外貿公司業務模式范文

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第1篇

【關鍵詞】出口信用保險風險管理

【中圖分類號】F842

當前全球經濟正處于深度調整期，總體表現復蘇乏力、需求疲軟，國際貿易增長動力不足。國際市場需求低迷，國內生產要素成本上升，人民幣匯率升值等問題交織，使中國外貿企業面臨的生產經營壓力和風險明顯上升。買方市場下，外貿企業賒銷業務比重增加，出口信用風險不容忽視。據中國信保數據統計，截止2015年6月出口貿易信用保險覆蓋率提升至26.5%，出口信用保險被越來越多的外貿企業應用到出口風險管理中。

出口信用保險，也稱出口信貸保險，是國家為了推動本國的出口貿易，保障出口企業的收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業務。其是以商品出口賒銷和出口信用放款中的國外債務人的信用作為保險標的物，在國外債務人未能如約履行債務清償而使債權人遭致損失時，由保險人向被保險人即債權人提供風險保障的一種保險，通常由政府指定機構辦理。

通過投保出口信用保險，降低收匯風險，保障企業安全收匯；增強產品在國際市場上的競爭力，開拓多元化市場。

一、出口信用保險在S外貿公司出口風險管理中的應用

（一）S外貿公司經營概況及信用保險現狀

母公司J公司以自身強大的生產制造實力，成為多家國際品牌公司的供應商，于2004年因業務拓展需要，成立了S外貿公司。S外貿公司以企業轉型改革為契機，創新進取，為企業發展不斷注入活力，經過十年多的高速發展，S外貿公司的品牌貿易伙伴已有426家，總資產、凈資產、銷售收入、利潤總額等主要經濟指標以年均10%以上的速度增長。

S外貿公司財務數據統計表顯示（表1）：至2014年底，公司總資產超過17億元人民幣，凈資產3.8億元人民幣。2014年營業收入近30億元人民幣，利潤總額達1.92億元人民幣。

2004年S外貿公司成立之初，就與中國信保合作，積極采用出口信用保險這一新型的保險方式轉嫁賒銷帶來的收匯風險，不斷培養客戶群，擴大業務規模，提高市場占有率。S外貿公司出口信用保險數據統計表顯示（表2）：S外貿公司信用銷售額逐年增加，其中2013年增幅最為明顯，到達27%，2015年全年信用銷售額達4億美金。2012年國家出臺政策扶持外貿出口，調減出口保險費率，2013年S外貿公司升級為中信VIP大客戶，保險費率有優惠，因此近年來保費年支出總額波動幅度不大。S外貿公司總體出險不高，僅有4‰，索賠金額于2011年達到峰值333萬美金，其他各年年均也就幾十萬美金。從索賠賠付率來看，2010～2014年索賠申報530萬美金，實際賠付292萬美金，索賠賠付率55%，遠低于中國信保給出的協議賠償比80%～90%。

賒銷業務盛行的買方市場下，S外貿公司借助出口信用保險不僅僅為了防范出口風險、保障企業出口收匯安全，更重要的是促進公司全面了解國別風險動向，提升公司風險管理意識與風險控制水平，激勵公司業務人員增強自身風險意識，用全球化的思維評價貿易風險，積極開拓多元化市場，促進公司外貿出口更上一級臺階。

（二）S外貿公司出口風險管理流程

近年來，隨著賒銷業務規模的不斷擴大，S外貿公司越來越重視信用交易業務的管理，確立了全程出口風險管理模式，公司專門設立信管員崗位，加強應收賬款事前跟蹤管理。

S外貿公司結合出口信用保險申報程序的要求，將出口信用保險管理融入到企業出口風險管理制度中，建立了行之有效的出口風險管理流程（圖1）。

1.篩選客戶

業務員結識客戶后，訂單簽訂前，根據預計銷售額申請信用限額。審批后，信管員向中國信保提交信用限額申請表。中國信保公司經過10～15個工作日的資信調查，給客戶批復一定的信用額度。信用限額是由保險公司批復的，保險人對被保險人向適保范圍內特定買方或特定開證行開立的信用證項下可能承擔賠償責任的最高限額，其具有可循環的、有限的、可調配的及動態的特征。對于未批復限額的客戶，S外貿公司出于風險控制的考慮，不予接單。

