采購(gòu)合同內(nèi)控管理范文

前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)采購(gòu)合同內(nèi)控管理文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

[關(guān)鍵詞]電力物資采購(gòu)；合同管理；采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）09-0066-01

1 電力物資采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)的分析

電力物資采購(gòu)合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以將其歸納為如下幾個(gè)方面（見表1）。

2 電力物資采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

2.1 構(gòu)建完善的電力物資采購(gòu)合同管理內(nèi)控制度

第一，電力物資采購(gòu)合同管理的組織控制。合同管理組織控制是對(duì)合同管理部門的設(shè)置和相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行界定，在組建內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時(shí)考慮必要的控制措施，從而使組織設(shè)置自開始之初就具備防錯(cuò)糾弊的功能。電力物資采購(gòu)合同管理的組織控制要遵循如下兩個(gè)原則：一方面是不相容職務(wù)分離，即授權(quán)與執(zhí)行分離、執(zhí)行與審核分離、執(zhí)行與記錄分離等；另一方面是組織機(jī)構(gòu)相互牽制，即部門在授權(quán)范圍內(nèi)職權(quán)不受外界干預(yù)、合同需經(jīng)不同部門會(huì)簽并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢杳等。

第二，電力物資采購(gòu)合同管理的授權(quán)批準(zhǔn)控制。在電力物資采購(gòu)活動(dòng)發(fā)生前，電力公司要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對(duì)相關(guān)部門及人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行控制，對(duì)采購(gòu)合同的合法性及合規(guī)性進(jìn)行審批，從而確保各項(xiàng)活動(dòng)的發(fā)生都經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)，促使合同管理活動(dòng)的合法及有效。

第三，電力物資采購(gòu)合同管理的人力資源控制。電力物資采購(gòu)合同管理人力資源控制是對(duì)合同管理相關(guān)人員素質(zhì)考核的控制，貫穿于人員招收、培訓(xùn)以及使用的過程，其基本原則是保證合同管理人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)（包括主管機(jī)構(gòu)及人員、合同承辦及管理人員、相關(guān)法律部門人員、印章管理及合同檔案保管人員等）。

2.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善

第一，制定電力物資采購(gòu)合同管理的審計(jì)監(jiān)督辦法。電力公司要制定電力物資采購(gòu)合同管理的審計(jì)監(jiān)督辦法，對(duì)合同管理工作的合法性、規(guī)范性和效益性，合同的簽訂及履行情況，與合同管理相關(guān)的內(nèi)控制度的建立健全及有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。在電力物資采購(gòu)合同管理的審計(jì)監(jiān)督過程中，電力公司要高效執(zhí)行合同管理審計(jì)監(jiān)督辦法，結(jié)合電力物資采購(gòu)合同管理的實(shí)踐活動(dòng)來及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同條款中存在的不嚴(yán)密、不規(guī)范及其他問題，為電力物資采購(gòu)合同管理有效實(shí)施過程控制提供依據(jù)。

第二，事前、事中和事后審計(jì)的緊密結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)要以電力物資采購(gòu)合同管理的事前審計(jì)和事中審計(jì)為切入點(diǎn)，以事后審計(jì)為落腳點(diǎn)，采用合適的審計(jì)方法，從需求計(jì)劃、供貨商資質(zhì)、合同簽訂、合同履行、合同終結(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督，從而對(duì)采購(gòu)過程合同管理狀況提出審計(jì)意見。

第三，開展專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目或電力物資采購(gòu)金額較大的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門要組織實(shí)施合同管理方面的專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)合同管理的授權(quán)控制、組織控制、責(zé)任控制、目標(biāo)控制、流程控制以及法紀(jì)控制制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，對(duì)不健全或已過時(shí)的控制制度，提醒相關(guān)管理部門進(jìn)行及時(shí)制訂或修訂，從而確保電力物資采購(gòu)合同的所有事件都處于有效控制之中。

