農產品的稅收優惠范文

前言：我們精心挑選了數篇優質農產品的稅收優惠文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：農業；產業化；稅收政策

引言

農業產業化是現代農業發展的趨勢，對我國整體農業發展有很好的帶動作用，是加速實現我國農業現代化的有效經營模式。農業產業化的重點在于傳統的農業飼養、種植以及農產品的加工、輸出，利用現代化的管理與科技技術將生產要素進行組合，旨在滿足市場需求，從而不斷提升農業產業的經濟利益［1］。

1我國現行農業產業化稅收政策

1．1與農業相關的稅收政策

我國目前還未出臺與農業產業化相關的專門的稅收政策，但是有許多涉及農業生產經營方面的稅收政策，主要包括個人與企業所得稅、出口退稅以及增值稅及附加稅等稅種。

1．1．1增值稅目前我國的稅收政策主要對農產品生產者和經營者的稅收進行優惠，具體包括：免于征收從事生產和銷售農產品以及經營農機、化肥和種子等農業生產資料的企業和個人的增值稅，對于銷售農產品的納稅人免收增值稅，對于進行廢物利用生產的企業的產品增值稅實行先征收后退還的優惠政策。

1．1．2出口退稅目前我國主要針對高科技農產品與初級農產品的加工設備實行出口退稅優惠。除此之外，國家規定進口的高科技農產品設備若在已批準的目錄之中，則對其相應的進口環節增值稅與關稅實行免征。此外，出口退稅政策規定，出口企業收購的非視同自產產品出口適用增值稅免稅政策，其進項稅額不得抵扣和退稅。

1．1．3所得稅目前我們國家的稅收政策主要對從事農業方面的企業和個人進行稅收優惠。比如，免于征收個人從事飼養業、養殖業、捕撈業以及種植業的相應的所得稅；免于征收從事以下項目的企業所得稅：種植棉花、水果、堅果、麻類、油料等，樹木種植與培育，新品種的農作物選育，維修農業設備與推廣農業技術，中草藥種植等；減半征收種植花卉、茶、香料以及飲料等作物的企業所得稅。

1．1．4印花稅根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，自1988年10月1日起，國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅，農牧業畜類保險合同免征印花稅。

1．2與農業產業化鏈條相關的稅收政策

農業稅收政策隨著市場經濟的發展而不斷調整完善，在農業產業化發展的不同階段實施的稅收政策各有不同，其主要在出口農業、衍生農業、基礎農業以及加工農業等方面有所體現。在出口農業方面，對于出口的自產農產品實行退稅，外購的農產品出口實行免稅；出口的初加工農產品實行退稅，而對于進口的高科技農業設備關稅實行免予征稅。在衍生農業方面，免予征收農業技術在進行轉讓和服務時產生的營業稅以及針對推廣農業技術和維修農業設備等所產生的企業所得稅；在基礎農業方面，對企業所得稅實行免予征收或者減半征收，對增值稅實行免予征收，并且取消相關的農業稅，取消農業特產稅；在加工農業方面，免予征收對農產品進行初步加工的企業和個人的所得稅。

1．3現行稅收政策對農業產業化的影響

1．3．1積極影響首先，所得稅與增值稅稅收優惠政策使得農產品的生產者與對農產品進行初步加工的個人或企業的經濟利益得到了有效的保障，激發了農產品生產者的熱情，加大了生產力度，從而為農業產業化發展打下了扎實的基礎；其次，施行出口退稅的優惠政策能夠促進產業內部進行產業鏈的延長和農業產業升級，使得生產成本得到有效減少，經濟利益得到明顯提升，從而增強市場競爭力，為產業的可持續發展增強動力。

