國有資本經營收益范文
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第1篇
關鍵詞：國有資本收益；確認；國有資本收益監管
中圖分類號：F032.1 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)10-0155-01
從整體來看，國有資本經營收益按形式可分為兩大部分：一是稅后利潤類收益，即企業實現的稅后利潤應屬國有資本分得的部分，包括股息、紅利、承包上繳利潤等；二是產權(股權)轉讓類收益。具體來講，國有資本經營收益包括以下內容：
(1)國有企業應上繳國家的稅后利潤，是指企業稅后凈利潤扣除彌補以前年度虧損后的余額，按一定比例上繳的稅后利潤，上繳后的余額可按規定提取公積金、公益金。
(z)有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應分取的紅利，是指有限責任公司中，國家作為出資者根據股東會批準的利潤分配方案，按照出資比例應分得的紅利。
(3)股份有限公司中國家股應分得的現金股利，是指經股東會批準的利潤分配方案中國家股應分得的現金股利。
(4)國有產權轉讓收入，是指國有企業的產權持有人轉讓國有產權取得的收入。
(5)對有限責任公司中國家出資轉讓的收入、股份有限公司中國家股股權轉讓(包括配股權轉讓)的收入，是指國家出資轉讓收入、國家股股權(配股權)轉讓收入。
(6)各級政府授權的投資部門或機構以國有資產投資形成的收益應上繳國家的部分。
(7)其他非國有企業占用國有資產應上繳的收益和其他按規定應上繳的國有資本收益。
2 國有資本收益的確認
國有資本收益的確認包括對國有資本投資企業的會計收益進行確認和對國有資本應當分得收益進行確認兩部分。
(1)企業會計收益的確認。國有企業會計收益的確認實際上是根據會計準則和相關法規，確認會計利潤的真實性，防止利潤虛增或虛減。國有企業按照規定，年末需依據有關會計賬簿記錄和相關財務會計資料，編制上報財務決算報告，反映企業年末結賬日財務狀況和年度經營成果、現金流量、國有資本保值增值等基本經營情況。中央企業于2008年1月1日起全面執行新企業會計準則。執行新準則，相同的經濟業務采用不同的會計政策處理，將影響企業的財務狀況和經營成果。進而影響國有資本收益。
(2)國有資本應分得收益的確認。國有資本應當分得收益的確認是指根據有關財務法規確認國有資本應分得的利潤。防止同股不同利。在確認國有資本應分得收益時應貫徹以下原則：①等量資本獲取等量收益。防止企業在內部人控制下。采取各種手段侵蝕國有資本股權收益。如同股不同權、同股不同利、國有股低價轉讓、剝奪國有股配股權等。②統籌兼顧，適度集中。要統籌兼顧企業自身發展和國民經濟宏觀調控的需要，合理確定國有資本收益分配的比例。從既有利于繼續支持國有企業改革和發展，又有利于國家宏觀調控、規范企業收入分配秩序出發，國有資本經營預算初期，國有企業稅后利潤收取比例的確定，應以“適度、從低”為原則。③循序漸進，分類處理。我國不同行業企業由于受不同條件因素的影響，稅后利潤水平差異很大，不宜采取“一刀切”的辦法，統一確定一個上交比例。因為企業的現金流和資本結構不同，對不同行業的不同企業需要一個不同的比例。
3 國有資本收益的監督管理
國有資本收益在管理上存在的主要問題，一是國有資本收益的確認不正確。二是國有資本管理過程存在層層授權、鏈過長，導致信息層層失真。因此，構建一個有效的國有資本收益監督管理機制，是防止國有資本收益的流失和轉移的必要措施。監督主體包括企業、社會中介機構和國家。
3.1 企業監督