2.3 構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購(gòu)合同管理

電力物資采購(gòu)合同管理屬于動(dòng)態(tài)管理，從合同簽訂前的準(zhǔn)備工作到履行終結(jié)，電力物資采購(gòu)合同管理始終處于不斷變化的環(huán)境之中。為此電力公司要根據(jù)在內(nèi)部審計(jì)及日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)電力物資采購(gòu)合同管理及內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)應(yīng)，圍繞電力物資采購(gòu)合同管理的周期，將合同訂立、合同執(zhí)行、合同變更、合同付款、合同結(jié)算、合同履行、合同歸檔分析等納入統(tǒng)一管理，建立嚴(yán)謹(jǐn)完善的合同管理業(yè)務(wù)流程。在此流程下，合同管理層次清楚，部門職責(zé)明確，合同管理相關(guān)的各部門可全程跟蹤合同的會(huì)簽、審核、執(zhí)行、統(tǒng)計(jì)、分析等過程，使合同的簽訂、履行及考核等均處于有效的控制狀態(tài)，從而切實(shí)提高電力物資采購(gòu)合同管理的規(guī)范性和效率。

2.4 其他措施

第一，加強(qiáng)電力物資采購(gòu)合同履約過程的管理。電力公司要加強(qiáng)電力物資采購(gòu)合同的履約管理，嚴(yán)格按照電力物資采購(gòu)合同約定的設(shè)備生產(chǎn)工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等履行合同，同時(shí)在電力物資采購(gòu)合同履行過程中，做好相關(guān)資料的積累與保管工作，建立完善的資料記錄，對(duì)設(shè)備的生產(chǎn)進(jìn)度、質(zhì)量以及付款狀況進(jìn)行認(rèn)真系統(tǒng)的積累和管理，遇到有糾紛發(fā)生的情況，也可以在協(xié)商不能解決的條件下，為準(zhǔn)確及時(shí)運(yùn)用法律解決問題提供證據(jù)材料。

第二，提高電力物資采購(gòu)合同管理人員的素質(zhì)。一方面，電力物資管理部門應(yīng)定期聘請(qǐng)相關(guān)法律人員、財(cái)務(wù)人員及電力技術(shù)人員等舉辦諸如合同法規(guī)、合同知識(shí)和財(cái)會(huì)、電力物資等方面基本知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)電力物資采購(gòu)合同管理部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及合同經(jīng)辦人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，為提高電力物資采購(gòu)合同管理水平奠定基礎(chǔ)（只有促進(jìn)各級(jí)管理人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效防范電力物資采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)）；另一方面，電力公司要通過重點(diǎn)培訓(xùn)以及培養(yǎng)，造就一支具備相應(yīng)專業(yè)背景，熟悉電力物資采購(gòu)合同管理環(huán)節(jié)、掌握企業(yè)管理流程、具備合同相關(guān)管理知識(shí)的合同管理和合同經(jīng)辦人員隊(duì)伍，并保持其隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定性。此外，電力公司要重視合同管理人員知識(shí)的更新，定期進(jìn)行合同管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，促進(jìn)合同管理和合同經(jīng)辦人員隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定性，防止合同管理及經(jīng)辦人員隨時(shí)指派的情況發(fā)生。

3 結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)電力物資采購(gòu)合同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，對(duì)于電力公司防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)自身的法制化、科學(xué)化及規(guī)范化具有重要意義。筆者認(rèn)為，電力公司只要從構(gòu)建完善的電力物資采購(gòu)合同管理內(nèi)控制度、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善、構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購(gòu)合同管理、強(qiáng)電力物資采購(gòu)合同履約過程的管理、提高電力物資采購(gòu)合同管理人員的素質(zhì)等方面入手，就可以有效應(yīng)對(duì)電力物資采購(gòu)合同中發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔣旭東.電力物資采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013（24）.

[2] 董付梅.電力物資采購(gòu)合同管理流程探討[J].中國(guó)電力教育，2012（33）.

第2篇

關(guān)鍵詞：旅行社；采購(gòu)；內(nèi)部控制；管理

一、實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用與意義

旅行社內(nèi)部控制制度是以旅游服務(wù)企業(yè)流程管理的方式控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段不同，但目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于旅游服務(wù)行業(yè)來講，采購(gòu)成本是經(jīng)營(yíng)成本中占比最大、最重要的一部分，與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)區(qū)別最大的一點(diǎn)在于，其采購(gòu)的成本是服務(wù)，且這種服務(wù)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，如果采購(gòu)的內(nèi)容有所偏差或無法在有效的時(shí)間內(nèi)完成銷售，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的收入，就會(huì)形成損失，這種無相應(yīng)收入的成本支出會(huì)極大影響毛利率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，因此，在采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的有效控制和監(jiān)督成為旅游行業(yè)企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素之一。加強(qiáng)旅游企業(yè)各項(xiàng)采購(gòu)成本的有效控制，對(duì)于保證企業(yè)資本的有效運(yùn)行和保護(hù)投資者的利潤(rùn)最大化，具有重大意義。