1．3．2阻礙作用首先，我國現行的稅收政策中農業產業化發展與非產業化發展適用統一的稅收優惠政策，并沒有專門針對農業產業化的相關稅收優惠政策，不存在較強的政策針對性和優勢；其次，對基礎農業產品生產給予一定稅收優惠，但對農產品加工業稅收優惠較少，在當前基礎農業還很薄弱的情況下，限制了農業產業化的發展空間；最后，目前的稅收政策未落實到農業產業化的每一個鏈條環節，并且存在不合理的地方，例如一般納稅人購進農產品進項稅額抵扣中使用發票的極少，可能導致少繳稅款，農產品收購發票的管控難度較大。

2農業產業化中稅收政策發展趨勢

2．1優化基礎及衍生農業稅收

在基礎農業方面，結合其攤子大卻缺乏后勁的特點，在針對農產品生產者的個人所得稅實行免征稅賦的同時，也免征或者減征從事基礎農業相關的中小型企業的企業所得稅，將承包土地或者投資土地的個人或企業在開展基礎農業生產時產生的增值稅用于進項稅額的抵扣。而在衍生農業方面，為使企業和個人的利益得到有力保障，調整所得稅，使出口的農產品的退稅率得到有效提升。適當減免農產品加工企業的土地使用稅，一般直接用于農、林、牧、漁業的生產用地是不會收取土地使用稅的，但不包含農副產品加工場地等衍生農業。適當減免農產品物流服務的稅收，降低農產品物流成本。

2．2農業產業化發展應享有更多稅收優惠政策

農業是國民經濟的基礎，各國都有一些保護和扶持本國農業的優惠政策，作為農業大國，我們必須把對農業投入作為重點，務必確立保護和支持農業產業化發展的總體戰略方向，努力建立與我國國情相適應的農業稅收優惠政策體系。調整我國產業化農業稅收優惠政策，把促進農業產業化發展作為保護和扶持農業的重點。在尊重國際規則的條件下，明確對我國農業生產、農產品交易和加工等領域的稅收傾斜，建立保護和支持我國農業發展的稅收優惠政策，盡快提高我國農業在國際農業市場的地位和競爭力。同時，為鼓勵農業的產業化發展，對投資農業的機構、組織和個人都給予適當的稅收優惠。

3稅收政策存在的問題及改進建議

3．1農業產業化稅收服務水平有待提高

首先，稅務部門缺乏或不重視稅收服務意識，一些稅務部門工作人員意識中存在自身是公務員“高人一等”，在開展稅務工作中缺乏“服務”意識；其次，企業對于農業產業化稅收的相關政策宣傳服務水平不到位，農業產業化企業不能及時有效的了解與掌握相關稅收服務信息；最后，缺乏對農業產業化稅收服務工作的專業指導，稅務部門缺乏與相關農業企業的有效溝通與走訪。對于農業產業化來說，實行透明公開且能夠快速落實的稅收政策十分重要。首先，提高服務意識，對相關的稅收程序進行優化，明確農業稅收政策的工作內容與職責，加強稅收服務的專業性和針對性，針對農業產業化發展相關的稅務問題進行及時跟進和處理，使稅務部門工作效率得到明顯提升，從而助力農業產業化發展。其次，政府相關稅務部門有必要進行職能理念的轉變，化被動為主動，利用短信與微信公眾號等形式進行稅務信息及時公開，以便經營者能夠在第一時間了解和掌握相關信息，對于企業提出的疑問與建議進行及時解答與回復。除此之外，稅務部門還可以對部分企業進行走訪和調研，對稅收政策的落實情況進行充分的了解和掌握，以便動態地為相關納稅單位提供更好的服務。最后，稅務部門有必要加強對農業稅收優惠政策的宣傳和輔導，通過各種媒體廣泛宣傳并及時征集反饋信息，這樣有助于國家稅收政策的全面落實，使農業企業更好地了解和掌握最新稅收政策，引導農業產業化發展方向，實現平穩健康發展。