國有資本收益的企業監督主要是指公司治理結構、內部審計及內部控制系統。(1)公司治理結構。內部治理主要是通過一定的制度安排，使出資者(股東)能夠運用自己享有的監控權來建立對其人(經營者)的監督和約束機制。這種制度安排包括以下幾方面：①促進股權多元化，引入更加積極的股東，提高公司內部治理結構的有效性。②增強董事會的功能，建立對經理人員的有效約束機制。③強化監事會權威?，F實中，上市公司監事會的權威和受重視程度往往不夠。④以股權激勵方式建立市場化、動態化、長期的激勵機制。(2)內部審計。在企業決策、執行與監督組成的企業管理體系中，內部審計處于監督位置上，代表經營者對本企業和基層單位進行經濟監督評價。在我國的審計體系中，內部審計發揮著基礎性的作用。(3)內部控制。設計合理并且執行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，減少財務信息失真，保證國有資本收益確認準確。
3.2 社會中介機構監督
國有資本收益的社會中介機構監督主要指會計師事務所對國有資本收益實施的監督。在現實中，會計師事務所在國有企業年度財務決算、國有企業改制及國有資產評估中均扮演著重要的角色。其中，注冊會計師受托對國有企業財務報表進行審計，在一定程度上保證企業會計收益的準確確認。為保證企業年度財務狀況及經營成果的真實性，根據財務監督工作的需要，國資委統一委托會計師事務所對企業年度財務決算進行審計。
3.3 國家監督
(1)審計監督。在我國審計監督體系中，國家審計處于最高層次和主導地位，它的重要職能之一就是對國有資本進行宏觀和微觀的監督。從宏觀角度看，政府審計部門要在審查監督國有資本配置與使用的合理性和合法性方面、重大投資項目的監督方面、在國有資本收益分配的合理性與合法性方面要發揮應有的監督作用。從微觀角度看，政府審計部門對企業財務狀況和經濟效益狀況也要進行監督。與注冊會計師審計共同形成防止國有資本收益流失的防線。(2)外派監事會。2000年3月，國務院頒發了《國有企業監事會暫行條例》，進一步明確監事會以財產監督為核心，對企業的財務活動及企業負責人的經營管理行為進行監督，確保國有資本及其權益不受侵犯。
第2篇
(一)地方國有資本經營預算的編制缺乏科學性和合理性一是預測國有企業下年度經營收益困難。通常情況下，本級預算大約在上年度的七、八月份開始編制，在編制時難以準確預測下年度國有資本經營收益數，因此，要準確編制國有資本經營預算存在一定困難。二是被納入預算范圍的企業還不夠重視。國有資本經營預算編制是財政部門、國資部門、國有企業三個編制主體上下多次互相協調編制而成。由于多年來國家將國有資本經營收益留給國有企業繼續使用，解決前些年度國有企業困難時期及國企改制時遇到的資金需求矛盾，因此，國有企業經營者認為企業稅后利潤就應該全部留給企業，由于存在抵觸心理，在實際編制國有資本經營預算工作中，企業會出現隱瞞收入、虛增成本，虛提費用等影響國有資本經營預算編制的行為，給國有資本經營預算編制帶來一定困難。三是部分地方編制預算不規范。在走訪部分市、縣時發現，他們在編制國有資本經營預算時，由于對收入不能準確估計，支出預算也沒有細化，每年確定一個控制數，收支通常是在一般預算中體現，將國有資本收益直接納入公共財政預算統一安排支出，隨意性較大。
(二)國有資本經營收入支出不合理國有資本具有國家所有的公共性質，決定了國有資本經營收益應當優先用于補充社會保障資金的缺口及彌補公共財政資金的不足。社會保障制度基本功能是保障公民基本生活、保持社會基本公平，但由于歷史原因，我國社會保障資金的缺口很大，由于公共財政資金緊張，對農業、醫療衛生和教育等關系民生行業投入明顯不足。按照主席“保障和改善民生是一項長期工作，沒有終點站，只有連續不斷的新起點”的要求，政府要不斷加大對基本公共服務領域的投入力度，優先保障和改善民生，在公共財政資金相對較緊而國有資本收益每年產生巨額收益的情況下，為充分體現國有資本公共所有的屬性，將國有資本經營的部分收益轉入公共財政預算和社會保障預算，是可行的選擇。但就這幾年國有資本經營預算試行來看，國有企業上交的國有資本經營收益基本上按原上交渠道返回，作為政府持有的資本金。雖然在一定程度上保護了企業上交積極性，但沒有起到完善國有資本經營預算分配制度，優先保障和改善民生的作用。
