初級財政稅收范文

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第1篇

關鍵詞：財政分權；增值稅分成率；財政支出規模

一、 引言

1994年分稅制改革以來，我國地方政府財政支出規模不斷增長。根據趙文哲等（2010）的研究，在“分稅制”改革之前，地方政府的預算基本持平，而在分稅制改革之后，地方政府的財政赤字明顯提高。學者從不同的角度解釋了地方政府財政支出規模膨脹的原因：一種觀點認為“分稅制”所帶來的轉移支付制度是造成政府規模膨脹的主要原因，中央政府的轉移支付會形成財政資金的“公共池”，地方政府為了爭取“公共池”中的財政資源會競相擴大財政支出（平新喬，2007）；另一種觀點認為財政分權使得地方政府為吸引要素流動而展開競爭，從而能夠約束地方政府的行為，提高財政效率，降低政府財政支出規模（李濤和周業安，2009）。

郭慶旺和賈俊雪（2010）的文章對財政分權對政府支出規模的影響機理進行了很好地總結，他們指出：一方面地方政府相對于中央政府具有更多的居民偏好信息，對公共物品的提供更了解，財政分權程度的增加能夠強化地區間的競爭，而地方政府之間的競爭行為能夠約束其行為，從而降低其財政支出規模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）對于這一問題存在不同的觀點，他認為財政分權程度的增加會增加地方居民的公共服務需求，從而使得地方政府增加財政支出規模。對財政分權與地方政府財政支出規模的影響的實證研究一直沒有得到定論。Stein（1999）以20個拉美國家作為研究樣本，研究發現財政分權程度的增加擴張了政府支出規模。Jin和Zou（2002）的研究則發現財政支出分權會促進政府規模的增加，但是收入分權則對支出規模具有負向影響。以往的研究存在的問題是沒有找到合適的財政分權衡量指標，本文在前人的研究基礎之上，利用省以下地方政府稅收分成比率不同的事實，采用增值稅分成率作為財政收入分權的衡量指標，實證檢驗了上述理論，本文的研究結論與Jin和Zou（2002）的研究結果保持一致，發現收入分權的增加能夠有效遏制地方政府財政支出規模的膨脹。

二、 理論假設

根據上文的分析財政分權使得地方政府具有更強的財政自主性，提高了地方政府發展經濟的積極性，從而使其提高財政支出效率，降低政府規模。在中國的分稅制體制下，中央與省之間采取的是固定的稅收分成制度，其中增值稅在中央和地方之間按照75/25的比例進行分成，而企業所得稅在中央和地方之間按照60/40的比例進行分成。但是，以上分成比例只是針對中央與地方而言，對于省級以下的政府其稅收分成比例在各省之間有所不同，實際上，省以下的稅收分成比例一般采取“彈性分成合同”（呂冰洋，2009）。本文針對這種差異性，實證研究了增值稅分成率變化對基層政府財政支出規模的影響。

本文的研究使用基層政府的稅收分成率衡量基層政府所受到的財政激勵的大小，實證研究了基層政府稅收分成對地方政府財政支出規模的影響。理論上，稅收分成率的提高會對地方政府財政支出規模產生正負兩個方面的影響：一方面，稅收分成率的提高會提高地方政府發展經濟的積極性，從而導致其擴大財政支出規模，干預經濟運行；另一方面，稅收分成率的加強地方政府所受到的財政激勵，促進其提高財政支出效率，降低政府規模。

本文使用縣域增值稅分成率對縣域稅收分成進行了度量，利用我國縣域財政經濟數據對以上理論假設進行了實證檢驗，實證結果發現：在控制了其他影響基層政府財政支出規模的因素之后，地方政府增值稅分成率的提高會導致地方政府財政支出規模的縮小，本文的研究結論認為稅收分成對財政支出規模影響的第二種效應大于第一種效應，即稅收分成率的提高促進了基層政府的財政支出效率改善，降低了基層政府財政支出規模。