3．2稅收優惠力度不大，難以有效促進農產品的深加工

目前，針對農產品深加工的稅收優惠力度不夠大，缺乏有效刺激農業產業化發展的動力，由于農業產業化的資金投入大、回收周期長，目前沒有針對農業產業化進行細化的稅收優惠，難以支持農產品深加工業的發展。然而，農產品深加工是使農業走向產業化發展的關鍵，但是目前我國主要對農業生產與初步加工方面施行稅收優惠，卻忽略了對農產品深加工的支持。應進一步加大農產品深加工優惠力度，促進農產品深加工業向產業化發展方向靠攏。比如，2019年最新國家增值稅稅率調整后，對增值稅一般納稅人購進農產品扣除率為9％，對增值稅一般納稅人用于生產或委托加工的農產品按10％的扣除率計算進項稅額。稅務部門應當對農產品稅收優惠目錄盡快完善，加強對農產品深加工的重視，對其實施科學合理的稅收優惠，推動農產品深加工的發展。

3．3自產銷售和外購銷售農產品稅收不一致

我國增值稅暫行條例規定，對農民以及從事農業生產的單位和個人銷售的自產農產品免征增值稅，外購農產品則屬于征稅范圍。針對自產自銷的農產品免收稅負與征收從外部購入進行銷售的農產品的稅負的相關政策，在全球經濟不斷推進以及我國經濟不斷進步與發展的背景之下，使得我國的農業產業化發展受到限制。自產銷售和外購銷售農產品稅收可消除稅收差別來促進農業產業化發展。因此，政府部門應當消除自產和外購兩種類型的農產品的區別對待，統一免征農產品流通環節增值稅，只有這樣才能促進農產品流通業的更好發展，實現農產品生產與流通的對接，也有助于世界范圍內發展農業獲得的紅利與我國分享，從而加強與其他國家的農業管理與技術的溝通交流，推動我國農業產業化發展，實現健康平穩的發展目標。

第2篇

一、稅收優惠政策支持農業發展的理論依據

所謂稅收優惠，是政府根據一定時期內經濟與社會發展政策目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予稅收鼓勵和照顧措施。隨著市場經濟體制改革的逐步深化和完善，稅收政策導向對經濟增長的影響越來越大，利用稅收優惠政策促進農業發展責無旁貸。

1．農業具有公共產品的性質。農業具有良好的外部社會效應性。我國農業是典型的小農生產，和國外農業農場制的生產方式明顯不同。國外尤其是發達國家由于地廣人稀、產業化水平高等特點，農業具有明顯的商業化生產性質。我國農村人口比例大，土地資源稀缺，農產品商品化率低，土地不僅僅只是生產資料，已成為農業生產者生存保障的基礎，因而農業承擔了一定的社會職能。長期以來，我國工農業“剪刀差”一直存在，農業始終扮演著為工業和城市集聚資本的角色。因此，我國農業具有相當的公共產品的性質，國家應從稅收政策等方面給予優惠和支持。

2．稅收優惠影響農業技術進步。加快農業發展，最根本是要促進農業科學技術的發展。稅收優惠政策對農業技術進步具有促進作用，主要表現在以下兩個方面：一是利用稅收優惠政策支持農業企業研究開發費用供給。為支持農業技術開發工作，可以將企業用于研究開發的支出看做是企業的一種投資，實行“費用扣除”和“所得稅抵免”的雙重優惠。二是稅收優惠政策可以有效地促進企業承擔更大的風險。常見的激勵企業承擔風險的稅收措施有：資本性損失可抵免所得稅，允許損失轉期，降低資本利得稅的稅率并對投資于科技開發領域的資金給予特殊的稅收優惠待遇等。