二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程及管理要點(diǎn)

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

科學(xué)的業(yè)務(wù)流程及順暢的運(yùn)行模式是保證采購(gòu)業(yè)務(wù)良好、規(guī)范運(yùn)行的關(guān)鍵，同時(shí)，它對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通及各項(xiàng)監(jiān)督行為都起到重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及業(yè)務(wù)模式來設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：

首先，由各需求部門提出全年采購(gòu)需求，采購(gòu)管理部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)參考價(jià)格變化趨勢(shì)結(jié)合需求量編制全年采購(gòu)預(yù)算。預(yù)算需充分考慮年度項(xiàng)目計(jì)劃、銷售季節(jié)性高峰、旅游變化趨勢(shì)及業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，盡量使預(yù)算具備全局性、可行性、可控性的特點(diǎn)。

其次，采購(gòu)管理部門按照采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過供應(yīng)商篩選、價(jià)格談判等環(huán)節(jié)與各大供應(yīng)商制訂年度合作計(jì)劃或簽訂批量采購(gòu)協(xié)議、大項(xiàng)目合作或意向協(xié)議等，將采購(gòu)預(yù)算進(jìn)一步落實(shí)。

再次，在采購(gòu)預(yù)算完成后，即進(jìn)入預(yù)算實(shí)施階段，對(duì)于采購(gòu)預(yù)算內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)，由需求部門按照旅游團(tuán)組業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，向采購(gòu)操作部門提出具體需求，具體到采購(gòu)項(xiàng)目、人數(shù)、時(shí)間、路線等，由采購(gòu)操作部門在ERP系統(tǒng)完成訂單申請(qǐng)、付款申請(qǐng)、訂單確認(rèn)，團(tuán)組回團(tuán)后進(jìn)行應(yīng)付賬款的申請(qǐng)結(jié)算等一系列工作。

如因業(yè)務(wù)特殊需要，預(yù)算內(nèi)供應(yīng)商及計(jì)劃量無法滿足的，需單獨(dú)詢價(jià)采購(gòu)。由采購(gòu)管理部完成供應(yīng)商篩選、詢價(jià)、按條件擇優(yōu)確認(rèn)訂單。采購(gòu)操作部門按照已確認(rèn)訂單情況提交《預(yù)算外采購(gòu)申請(qǐng)》，并在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行采購(gòu)訂單的一系列操作。

最后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)ERP訂單數(shù)據(jù)及相應(yīng)的付款情況完成團(tuán)組各項(xiàng)預(yù)付、應(yīng)付賬款處理、成本結(jié)算，定期進(jìn)行毛利率分析及出具績(jī)效考核數(shù)據(jù)等后期工作。

采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖見圖1。

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1. 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部互相監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立管理的崗位負(fù)責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位職制、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）采購(gòu)計(jì)劃制定和審批執(zhí)行部門相分離：采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)管理部制定，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、總裁審批，財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。采購(gòu)操作部門申請(qǐng)計(jì)劃內(nèi)＼合同內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控執(zhí)行情況，如超出計(jì)劃或與合同不符，需及時(shí)反饋修正或調(diào)整采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)施。

（2）供應(yīng)商篩選招標(biāo)和采購(gòu)執(zhí)行部門相分離：供應(yīng)的選擇、評(píng)定，采購(gòu)價(jià)格的談判、合同的簽訂由采購(gòu)管理部經(jīng)辦，日常實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)訂單、付款、結(jié)算等工作由采購(gòu)操作部完成。使得采購(gòu)價(jià)格透明化，避免、資產(chǎn)流失。

（3）采購(gòu)付款申請(qǐng)部門與審批部門相分離：審批部門依據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、合同或歷史采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核和審批，能夠有效減少因重大差錯(cuò)、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（4）采購(gòu)付款與成本結(jié)算崗位相分離：財(cái)務(wù)結(jié)算崗位對(duì)成本的結(jié)算是對(duì)采購(gòu)付款審批流程和付款崗位操作的復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)采購(gòu)付款單審批流程缺失，或付款操作有誤都應(yīng)對(duì)問題及時(shí)反饋、做出調(diào)整，對(duì)可能產(chǎn)生的損失進(jìn)行彌補(bǔ)。