(三)企業國有資本經營預算收入上繳情況較差我國國有企業稅后利潤留歸企業使用已經多年，己經形成了一種習慣，導致當前最突出的問題是應上繳財政部門的國有資本收益沒有上繳。而國有企業不按規定上繳各種收益的原因多種多樣，有的是因為國有企業對國家投入的資本形成的稅后利潤不分配和不及時分配，影響上繳;有的是因為國有企業對占有和使用的資產經營不當，沒有實現利潤，甚至虧損，沒有收益不能上繳;有的國有企業出租資產或對外投資，資產未能及時收回，投資收益未及時入賬，或故意隱瞞收益，造成收不抵支或坐收坐支，造成國有資本收益未能上繳。
(四)國有資本經營預算的執行存在困難由于有些企業認識不到位、預算編制本身不夠科學合理、監管未跟上等原因，導致國有資本經營預算編制的完整性、準確性不高，沒有全面、完整地反映國有資本經營收益、使用及分配情況，直接造成預算與實際執行的差距較大，預算無法執行或執行困難。
二、有效實施國有資本經營預算監督檢查的對策措施
(一)國有資本經營預算監督檢查要注重宏觀目標和有針對性國有資本經營預算監督檢查要注重宏觀目標，關注全局性、整體性和效益性，力求在把握總體、揭示微觀的基礎上，針對預算的準確性不高，編制不規范，支出不合理等問題，從中檢查分析苗頭性、傾向性和普遍性，從根源剖析查找原因，從完善國有資本經營預算制度、管理體制和機制上盡可能多地提出檢查建議，推動國有資本經營預算制度的健全和完善。
(二)對納入國有資本預算范圍的企業營運情況進行監督檢查檢查企業經營效益是關注國有資本經營預算的核心問題。財政監管部門應按照會計年度嚴格對納入預算范圍企業的收支、資產、負債、損益情況進行核實、檢查和監督，檢查是否存在隱瞞和延遲登記收入、虛增成本、虛提費用等影響企業損益真實性的問題。嚴格檢查企業經營中是否存在轉移收入、編造虛假財務報告等嚴重違法違紀問題，確保企業的會計核算如實反映企業的經營狀況。要審查企業實收資本是否按照占用比例實現了同股同利，是否同期實現了股利分配，是否存在應提未提、應付未付、延期支付和挪用國有資本收益等問題，跟蹤確定國家按出資比例享有的稅后利潤，按照國有資本經營預算相關制度的規定，加強對國有資本經營收益的管理、收繳、使用情況的跟蹤監督。
(三)嚴格監管納入國有資本預算范圍企業執行國庫集中收付制度情況財政部門要將國有資本經營預算收益直接納入國庫集中管理，支出按照預算安排和資金使用的具體計劃劃撥到收款單位賬戶。財政部門中的專們監督機構和監督人員負責對國有資本經營預算資金的收繳、支出實行常態化檢查或不定期抽查的方式進行監督檢查，以保證企業切實執行國有資本經營預算管理的國庫集中收付制度，分離資金的使用權和控制權。
第3篇
“國有資本收益”近期以來一直是一項熱門話題，它的管理及使用倍受人們關注。作為財政工作人員，我們更為關注的是國有資本經營預算，同時，加強國有資本經營收支預算管理，將其從公共預算中分離出來，單獨列示，也是深化財政預算管理體制改革的一項重要內容。“國有資本經營預算”是政府財政預算的重要組成部分，也是政府在一個財政年度內對國有資本經營收支的總體規劃。隨著國有企業實現利潤的逐年增加，改變現有的國有企業利潤分配體制，將國有資本收益作為公共財政的補充自然就被提到了議事日程上來。許多省、市在這方面都作了有益的嘗試，制定出相關的法規制度，并開始按一定比例征收國有資本收益，這方面的工作已取得了一些經驗，但遇到的問題也不少。
一、制定國有資本經營預算的必要性
國有資本經營預算，首先遇到的問題是收入預算。對于國有企業利潤分配形成財政預算資金，在我國的管理制度歷史上先后經歷了統收統支、利潤留成、利改稅、經營承包及統一稅制等階段。現行的國有企業利潤分配體制是1994年建立的，同其它所有制企業的情況相同，有明顯的以稅為主的特點，國有資本經營收益納入非稅收入管理的部分很少。而與國有企業有關的財政支出卻始終未停止，并且隨著近年來政府對國有企業改革力度的加大，國企改革成本在不斷上升。