3．稅收優惠政策影響農業結構調整。中國農村資源短缺，如何將有限的資源，尤其是短缺的資本資源用于農村經濟發展的薄弱部門和對經濟增長有著整體推動作用的主導產業，如何決定向哪些部門投資，哪些項目應當優先發展，政府部門可根據國家產業政策目標，利用稅收優惠政策進行引導。稅收優惠政策以其主動、靈活、直接、剛性的調節方式，成為政府調節產業結構和優化資源配置的重要手段。一方面對于制約經濟發展的瓶頸產業可給予稅收優惠政策傾斜，促使其優先發展；另一方面，可根據產業發展規律和經濟發展長遠目標，選擇主導產業和支柱產業，利用稅收優惠政策重點扶植，以推動產業結構的升級。從理論上分析，稅收調節產業結構的機制有二：一是實行差別稅率或通過稅率變動來影響相對價格結構，相對價格結構的變動影響投資結構，進而引起產業結構的變化；二是通過稅收優惠的激勵措施調節稅后投資收益，進而影響投資結構和技術狀況來達到調節產業結構的目的。

二、我國現行農業稅收優惠政策考察

除農業稅廢除外，現有稅收政策在流轉稅、所得稅、地方稅等多個稅種對農業發展給予優惠。按照其享受稅收優惠的形式，稅收優惠可以分為影響應納稅額的稅率減免、稅收抵免的直接優惠和影響應納稅所得稅額的加速折舊、費用加計扣除的間接優惠。一般而言，直接優惠要企業盈利才能夠享受，而間接優惠則與企業盈利與否無關，能較好體現政府與企業在技術創新領域風險共擔的原則。本文結合財政部和國家稅務總局的各種稅收條款，對中國現行支持農業發展的稅收優惠政策進行分稅種、分形式考察，并按時間序列進行分類歸納。

1．支持農業發展的流轉稅優惠政策。流轉稅中支持農業發展的稅種主要涉及增值稅、消費稅、關稅等，多采用稅額減免、稅率減免等優惠形式，屬于直接優惠，具體優惠措施（限于條款內容較多，本表只歸納了當前影響面比較大的主要優惠政策措施）。

2．支持農業發展的所得稅優惠政策。支持農業發展的所得稅優惠政策大部分是近幾年出臺的，稅收優惠的形式主要是采用直接優惠，但隨著稅務管理水平的不斷提高和企業會計制度的日趨完善，稅前扣除等間接優惠形式也逐漸被應用。稅收優惠政策的具體內容（表略）。

3．支持農業發展的其他稅種優惠。為支持農業發展，中國在土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種方面也有一定的優惠，（表略）

三、我國現行農業稅收優惠政策存在的主要問題

1.稅收優惠難以充分體現對農業的支持。我國農業稅收優惠政策不少，對農業產前、產中、產后和涉農企業都規定了減免稅優惠，這在一定程度上減輕了納稅人稅收負擔。但有些優惠政策并未充分體現對“三農”的支持。第一，增值稅條例對“農業生產者銷售自產農產品免征增值稅”。由于農業產品的需求彈性小，增值稅很容易轉嫁，因而對銷售自產農產品免征增值稅，實際上是對農產品消費者的一種稅收優惠，并非對農業生產者的免稅照顧。第二，國家對農業生產資料給予減免增值稅政策，政策初衷是為了照顧農民利益，減輕農民負擔，但實際上真正獲利的是生產廠家或經銷商，生產資料水漲船高，農民并沒有真正得到實惠。第三，農民購進農業生產資料所包含的增值稅進項稅款不能在銷售農產品時得到抵扣而是由農民自己承擔。據測算，農民購置農業生產資料的增值稅稅收負擔率平均為農產品總產量的7.8%。在農產品總產量中，能夠真正成為商品進入流通領域的僅占35%~40%。即使按40%計算，將農民購進農業生產資料負擔的7.8%的增值稅稅款換算成銷售農產品的商品所不能抵扣的增值稅進項稅金，則稅負達19.5%（7.8%÷40%），比一般貨物的增值稅的稅率還要高出2.5個百分點。農民從事農產品生產實際承受了比一般加工品生產還要高的增值稅稅負。第四，在車輛購置稅方面，除個別車型外，農民從事農業生產購置的農用運輸車需要繳納車輛購置稅；農民在生產過程中使用的載貨機動車船、人力或畜力非機動車船還須繳納車船使用稅。這勢必降低農民對農用車輛的購買需求。第五，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅，對農業發展和農民增收并無實際意義。