三、 實證結果與分析

1. 計量模型與變量。本文使用面板數據模型進行估計，計量回歸模型如下：

第2篇

【關鍵詞】財政支出 稅收 長期 經濟增長

一、財政支出與稅收現狀

隨著我國經濟體制改革，我國的財政制度與稅收制度也在不斷調整，在國民經濟快速增長下，我國財政總收支呈現高速的增長狀況，盡管我國財政呈現增長趨勢，但這種持續增長盡是翹尾因素下的表象，其財政狀況并不樂觀，與往年財政收入相比，其增長率是有所下降的。從實施分稅制之后，我國的稅收收入不斷上漲，如我國在2012年稅收的總收入為10萬億元以上，同比增長率為12.1%，增長速度略有回落，從季度上來看，稅收呈現前高后低與逐步回落的趨勢，并在第四季度有所回升，出現經濟增速回落，主要是由于經濟增長步伐放緩，減稅政策與企業效益增長下滑所致。在經濟體制下，我國稅收制度不斷完善，社會經濟發展較快，其宏觀稅負的水平也得到了很大提高，有效促進了我國經濟的增長速度，但從我國長期的濟增長來看，財政支出、稅收與經濟增長方面還存在一定不協調性，需要通過模型建立，對我國的財政支出、稅收與經濟增長關系進行協整分析，以有效調控我國的宏觀經濟發展方向，促進經濟的長期持續發展。

二、財政支出、稅收和長期經濟增長的關系

（1）合理選擇數據與變量。為有效分析我國財政支出、稅收及經濟增長間的關系，可選擇僅20年的GDP、稅收收入與財政支出數據，運用對數化處理方式，將異方差及波動大的數據進行剔除，其數據全部來自我國的統計年鑒，在經濟生活當中，時間序列是個隨機游走過程，為防止虛假回歸，要對時間序列當中的數據進行根檢驗，并依據AIC準則試試自動判斷，稅收、財政支出及GDP的統計值，要比顯著水平臨界值更為明顯，可說明稅收、財政支出與GDP為非平穩的序列，通過階差后，稅收序列在10%水平下是平穩的，而財政支出與GDP分別在1%水平下才是平穩的，在稅收、財政支出與GDP間存在協整關系，運用協整模型對其關系進行分析，協整模型當中，恰當外生變量的引進，對其結果具有顯著影響，外生變量選擇的時候，要注意與經濟實際及經濟學原理的相符性。隨著我國分稅制改革，稅收由下降向平穩上升轉變，其趨勢線也發生了顯著變化，運用協整模型與VAR模型時，可適當加入虛擬變量，并對模型最優滯后階數進行確定，一般先選擇最大的滯后階數3，再由三階降到一階，通過協整檢驗，對沒有約束的VAR模型給予協整約束，通過選擇VAR模型的最優滯后階數是2，而協整檢驗之后的VAR模型所確定滯后期是1，協整檢驗結果表明，當位于5%水平后，變量間會有協整關系，這也說明時間序列GDP、財政支出與稅收間具有強大的長期穩定關系。

（2）財政支出、稅收及經濟增長關系分析。運用協整檢驗的結果得知，我國的稅收、財政支出與經濟增長間含有長期穩定關系，財政支出及稅收均會引發經濟增長率的改變，但經濟增長率發生變化，并不一定會引發財政支出及收稅變化，處于滯后階數1期時，政府的財政支出及稅收增長，會促進我國經濟的增長，長期來看，財政支出、稅收及經濟增長間呈現出正相關，運用VAR模型分析，我國的稅收變化，受財政支出與經濟增長影響并不是很顯著，其中，財政支出與稅收收入間的系數是負的，且負數絕對值比較大，表明模型長期的均衡關系是可靠的。由于我國稅收方面各因素變動比較大，因原來計劃體制原因，稅收計劃中的基數法造成了稅收及經濟關系的割裂，稅制改革之后，經濟稅源得到改變，我國對稅率也作出很大調整，對稅收收入造成了較大影響，在我國稅收中，時常存在騙稅與偷稅等狀況，致使稅收收入出現大量流失狀況，加強稅收征管可有效影響稅收的收入。政府投資項目方面，大多是基礎性的設施建設，周期長，大量建筑設施投資，在短時間里，有些地區的財政支出，就會表現出財政支出在稅收上的低依賴性，而是非稅收的收入對其經濟增長與財政收支平衡發揮了巨大作用，這容易形成宏觀稅負問題，要實現長期的經濟增長，需要對稅收與財政支出進行平衡，讓三者間相互作用，以促進經濟發展。

三、加強經濟長期持續發展的建議

隨著我國市場經濟不斷完善，財政支出與稅收制度不斷得到改善，從長期來看，我國經濟任務的關鍵在于加強經濟增長質量的提高，在國內生產總值GDP中，合理調整第一二三產業比例，把我國第一產業中的農業，應由傳統農業轉變為現代農業，并加強第三產業比重，對高新技術產業進行有選擇發展，響應黨的十精神號召，加強傳統產業改造，培育具有競爭力的高附加龍頭企業，以提高我國經濟的增長質量，讓稅收和經濟實現同步增長。對非稅收收入進行規范，減少非稅收的收入，加強經濟的宏觀調控，對財政收入進行優化，加強稅收的征管制，完善相關的納稅申報機制，運用現代信息技術，加強稅收的網絡信息建設，以完善稅源的監控制度，做好納稅及稅源監督檢查，降低稅收資金的流失。尤其是全球經濟衰退時期，我國經濟增長已出現回落，為確保我國經濟良好持續增長，對經濟的下行區間，可選擇加大政策支出及減少稅負的策略，雖然財政支出具有其自主性，因財政體系具有持續性，可對財政支出加大及稅負減少方法進行優化組合，以實現我國經濟良好的持續增長。