2. 付款結(jié)算流程控制

盡管旅游服務(wù)企業(yè)的規(guī)模可大可小，對(duì)結(jié)算流程的設(shè)置也不盡相同，但成本采購(gòu)業(yè)務(wù)由需求部門發(fā)起采購(gòu)操作部門實(shí)施采購(gòu)管理部門審核總經(jīng)理審批的這一系列流程是必不可少的。每個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)保證采購(gòu)資源的價(jià)值最大化起到重要的作用。

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)的由需求部門發(fā)起，是因?yàn)樾枨蟛块T根據(jù)市場(chǎng)銷售情況來判斷需要采購(gòu)的量以及資源的各項(xiàng)屬性，比如酒店的標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)票的時(shí)間、地接社的服務(wù)內(nèi)容，只有按需采購(gòu)才能使采購(gòu)量更加貼合銷售量，減少因過量采購(gòu)未產(chǎn)生對(duì)應(yīng)收入的采購(gòu)損耗。

（2）采購(gòu)管理部對(duì)采購(gòu)操作部門生成的訂單情況進(jìn)行審核，審核的依據(jù)同樣是全年的采購(gòu)預(yù)算以及依靠對(duì)各供應(yīng)商資源供應(yīng)情況的了解，判斷該采購(gòu)訂單是否是最優(yōu)方案。

（3）總經(jīng)理或同級(jí)別的企業(yè)管理者對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行最終的審批，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的把控也意味著對(duì)整體業(yè)務(wù)發(fā)展方向的把控，這項(xiàng)最終的審批也是至關(guān)重要的。

3. 采購(gòu)合同管理

采購(gòu)合同是采購(gòu)活動(dòng)過程的重要文件，不僅是合同雙方權(quán)利、義務(wù)的主要體現(xiàn)，也是采購(gòu)結(jié)果的最終見證，還是對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要依據(jù)，若訂立不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致合同糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)效益和合法權(quán)益造成威脅。對(duì)采購(gòu)合同應(yīng)從幾下幾個(gè)方面進(jìn)行管理。

（1）采購(gòu)合同應(yīng)由采購(gòu)管理部門，按采購(gòu)業(yè)務(wù)分類、由熟悉采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員依據(jù)孰優(yōu)原則，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選、比價(jià)、洽談等，以保證企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（2）采購(gòu)合同訂立需有相應(yīng)的流程規(guī)范，結(jié)合合同專用章管理制度，對(duì)訂立合同文本、審批合同內(nèi)容、簽訂合同蓋章等不相容職務(wù)進(jìn)行崗位分離，以保證合同的真實(shí)性、合法性。

（3）對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，關(guān)注執(zhí)行過程中的情況變化，進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)對(duì)合同修改、變更、補(bǔ)充或中止。

三、內(nèi)控管理實(shí)施中的問題及解決策略

1. 對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前，旅游服務(wù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)是產(chǎn)生采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，其主要問題就是對(duì)內(nèi)控管理的疏松。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要完成采購(gòu)業(yè)務(wù)，就不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。例如：2015年某大型旅行社大力開展印尼巴厘島旅游業(yè)務(wù)，承包某航空公司成都直飛巴厘島的包機(jī)，包機(jī)合同中對(duì)旅行社違約條款限制比較嚴(yán)格，任何原因?qū)е碌娘w機(jī)延誤或無法正常飛行導(dǎo)致的損失均由承包方承擔(dān)。該旅行社在簽訂合同前沒有經(jīng)過全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，認(rèn)為境外巴厘島旅游航線各大旅行社近幾年經(jīng)營(yíng)都比較穩(wěn)妥，違約條款不太會(huì)派得上用場(chǎng)。但意外的是7月受印尼東爪哇的拉翁火山噴發(fā)的影響，巴厘島、龍目島與爪哇島多個(gè)機(jī)場(chǎng)關(guān)閉，導(dǎo)致大量旅客滯留，旅行社不但要面對(duì)游客的索賠，更需照常支付包機(jī)款，這一項(xiàng)目可謂損失慘重。從這一事例我們可以看到，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展的重要保證。