2.稅收優惠形式單一。目前針對我國農業發展的稅收優惠形式主要是稅收豁免和優惠稅率等直接優惠，使得優惠政策對農業的照顧作用遠大于鼓勵作用。在涉農企業所得稅稅收優惠中，大多是以定期減免稅的直接優惠方式為主，加速折舊、投資抵免等間接優惠方式較少運用。不利于農業企業利用稅后利潤來進行資本積累，完成產品結構調整和擴大再生產。單一的稅收優惠雖然可以在一定程度上減輕納稅人的稅收負擔，但不利于農業及涉農企業的投資增長和技術進步，也不利于農業生產規模化、產業化發展，缺乏政策導向作用。

3.稅收優惠環節不全面。現行稅優惠政策主要集中在農業生產環節，農產品儲運、保鮮和深加工環節的優惠較少。在加工環節，稅收政策對農產品簡單加工免征增值稅、農產品初級加工免征企業所得稅，沒有形成從種養、加工、銷售環節全程滲透激勵機制。而農業產業化是一條從種（養）植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。稅收優惠環節不全面，一方面導致稅收優惠政策割裂了生產與前后環節平衡連續性，沒有激勵從農產品的初加工向深加工轉變和傳統規模型增收向科技創新型轉變的機制，也相應提高了農業產業化企業的稅負。另一方面會導致稅負不均，目前農產品收購環節增值稅進項抵扣率為13％，而銷售環節增值稅率為17％，考慮到抵扣是按買價直接乘以13%，因此二者“高征低扣”相差1．5％左右，再加上農產品加工企業基本為勞動密集型企業，本身風險很大，產品利潤少，農產品加工企業增值稅實際稅負過高。三是有失公平。現行增值稅政策對從事種植、養殖并實行深加工的增值稅一般納稅人來講，主要原材料為自產不是外購，無法取得進項稅額，從而造成稅負畸重，不利于農業產業化經營。同專業化生產企業可按購進農產品依13％扣除率抵扣進項稅額相比，稅負不公平。

4.稅收優惠范圍較窄。第一，我國稅收政策往往只對部分農產品實施優惠，而且一般只針對特定的初級農產品。初級產品是指種植業，養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。這割裂了農業產業鏈條的連續性，使農業加工企業被迫采取變通做法，人為割裂生產前后環節平衡連續性，增加了社會成本。而WTO所指農產品既包括上述初級產品，還包括以農產品為原料的加工品（如啤酒、葡萄酒、奶粉、奶制品、食糖等）。第二，新《企業所得稅法》實施后，免征企業所得稅政策推廣到大部分農業企業，但對花卉、飲料作物、香料作物的種植和養殖業特別規定減半征收企業所得稅，而這些產業都是農業領域前景無限的陽光產業。第三，對土地承包經營權的流轉，除了農村、農場和農民個人將土地承包（出租）、轉讓符合條件的給予免征營業稅外，采取互換、拍賣等形式流轉土地承包經營權的，稅收上尚未明確。第四，對個人來源于農業企業等投資分紅收益，按現行政策規定須繳納個人所得稅，挫傷了投資者投資的積極性。第五，缺乏對農村新興產業的營業稅優惠政策，如觀光農業等。

5.稅收優惠政策不利于農民專業合作社發展。我國農業生產規模小、數量大、經營分散，小農戶與大市場的矛盾突出，制約著農村經濟發展。農民專業合作組織可以在小農戶和大市場之間起到連接紐帶作用，提高農業生產的規模化，有效解決農民增收、農產品增值問題。但目前我國對農業專業合作組織的稅收扶持政策并不到位。第一，優惠范圍窄。現行支持農民專業合作社發展的稅收優惠政策主要體現在農業生產、加工、流通和服務等方面，但范圍過窄，力度不夠，對合作社成員之間開展培訓、技術、信息、認證等服務的稅收優惠政策還是空白。第二，在農民專業合作社稅收優惠政策上，沒有對農民個人減免的稅收優惠政策，不利于提高農民入社的積極性。第三，對農民專業合作社取得的社會力量捐贈、收入、政府資助等沒有規定是否免稅。第四，對社會力量向農民專業合作社提供服務，在企業所得稅和個人所得稅稅前列支受到嚴格的政策限制。第五，對農產品主要銷售者———農村經紀人沒有優惠政策。