2.簽訂合同

業務員與買家簽訂的合同必須經由信管員復核，滿足信保要求。同時，信管員還要跟蹤限額使用情況，避免超限額出運，如批復的限額不能滿足需要，可向中國信保申請追加限額。另外，信管員要審核該買家項下的逾期未收匯情況，如果存在逾期未收匯，需要報經財務科審批已知風險日后買家出運，財務科敦促業務員追討欠款。

3.申報出運

業務部門根據合同要求備貨、發運，并在收到貨代提單后，將相關的出運資料錄入到外貿ERP系統內。信管員每月定期將外貿ERP系統內信保信息匯總、復核、整理成表，導入信保通①系統“出運申報”模塊下。中國信保計征保險費并承擔保險責任。按屮國信保公司的規定，外貿公司對特定買家項下的出運必須在貨物發運10個工作日內逐筆進行申報，申報必須及時、準確，不能漏報、挑保。

4.確認收匯

在收到國外客戶的匯款之后，業務員要在外貿ERP系統的模塊中進行收匯確認，逐票拆分水單。信管員在信保通系統下做收匯申報，及時釋放被占用的信用限額，逾期未收匯的情況統計成表，向業務員確認。

（一）加強業務培訓，提高人員風險意識

員工業務能力建設是企業管理水平的全面體現，他貫穿于管理工作的全過程，與工作質量密切相關。S外貿公司可以針對基層業務員定期開展出口風險管理培訓課程，宣傳出口風險管理的重要意義，指導出口信用保險的應用。培訓課程還可以邀請信保公司的風險管理專家，向業務員傳達國際市場的出口風險信息，分享實用的信保管理案例。培訓后可以組織知識競賽，考核培訓質量，確保每位業務員都能學有所獲。通過反復宣貫和流程監督，切實提高業務員的風險防范意識，促進出口風險管理舉措全面落實。

（二）全面升級外貿管理系統

管理信息系統作為企業管理模式的載體，能整合數據資源，優化業務管理流程，全面降低企業運作成本，提高公司的整體運作效率，進一步提升企業的競爭力。現今，大數據時代已經來臨，數據管理的重要性愈加突顯。現階段S外貿公司正在推進卓越績效管理模式，對原有管理方式進行重塑再造，可以利用這一契機對外貿管理軟件進行全面升級。

此次升級應注意以下幾點：1.預留標準的EDI數據接口，可以方便地實現與關系部門的數據共享和交換；2.擁有決策支持系統，提供圖形化、報表化的市場分析數據，能夠對未來的公司業務發展、客戶需求發展、市場發展作出預測；3.與企業網絡服務平臺實現數據交互，國外客戶可以通過平臺即時下訂單，數據能直接傳導至外貿管理系統，快速反應成制單信息，實時滿足客戶的各種需求，大大提升客戶服務水平。

（三）應收賬款精細化管理

業務員作為應收賬款催收的責任人，貨物交割后應向客戶詢問本次交易的滿意度情況，確認是否能按期支付合同金額，有收匯風險的盡早向信管員備案，收匯時要求客戶提供明確的付匯清單，審核確認后，發給財務科進行系統拆分和關賬。外貿管理系統的升級改造之后，對于應收賬款精細化管理的實現也大有裨益。收匯水單拆分后，ERP系統里的收匯信息通過數據交互快速反映給信保通系統，自動進行收匯申報，及時釋放信用限額。另外，報關出運的數據準確后，應收賬款逾期情況也可以一票票精準跟蹤，便于應收匯日前提醒客戶付款，如發現客戶有故意拖欠的行為，可盡早采取應對措施，杜絕漏網之魚的產生。

（四）建立客戶檔案化管理制度

1.客戶資信建檔

積極與中國信保尋求合作，依據中國信保出具的買家資信調查報告建立客戶檔案，從經營狀況、資信情況和償付能力多個方面考量買方實力，對客戶的交易價值進行評估。

2.客戶信用評級

根據往期的交易記錄，對客戶進行信用分析和信用評級，并根據不同的評級分類管理客戶檔案，便于業務員調檔查閱，為業務洽談提供依據。另一方面，有助于企業篩選信譽良好、競爭力強的客戶，優化客戶結構。