2. 崗位設(shè)置及內(nèi)部監(jiān)督職能不完善

部分旅行社企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性及重要性，傾向于安排比較信任的員工或者領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，但沒有通過不相容崗位的分離設(shè)置來起到內(nèi)部監(jiān)督的職能，殊不知脫離了監(jiān)督的采購(gòu)業(yè)務(wù)是十分危險(xiǎn)的，長(zhǎng)此以往，在利益的驅(qū)使下必然會(huì)產(chǎn)生舞弊，損害企業(yè)利益的同時(shí)更加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是所有企業(yè)管理員都不愿意見到的。針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性的崗位設(shè)置，有效的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督，是采購(gòu)業(yè)務(wù)順暢開展，企業(yè)良性發(fā)展的重要前提和必要手段。

3. 績(jī)效考核制度

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為，績(jī)效考核制度只適用于銷售部門，銷售部門業(yè)績(jī)的完成情況易于量化考核，績(jī)效評(píng)估有利于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，但事實(shí)上，采購(gòu)部門對(duì)于供應(yīng)商管理的績(jī)效對(duì)旅行社企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)鏈都有很大的影響，采購(gòu)環(huán)節(jié)的有效控制是降低企業(yè)成本，保證資源供應(yīng)的重要前提。也有一些經(jīng)營(yíng)者能夠認(rèn)識(shí)到采購(gòu)業(yè)務(wù)績(jī)效管理的科學(xué)性，但由于沒有清晰的量化指標(biāo)，難以判斷采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)好壞。

針對(duì)這種情況，首要任務(wù)是建立采購(gòu)部門的工作標(biāo)準(zhǔn)及考核指標(biāo)，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的考核與衡量不僅要關(guān)注節(jié)約成本的方面，更要從采購(gòu)業(yè)務(wù)完成的及時(shí)性、供應(yīng)商提供服務(wù)質(zhì)量的滿意度、取消團(tuán)組損失的控制率、等幾個(gè)方面綜合評(píng)估。

4. 內(nèi)控制度不斷完善，定期評(píng)估，查找漏洞

內(nèi)部控制度的建立和規(guī)范工作并不是一勞永逸的，僵化的制度勢(shì)必會(huì)在業(yè)務(wù)的不斷變化過程中使內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生漏洞或流于形式，造成流程的冗繁同時(shí)也使業(yè)務(wù)失控。

因此，定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)非常關(guān)鍵，審核是與內(nèi)控制度有效執(zhí)行相輔相成的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)部門定期從業(yè)務(wù)的多樣性、變化性的角度出發(fā)，建立內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，站在綜合評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的操作及管理制度進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)流程的問題，其中屬于流程微調(diào)可以修改完善的，要及時(shí)進(jìn)行修訂，屬于制度缺陷造成的，要盡快發(fā)現(xiàn)并上報(bào)，制訂解決方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M]. 中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.

[2]許國(guó)才，企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)[M].人民郵電出版社，2012.

第3篇

以A公司為例，A公司成本控制主要涉及采購(gòu)、生產(chǎn)和售后服務(wù)3個(gè)環(huán)節(jié)，本文從這3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)產(chǎn)品成本的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行管理。假設(shè)A公司相關(guān)的財(cái)務(wù)制度齊全。

一、采購(gòu)成本控制

1.公司采購(gòu)與付款審批流程

采購(gòu)審批：采購(gòu)部門根據(jù)各部門上報(bào)的計(jì)劃制定“外購(gòu)件采購(gòu)申請(qǐng)單”或簽訂采購(gòu)合同倉(cāng)庫(kù)主管簽字分管采購(gòu)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價(jià)格稽核員簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字總經(jīng)理簽字。

付款審批：業(yè)務(wù)員根據(jù)采購(gòu)合同填寫《付款審批領(lǐng)用單》分管采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字質(zhì)控部領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價(jià)格稽核員簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批超過額度金額，執(zhí)行公司相關(guān)制度規(guī)定的控制流程出納付款 出納在系統(tǒng)中錄入付款信息財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。

2. 財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

財(cái)務(wù)部門在審核采購(gòu)付款時(shí)，應(yīng)實(shí)施以下控制活動(dòng)：

（1）采購(gòu)付款的前提條件為必須簽訂書面合同，按合同管理流程審批，對(duì)無合同評(píng)審付款的，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在付款單上拒絕簽字；對(duì)超出合同額的支付，涉及合同增量補(bǔ)付款的，要求采購(gòu)員簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按合同管理流程審批后，方能辦理支付手續(xù)并付款；必須取得供應(yīng)商合同原件或傳真件，如為傳真件，需按期收回原件。