6.農產品出口退稅率偏低。目前，我國農產品出口退稅率實行5%為主、13%為輔的兩檔退稅率，不僅低于一般發達國家水平，而且比國內其他出口行業平均15%的出口退稅率也要低。這使得大部分農產品的出口價格中包含尚未退還的間接稅，增加了農產品出口成本，削弱了農產品出口的價格競爭力。據了解，國家在2008年之前取消了給小麥、稻谷、大米、玉米等品種支付的13%的出口退稅，部分品種甚至還增加了出口關稅。此外，中國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設稅等實質是增值稅等的附加稅，目前并不在退稅之列。

7.稅收優惠政策有失公平。（1）目前許多稅收優惠政策存在城鄉差異，有失公平。比如勞動就業服務企業減免稅政策、再就業稅收優惠政策、軍隊退役干部就業稅收政策只局限于城市失業或就業人員，農村人員不能享受，在稅收政策上沒有體現出農村與城市、農業與工業、農民與工人之間的平等。吸納下崗職工的企業享受稅收優惠政策，不包括農業企業和鄉鎮企業。農業產業化企業也是勞動密集型的企業，卻沒有同等的稅收政策扶持，顯示出城市與農村、農業與工業、農民與工人的不平等性。（2）新改革的燃油稅沒有很好地顧及到農村。中國燃油稅改前，農機用油沒有稅收壓力，不需要繳納養路費，享受免費過路、過橋的優惠政策。燃油稅改后，農機用油也繳燃油稅，其中包含養路費和部分過路過橋費等。這使農業機械作業成本大幅度增加，加重了農民的生產負擔。國外實現農機化的國家普遍實行農機用油免稅政策，農機供油征稅明顯不合理。（3）人民生活水平的不斷提高，一些原先屬于高檔消費品的商品已成為普通消費品。如摩托車現在已成為大眾化的交通運輸工具，2/3的消費群體在農村，普遍將摩托車用于生產運輸。消費稅稅目調整的滯后性影響了對這些商品的消費。

四、優化中國農業發展稅收優惠政策的建議

1.完善增值稅優惠政策。（1）對農戶購入農用機械、種子、化肥等農業生產資料時，依據取得的收購憑證、普通發票或其他合法銷售憑證，對其所含的進項稅額實行退稅。（2）對從事農產品加工的一般納稅人企業，不論規模大小、不論加工程度深淺，其增值稅銷項稅率均降為13%。（3）對種養、加工、銷售一體的企業給予一定期限增值稅全免或全退，并對其長期給予低稅率的政策鼓勵，將稅收優惠政策從注重生產向加工、銷售轉變，刺激農業投入和產業鏈的延伸，提高農業產業附加值。（4）對農業專業合作組織為農業生產提供的服務性收入免征營業稅，統購統銷的行為視同農業生產者給予免征增值稅或即征即退政策。（5）擴大農產品初加工范圍，對沒有納入農產品初加工范圍的初加工項目或不合理的項目重新界定。