隨著經濟體制深入改革，我國的財政及稅收制度也在不斷調整完善，通過VAR模型分析，稅收、財政支出及長期的經濟增長間具有穩定的均衡關系，在短期里，經濟增長對稅收及財政支出影響不顯著，而稅收及財政支出受經濟增長影響較大，特別是從長期來看，加強稅收、財政及經濟方式的改善，可有效提高我國經濟的運行質量。

參考文獻：

第3篇

由于美國次貸危機引發的金融危機，對全球經濟體系發起了致命沖擊，同時對我國的經濟體提出了嚴峻挑戰，此過程中，逐漸暴露出結構患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調控，所以，需要結合國際國內形勢，明確稅收政策的原則和目標，理清稅制建設和改革的基本思路，確保國內經濟的健康發展。鄂爾多斯地區近年來盲目建設房屋，導致供大于求，滋生次貸危機，有效協調財政與稅收的關系，有助于鄂爾多斯地區財政的健康發展。

一、財政收入涵義及來源

1.財政收入涵義

財政收入即國家財政收入，是以法律法規為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財政收入來源

目前，國內財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務人的身份發行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經濟收入組織、納稅人以及其他經濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務和基本設施建設提供依據。

二、財政和稅收的關系

我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發展的物質保障。2015年上半年國內財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。

就我國現狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務質量，使得個人利益和國家利益的關系緊密相連。

稅收和財政的關系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經濟發展中還起到了一定的監督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經濟發展狀況，為政策方針制定提供依據，稅收組成結構有助于對行業結構變化的分析，并為產業結構調整提供依據。

目前，各大金融類企業和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業的首要問題便是稅負過高。就金融業營業稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業銀行的發展與興起，國家為了提升綜合國力，會規定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業稅，并以此為稅基繳納相關保護費。研究表明，商業銀行綜合稅負達到5.5%，和同等行業相比遙遙領先。第二，金融行業盡管發展迅速，但是仍有部分傳統銀行內部資產質量較差，所以不良資產所占比例不均衡。除此之外，營業稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔稅負要遠遠高于法定稅負。

三、財政和稅收之間關系的處理

1.正確認識財政和稅收之間的關系

社會主義經濟建設的發展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現社會主義建設基本保障依據的構建，提高醫療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發展，稅收可以對個人收入起到調節作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。

2.強化稅收征管和分配調節

強化稅收征管與分配調節，有助于國內社會主義和諧社??構建的基礎，就稅務部門而言，需要依據有關法律法規，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務和社會管理奠定良好基礎。GDP總收入來自個人、企業、國家三部分，國家部分增加，企業不變，個人則會不斷減少，由于國內行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內需需要以企業和政府為主導，但是受限于經濟結構特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學分配調節。

3.優化公民納稅意識

當前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現象，為我國財政收入造成了負面影響，因此，需要稅務部門大力宣傳，強化稅法執行力度，依法執法。如果發現違法者，則要對其進行嚴格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎上，還要實現納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協調配合，全面監管納稅人的賬戶，依據相關法律手段，避免稅源無故流失。

4.調節個人收入分配

某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調節作用，就當前的稅務體系而言，還需要進一步完善相關體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規模較小，難以對個人稅收起到很好的調節作用，因此，應當逐漸完善稅收機構，調節收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。

5.構建和諧征納稅體系

目前，國內國民收入分配中，最規范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎堅定可靠。

6.優化稅收收入結構

目前，為了適應市場經濟要求，貫徹落實科學發展觀及促進地方政府職能轉變，所以需要對稅收收入結構予以優化，著重提高財產所得稅相關的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉稅稅收比重，尤其是要將財產稅和地方稅相連，優化政府財源建設和本地投資環境，降低稅制度對地區政府經濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉稅結構和稅率予以調整，降低流轉稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優化稅率結構，正確引導消費結構和生產，鑒于經濟可持續發展的稅基機構調整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結構優化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業技術導向、產業以及會計制度優惠稅收政策統一協調，并在此基礎上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權配置進行逐步完善。