（2）按合同約定需要預(yù)付購(gòu)貨款的，由采購(gòu)員提供合同復(fù)印件并填寫付款通知書，注明付款事由、付款金額、對(duì)方單位名稱、開戶銀行及賬號(hào)，按批準(zhǔn)物資采購(gòu)的權(quán)限辦理付款批準(zhǔn)手續(xù)后，交公司財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)付貨款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)在審核付款時(shí)，必須審核采購(gòu)合同原件，核對(duì)付款金額是否與合同上約定的采購(gòu)數(shù)量與金額一致；會(huì)計(jì)根據(jù)上月簽訂的合同，編制《合同原件統(tǒng)計(jì)表》，合同必須留一份在財(cái)務(wù)部備查。便于對(duì)供應(yīng)商付款情況進(jìn)行跟蹤核對(duì)。

（3）出納應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出相關(guān)規(guī)定，依據(jù)權(quán)限審批齊全的單據(jù)對(duì)外辦理付款。付款單據(jù)未審批，未經(jīng)審批程序擅自變更收款主體，合同執(zhí)行與對(duì)外付款的前置要求尚未滿足的，包括收取客戶保證金，辦理擔(dān)保或質(zhì)押手續(xù)等，出納有權(quán)拒絕付款。

（4）對(duì)無合同的采購(gòu)，應(yīng)要求提交“外購(gòu)件采購(gòu)申請(qǐng)單”，審核申請(qǐng)單是否經(jīng)有權(quán)審批人審批，付款金額是否與申請(qǐng)單上的采購(gòu)數(shù)量與金額一致；

（5）審核《付款審批領(lǐng)用單》是否經(jīng)有權(quán)審批人審批；

（6）審核供應(yīng)商是否在公司物資采購(gòu)合格供應(yīng)商名錄約定范圍內(nèi)；

（7）審核采購(gòu)價(jià)格是否在公司物資采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)格表限定價(jià)格內(nèi)，超過指導(dǎo)價(jià)格的，必須提交經(jīng)有權(quán)審批人審批的價(jià)格審批表。

對(duì)上述審核中不符合內(nèi)控要求的，財(cái)務(wù)部門一律不予付款。

二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制

1.成本控制實(shí)施流程

制定各物料的預(yù)算成本清單及工時(shí)物料―技術(shù)部提品的物料清單間根據(jù)產(chǎn)品的制作的流程憑技術(shù)部下發(fā)的物料明細(xì)單領(lǐng)料產(chǎn)品入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較預(yù)算與實(shí)際的差異。

2.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

（1）跟蹤整個(gè)成本控制流程，根據(jù)技術(shù)部門下發(fā)的物料清單，嚴(yán)格監(jiān)控審批流程。具體包括是否經(jīng)相關(guān)責(zé)任人簽字，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批、下發(fā)的物料清單是否經(jīng)過辦公室核價(jià)簽字。

（2）核價(jià)后的物料清單移交財(cái)務(wù)部后，財(cái)務(wù)部復(fù)核物料清單手續(xù)是否完善后歸檔。

（3）領(lǐng)料過程中與下發(fā)的物料清單有偏差的，必須要見總經(jīng)理簽字的《偏差領(lǐng)料審批單》。

（4）產(chǎn)品按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算物料成本，按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較物料與實(shí)際的差異，分析是數(shù)量差異還是價(jià)格差異，由物料成本管理小組分析其原因，制定整改措施。

（5）各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部分析的差異進(jìn)行整改，修改相應(yīng)產(chǎn)品的成本物料清單。財(cái)務(wù)部審核修改后的物料清單，如未有效的改進(jìn)，財(cái)務(wù)部不予審批，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。

（6）財(cái)務(wù)應(yīng)督促倉(cāng)庫(kù)嚴(yán)格按照物料清單進(jìn)行發(fā)料。倉(cāng)庫(kù)以技術(shù)部下發(fā)的物料清單作為出庫(kù)單辦理出庫(kù)手續(xù)，“物料清單”必須簽字手續(xù)齊全。

（7）生產(chǎn)部上報(bào)的實(shí)際工時(shí)及技術(shù)部上報(bào)的物料工時(shí)手續(xù)必須齊全，財(cái)務(wù)部依據(jù)合理的方法進(jìn)行分配出產(chǎn)品的直接人工。