2.完善所得稅優惠政策。（1）為支持農村中小企業發展，在費用扣除方面，對種植業、養殖業的科研費用，可全額從收入中扣除；對一些科技含量較高或價值較大的機器、設備折舊采用加速折舊法，以促進農業生產向科技化、現代化方向發展。（2）對農村興辦的農產品經銷組織暫免征收企業所得稅；對農村各類經濟實體、社會中介機構舉辦的農民職業技能、教育培訓，免征所得稅。（3）對農民專業合作社從事生產、農產品流通、初加工，提供農業技術、培訓、信息、倉儲等服務所得收入免征企業所得稅；對農民專業合作社成員的股息、紅利、盈余返還等免征個人所得稅（4）對個人來源于農業企業等投資分紅收益，免征個人所得稅；對農民和其他個人從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業所取得的收入免征個人所得稅；對農民工打工收入免稅，對農村村民、或者在農村村組投資經營的小規模納稅人免征個人所得稅；對各級政府和部門給予農村科技人員的個人獎勵，免征個人所得稅；凡在從事農村義務教育工作的人員的收入全部免征個人所得稅，對農村義務教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情給予一定的稅收優惠照顧。（5）對農民專業合作取得的政府資助、社會力量捐贈、收入給予免稅；對企事業單位、社會團體和個人等社會力量向農民專業合作社的捐贈支出，在繳納所得稅時全額扣除。（6）對農業產業化企業吸收農民就業的享受勞動就業服務企業稅收優惠政策，對農民進城從事第三產業的享受下崗再就業稅收優惠，鼓勵農民走集約化和產業化之路。（7）對外發包的基礎設施工程項目，如農村住房、公路、電信和供電、沼氣、飲水、水利等，對取得此類建筑安裝工程收入的施工單位和個人，可減征所得稅。（8）對農村信用社向農業貸款收入給予減免所得稅的優惠；對商業銀行涉農貸款利息收入免征企業所得稅。（9）對集體和個人投資開發荒山荒地造林，前三年內免征各種稅費；對固定資產投入可免稅和采用加速折舊法；經營虧損可享受延轉期攤銷；如遇自然災害的年份，可享受遞延納稅甚至減免稅。（10）鼓勵各類經濟實體參加農村基礎設施建設，改善農村居民生存環境。凡從事農村住房、公路、水利、飲水、沼氣、電信和供電等基礎設施建設的，第一年至第二年免征企業所得稅、第三年至第五年減半征收企業所得稅。

第3篇

一、農業稅收優惠政策

（一）增值稅

2008年中華人民共和國國務院令第538號 《中華人民共和國增值稅暫行條例》2010年的國家稅務局頒發的15條指令，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規定，自2009年1月1日起，從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業農業生產的單位和個人銷售的自產初級農產品項目免征增值稅。

財稅〔2011〕137號規定，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財稅〔2012〕75號規定，凡是銷售農產品以及批發的企業和個人里面的肉蛋等產品可以減免增值稅。

財關稅〔2012〕33號指出，經國務院批準，為了能夠把優良品種進入到農村，增強目前品種的稀有性，更加豐富我國的動植物資源，更快的開展高效率的農林業，在125期間凡是進口的幼苗、幼魚苗等等野生動植物種都可以享受免增值稅的優惠。

2010年國家稅務總局公告第16號指出，承包土地的各種企業，如果有請農民來幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進行二次回收，類似這種銷售形式的農產品，是可以根據有關規定減免增值稅。

（二）營業稅

2008年中華人民共和國國務院令540號 《中華人民共和國營業稅暫行條例》 第6條，2009年財政部國家稅務總局第56號令 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》 第二十二條規定，自2009年1月1日起“在農業、林業、牧業中生產中從事農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業務，從事對農田進行灌溉或排澇的業務、從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治業務，從事為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務以及相關技術培訓業務，從事家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務、包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務項目免征營業稅”。

1994年財稅字第2號文件規定，農業生產者如果用農業企業的土地種植生產農產品，企業轉讓土地經營權取得的租金收入，免征營業稅。

（三）企業所得稅

2007年中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國國務院令第512號《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹木；養育牲口，家禽；采集好的林產品；去遙遠的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對于一些企業搞海上養殖的還有培育茶、花、香料等等的。可以免交所得稅。

2010年國家稅務總局公告第2號 自2010年1月1日開始一種新的生產模式出現了，就是農戶加公司的模式，根據國家稅法規定，以這種營業模式從事農林漁業的都可以免交企業所得稅。