以山西省國有資本經營預算編制現狀為例：當前，山西省還沒有與社會主義市場經濟體制相適應的國有資本經營預算制度，有限的國有資本經營預算職能由政府財政部門行使，與公共預算混列，支出也未單獨列出。
（一）在國有企業實現凈利潤后，國家作為國有資本的股權所有者，無法分得應享有的收益和分紅。即：國有企業的稅后利潤不需向國家上繳、分配和分紅。這部分國有資本收益未列入財政預算收入管理，而是分散留存于各國有或國有控股企業當中。
（二）偶發性的國有資本處置收益，雖然根據情況部分上繳財政納入預算，但仍缺乏有效、規范的管理，收入的可預見性差，所占財政預算收入比例也不大。
（三）近年來，隨著國有企業改革的力度加大，國企改革支出成本不斷上升。企業破產、分離辦社會職能主輔分離輔業改制、社會保障、職工安置等一系列問題需要財政資金來解決缺口，“等米下鍋”的現象凸顯出來。
（四）由于國有資本收益分散滯留于企業，政府集中財力對國有資本布局等的宏觀調控能力不足，同時也影響了競爭行業中國有企業與非國有企業的公平競爭環境。
所以，建立一套獨立、完整、規范的國有資本經營預算體系已成為財政工作者刻不容緩的任務。當然，從理論上講，國有資本經營預算所涉及的企業范圍應當包括所有國有或國有控股企業。即：不僅包括非金融企業也包括金融企業。對于山西省來說，不僅包括省直屬企業、省級部門所屬企業，也包括地市及地市以下所屬企業。
二、針對山西省國有企業的現狀，制定國有資本經營預算的可行性
當前，山西省國有及國有控股企業的現狀是：至2005年末，全省國有及國有控股企業共4951戶，資產總額4711億元，凈資產1252億元，盈利企業當年實現凈利潤158億元，累積未分配利潤144億元。排名前20位的國有及國有控股企業實現凈利潤51億元，占全部國有盈利企業凈利潤總額的32％。省直監管的36戶國有企業2005年末資產總額為2958億元，凈資產824億元，盈利企業當年實現凈利潤35億元，累積未分配利潤6億元，這些國有資本經營收益目前留歸企業，作為留存收益使用。如果按照國有股權應享有的收益比例納入財政預算管理，將在很大程度上增加政府調控市場經濟的能力，改善國有資本布局，提高市場競爭領域的公平性。
三、山西省國有資本經營預算工作實施的難點
（一）實施范圍：按企業性質，對于國有金融企業來說，由于這類企業性質比較特殊，不同于一般的工商業國有企業，而國有資本經營收益收繳的前提是企業股改后，產權明晰，企業不良資產剝離，而山西省的此項工作還有待于進一步完善。
從操作層面來講，征收對象是針對國有股份制企業征收還是針對整個企業集團或是對單戶企業征收。這在收入數量上將對國有資本經營預算產生極大的影響，在企業集團內部，利潤調控的空間是很大的。
（二）如何保證企業及時、足額上繳國有資本經營收入；其監管單位如何有效地進行管理；各有關部門在預算收支管理過程中的定位是預算執行部門還是預算主管單位；具體的管理方式等等這些問題都需要認真地考慮、衡量和解決。
（三）對涉及跨地區的企業，按企業管轄權劃分收益分成比例的，其分成比例如何確定,怎樣能做到“財權與事權相匹配”，是否能被各級政府、部門和企業所接受。
（四）對于國有資本經營預算的支出范圍，應明確強調用于補充公共財政支出的不足，尤其著重用于國有企業的改革和發展，國有企業主輔分離、輔業改制和分離企業辦社會職能過渡期的支出不足部分，不良貸款處置，促進企業產業結構調整等，但與其它各類企業專項資金如何合理配合使用仍需進一步條理。
（五）提高企業對國有資本收益工作方面的認識，充分考慮企業的承受能力，制定適當的上繳比例。既要不傷害企業生產經營的積極性，避免人為調節利潤，又要做到兼顧國家、集體、個人等多方利益。