三、售后服務(wù)成本控制

1.售后服務(wù)工作流程

（1）售后服務(wù)派遣單下發(fā)流程

銷售部根據(jù)客戶投訴或要求填寫派遣單生產(chǎn)部核實(shí)工時(shí)、工費(fèi)并簽字技術(shù)部門后附材料清單并簽字采購(gòu)部核計(jì)外購(gòu)件價(jià)格，辦公室對(duì)價(jià)格進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)并簽字財(cái)務(wù)部匯總核算成本并簽字報(bào)售后服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)。

（2）產(chǎn)品出現(xiàn)故障的售后服務(wù)流程

出現(xiàn)產(chǎn)品故障，售后人員填寫《售后服務(wù)記錄單》―售后人員對(duì)發(fā)生費(fèi)用的售后服務(wù)事項(xiàng)報(bào)公司有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)―需要現(xiàn)場(chǎng)解決的售后服務(wù)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)故障進(jìn)行分析和診斷，由公司售后服務(wù)組及質(zhì)控部完成質(zhì)量責(zé)任界定―售后人員完成故障處理，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)填寫售后服務(wù)卡。

2.質(zhì)量事故定損工作流程

質(zhì)控部在接到售后反饋記錄單據(jù)后，對(duì)質(zhì)量事件應(yīng)予以評(píng)估，界定售后質(zhì)量定損部門承責(zé)，并對(duì)費(fèi)用、報(bào)價(jià)提出質(zhì)控部意見，供公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 質(zhì)量責(zé)任界定涉及到技術(shù)、采購(gòu)、生產(chǎn)部門責(zé)任時(shí)，質(zhì)控部應(yīng)提供部門承責(zé)比例及金額。

3.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

（1）售后人員出差至外地的差旅費(fèi)用參見差旅費(fèi)相關(guān)管理制度中的一般人員標(biāo)準(zhǔn)，售后服務(wù)組駐外跟蹤服務(wù)人員費(fèi)用見售后服務(wù)組駐外人員管理相關(guān)制度。財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行上述制度，對(duì)超支的費(fèi)用不予報(bào)銷。

（2）財(cái)務(wù)部在審核售后費(fèi)用時(shí)，銷售內(nèi)勤應(yīng)將售后的產(chǎn)品的合同號(hào)寫在報(bào)銷單上并簽字，財(cái)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄時(shí)按照合同號(hào)掛售后費(fèi)用的輔助項(xiàng)目。

（3）對(duì)由于時(shí)間原因需及時(shí)領(lǐng)料及發(fā)生售后費(fèi)用時(shí)，應(yīng)督促質(zhì)控部完成質(zhì)量定責(zé)工作，售后服務(wù)人員出差回來報(bào)銷必須要附質(zhì)控部出具的經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的質(zhì)量定責(zé)報(bào)告，否則不予以報(bào)銷。

（4）財(cái)務(wù)部審核售后費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)，一定要見附在報(bào)銷單上的“售后服務(wù)卡 ”，該卡是否包括提供的產(chǎn)品使用情況的跟蹤服務(wù)內(nèi)容，是否有用戶在用戶簽字欄中的簽署意見，是否對(duì)服務(wù)質(zhì)量作出了評(píng)價(jià)。對(duì)不符合規(guī)定的，一律不予以報(bào)銷。

（5）每季末財(cái)務(wù)部應(yīng)按產(chǎn)品清理售后服務(wù)費(fèi)用，建立臺(tái)賬。臺(tái)賬應(yīng)包含合同號(hào)、產(chǎn)品名稱、售后人員姓名、售后費(fèi)用的金額、發(fā)生質(zhì)量事故的原因及責(zé)任部門等。臺(tái)賬打印后經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理及銷售部經(jīng)理簽字后報(bào)總經(jīng)理。

（6）售后服務(wù)審批程序中，財(cái)務(wù)部應(yīng)區(qū)分無償?shù)氖酆蠓?wù)及有償?shù)氖酆蠓?wù)事項(xiàng)。

（7）財(cái)務(wù)部匯總測(cè)算售后服務(wù)成本時(shí)，一定要滿足二個(gè)前提后方能簽字確認(rèn)：①成本測(cè)算單一定按照流程和權(quán)限審批，并且簽字齊全；②采購(gòu)部門核計(jì)外購(gòu)件價(jià)格匯總一定要準(zhǔn)確。