2012年國家稅務總局公告第48號規定企業根據委托合同，受托對符合《財政部和國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試發）的通知》（財稅[2010]221號）和《財政部和國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》里面農產品的初加工可以免收稅費，不過自己的加工費是要額外收取的。

（四）城鎮土地使用稅房產稅

1987年國務院令第19號《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業直接是將土地用于農林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮土地使用稅的。

1998年國稅地字第13號第十四條規定，企業直接是將土地用于農林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養等等，而不是加工產品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹記。

2008年財稅158號第七條規定，在城鎮土地使用稅征收范圍內進行水果的采摘以及觀光農業，這就跟上述的規定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，就可以根據“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定，免征城鎮土地使用稅。

2012年財稅〔2012〕63號《財政部 國家稅務總局關于農產品批發市場 農貿市場房產稅 城鎮土地使用稅政策的通知》規定，針對一些有專業的批發市場以及農貿市場，所占用的土地以及房產都可以暫時的減免房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。符合上述說明規定的，可以拿著相關資料去向稅務機關申報免稅。

二、稅務籌化

納稅籌化是指企業為實現企業價值最大化或投資人權益最大化，企業管理者在法律、法規許可范圍內，通過經營、投資等系列活動，準確運用稅法所提供的一切優惠政策，對多種納稅方案進行優化選項擇的一種財務活動。農業企業相對于其它企業而言管理人員文化與專業水平相對較低，合理進行稅務籌化，關系到企業稅負水平是否科學合理，作為農業生產型企業怎樣正確解讀國家稅法和合理籌化企業稅負很重要。工作中稍有疏忽可能給企業納稅工作帶來被動，利益受損，事先科學進行稅務籌化尤其重要，農業企業從以下方面進行稅務籌化。

（一）企業設立與重組全過程稅務籌化

農業企業包括從事農、林、牧、漁種植、養殖為主的農業生產企業，從事農產品初加工生產農產品加工企業，從事農產品批發的農產品批發企業，從事農業生產技術服務的農業服務企業。各類企業所能享受的稅收優惠政策各不相同，與企業的規模與經營項目相關，比如從事種植、養殖業的農業企業享受增值稅、營業稅、所得稅減免和種養用地的城鎮土地使用稅與房產稅的減免，從事農產品初加的農業企業只能享受所得稅減免，從事農業技服務的農業企事業單位享受增值稅、營業稅、所得稅減免，從事農產品批發的企業享受增值稅、營業稅、所得稅減免和用于農產品批發用地的城鎮土地使用稅與房產稅的減免。在企業設立與重組時要準確把握企業的規模，明確主營項目，將主營項目與相關稅收優惠政策相片配，不能貪大求全，錯失稅收優惠政策。

（二）企業核算流程的籌化

農業企業從事經營項目較多，有的項目有稅收優惠政策，有的沒有稅收優惠政策，未分開核算的不得享稅收優惠政策；在核算時必須進行嚴格分類，分別核算免稅項目和應稅項目的收入、成本、費用，按適用的稅收優惠政策最大限度地享受稅收優惠。

怎么樣才能夠客觀的告訴農業企業主動地采取應對措施，做到依法納稅以及合理避稅的統一，是農業企業必須面對的課題。在設置會計核算流程時，要按稅收優惠政的要求，做好財務會計與稅務會計的協調統一，在不影響財務會計信息質量的前提下盡量側重稅務會計方向，避免因稅務會計事項的不合規而錯失稅收優惠政策。

（三）納稅申報的籌化

國家給予了農業企業稅收優惠政策，那么企業能不能夠真正的體驗到這種優惠政策，只有企業在履行了相關的義務后才能真正享受到政策優惠；一般稅收優惠政策的管理方式為事先備案和事后報送相關資料兩種，具體劃分由稅務機關確定；我國出臺的這么多稅收的優惠政策，只要是沒有明確為審批事項的，都必須要實行備案管理。