正當的情況下，使企業減少應納稅額從而直接節稅的稅收籌劃方法。我們國家對于小微企業、高新技術企業的企業所得稅稅率優惠就屬于減稅得具體形式。一個企業可能會有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項最為實惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規情況下，使企業計稅依據或者應納稅所得額減免從而實現相對節約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進項稅額的扣除和企業所得稅的一些加計扣除項目標準等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業在稅法的框架下，合規、合理的狀況下，是企業稅收抵免額上浮從而節約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計稅依據或者應納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應納稅額。

2.轉讓定價的利用

利用轉讓定價進行合理避稅被大范圍地應用于大環境、小環境的合理避稅實際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個。為保證企業用轉讓定價的方法來進行合理避稅的有效性，在用轉讓定價時應注意：

（1）為防被稅務機關調整而增加稅負，要在一定的范圍內考慮價格的波動。轉讓定價中應用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價格，向低稅率的相關公司賣產品，將凈收入轉移到其他公司。

（2）進行成本效益分析，運用多種多樣的方法進行全方面、系統的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產品成本，在向總公司供應零件部件收取高額的費用，使其分公司得到比較高的利潤；企業為不計入或者少計入轉讓收入，以從對方的企業之中取得額外的好處等為條件，將專利權無償或低價提供給關聯企業。

3.會計政策的利用

會計政策的利用是指在適當的會計政策下，為減輕稅負或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計價。公司在選用計價方式中，由于不同的計價方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負較輕的方式，從而降低企業的應納稅所得額。在預估存貨價格下降的情況下，應當采用先進先出法，從而不會大幅度降低企業當期的銷售成本。公司如采用計劃成本確定存貨成本時，應當及時結轉成本差異。

（2）折舊計提。企業的折舊計算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時，要思考折舊時間、預計凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應納稅款。

（3）收入確認及費用列支。公司可以根據稅法的規定選用恰當的產品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務發生的期限。企業應在其稅法允許得范圍內，充分羅列出費用、預計可能發生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費、教育費、五險一金。但是對稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標準，對超出的部分稅法不許稅前支出，并要進行納稅調整。

三、稅收籌劃在當代企業財務管理系統中的運用

（一）企業組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業集團的分支機構，現實中往往企業會遇到子公司與分公司的設立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個獨立的法人，具有獨立承擔民事能力的后果，而分公司則不是一個獨立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔。在履行納稅義務時，需要考慮征稅的范圍、稅率、優惠政策等。

（二）注冊地點的稅收籌劃

我國地緣廣闊，尤其是近年來我國頒布實施了很多股利地方發展的稅收優惠政策和措施，不同地區有著不同的稅收地方政策，這就為企業的稅收籌劃提供了更多的機會和方向。企業選擇其注冊機構地點或者稅法優惠政策中的相關投資方向，有可能有企業帶來節稅效益。這幾年各地區的稅收便利制度主要有：

1.高新技術產業享受國家稅收優惠政策。稅法規定高新技術企業的按減15%的稅率征收企業所得稅，以此重點扶持高新技術企業。

2.保稅區的特殊優惠政策。主要政策包括保稅區的進出口貨物，符合條件的增值和消費稅免交；保稅區內自建或者購置的自用新建房屋5年內免交房產稅；做出口的加工型公司，在規定的區域內按15%的稅率繳企業所得稅等等。

3.民族自治地方企業的稅收優惠。自我管理地區的自我管理部門對本民族自我管理地區的公司，可以決定減征或者免征應上交的企業所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應關注的問題

在市場經濟條件下，現代企業的任何經濟活動都存在一定的風險，稅收籌劃也不例外。在企業稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風險的存在：

（一）經營損失風險

政府征稅過程體現了對企業既得利益的分享，主要表現為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應的承擔企業經營損失。雖然稅法允許企業延期彌補虧損，但這種風險的前提是以企業在稅法規定的期限內得以彌補為前提的。

（二）投資選擇風險

一般來說，稅收中性原則是建立當代稅制的一項重要原則，但事實并不如此，企業會因稅收因素而放棄最優的投資方案，這種因課稅而使企業改變投資行為，從來給公司引來機會虧損的可能，就是投資選擇風險，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現金支付風險

第3篇

一、稅收籌劃存在的風險

(一)實施者素質較低

納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響,如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看,納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高,嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制,即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的,但往往事與愿違,達不到預期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環境產生,要想實施也必須要有特定的環境,稅收籌劃的環境主要包含兩個方面:一是納稅人的內在環境,二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益,就要針對稅收政策進行籌劃,抓住稅收變化方向,享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤,就會加重企業的稅收負擔,增加企業經營成本。其次,國家會針對外部市場經濟的改變不斷調整稅收政策,無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。

(三)權利與義務的不對稱

納稅人作為稅負的主要承擔者,有權利進行經濟利益的自我保護,通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體,有征稅的權利,但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的,不存在高低之分。現實情況卻并非如此,雙方主體是管理者與被管理者的關系,權利與義務并不對等,主動權掌握在立法者的手中,一旦調整和改變稅法,就會給納稅人造成一定的經濟損失。

二、稅收籌劃風險控制措施

(一)避免稅收籌劃風險

稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法,能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零,有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法:一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。;二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制,需要注意以下幾方面的問題:出現較小的風險,在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動,只有當風險較高,給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動;如果規避稅收籌劃風險的成本較高,甚至高于實施經濟活動時,則不需要放棄經濟活動;要根據風險的實際情況科學合理的進行決策,不能一味的規避風險而錯失發展機遇;規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險,要對風險進行仔細甄別,選擇恰當的規避風險的方法。

(二)控制稅收籌劃風險損失

稅收籌劃具有前瞻性,控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段,主要表現在以下幾個方面:

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息,要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況,根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息,籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境,特別是一些稅收優惠政策,將各個稅種緊密的聯系在一起,提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度,以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為,稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求,也可能違背立法,所以籌劃者要抓住政府涉稅行為,提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息,稅收籌劃是一個動態的過程,在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整,根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。

2、人員管理

稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動,對稅收籌劃人員提出了較高的要求,主要集中在以下兩個方面:第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗,同時還知曉國外相關稅收籌劃知識,能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上,既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益,所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德,維護稅法的權威性。