3.客戶動態跟蹤

與國外買家保持聯系，了解客戶的發展需求，廣泛收集客戶信息，全方位解讀信息后，及時更新客戶數據，做好風險預警和防控工作。

（五）落實業務資料歸檔工作

業務資料的完整性對于理賠成功率起著至關重要的作用。S外貿公司的業務部門應該安排專門的理單人員，管理各類單證的存檔。在出貨當日，業務員將訂單相關的采購合同、銷售合同、發票、裝箱單、提單、發運通知書、報關單、質檢報告等相關資料交給理單員歸檔，理單員做好單證接收記錄。每月20日前理單員分類后，交給信管員存檔。信管員根據單證資料核對信保申報填寫的準確性。每月10日前，業務員將上月與客戶重要往來函電（郵件形式）統一打包發給信管員，信管員對相關信息進行電子存檔。

四、結論

S外貿公司作為大型的外貿企業，非常重視企業風險管理，日常工作都是流程化管理，出口信用保險應用的基礎環境比較良好。投保出口信用險的目的，是為了規避出口風險，減少收匯損失，然而出險后理賠的成功率卻受到公司內部多種因素的制約，客戶限額申請不及時，出運申報錯誤率高，收匯申報有遺漏，理賠資料提供不全等。通過S外貿公司的案例研究，發現業務員風險意識不足，企業外貿系統老舊，應收賬款管理不精確，客戶管理過于被動，業務資料未存檔是企業出口風險管理中存在的不足，可以通過加強業務培訓，提高人員風險意識，全面升級外貿管理系統，應收賬款精細化管理，建立客戶檔案化管理制度，落實業務資料歸檔工作，保障出口信用保險的高效應用。出口信用保險是外貿企業控制出口風險的有效手段，然而其也是一把雙刃劍，可能保證了出口企業的收益，也可能增加出口企業的損失。

主要參考文獻：

[1]應曉紅.運用出口信用保險，控制企業出口風險[J].浙江水利水電專科學校學報，2008，01：77-79+83.

[2]凌智.利用出口信用保險降低企業出口風險[J].鐵路采購與物流，2013，05：45-46.

[3]吳婷.分擔出口風險保障收匯安全中國出口信用保險公司[J].中國外匯，2014，09：3.

[4]鄭云，徐林萍.合理利用出口信用保險管理出口風險[J].沿海企業與科技，2014，03：11-13.

[5]徐林萍.出口信用保險在出口風險管理中的運用[J].對外經貿，2014，07：19-20.

[6]林茵.Y企業出口信用風險管理案例研究[D].暨南大學， 2014.

[7]陳有軍.出口信用保險若干法律問題研究[D].鄭州大學， 2007.

[8]金輝.政策性（出口）信用保險在寧波外向型經濟發展中的作用分析[D].上海外國語大學，2013.

第2篇

在全球貿易環境復雜化的大背景下，外貿企業面臨的出口風險日益突顯。越來越多的外貿企業選擇通過出口信用保險來控制出口風險的發生。本文以S外貿公司為例，深入研究了S外貿公司出口信用風險管理的流程，分析S外貿公司出口信用保險應用中存在的問題及其成因，并提出了外貿企業出口信用保險應用策略，以期給刊用出口信用保險進行出口風險管理的外貿企業提供借鑒。

【關鍵詞】

出口信用保險；風險管理

當前全球經濟正處于深度調整期，總體表現復蘇乏力、需求疲軟，國際貿易增長動力不足。國際市場需求低迷，國內生產要素成本上升，人民幣匯率升值等問題交織，使中國外貿企業面臨的生產經營壓力和風險明顯上升。買方市場下，外貿企業賒銷業務比重增加，出口信用風險不容忽視。據中國信保數據統計，截止2015年6月出口貿易信用保險覆蓋率提升至26.5%，出口信用保險被越來越多的外貿企業應用到出口風險管理中。出口信用保險，也稱出口信貸保險，是國家為了推動本國的出口貿易，保障出口企業的收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業務。其是以商品出口賒銷和出口信用放款中的國外債務人的信用作為保險標的物，在國外債務人未能如約履行債務清償而使債權人遭致損失時，由保險人向被保險人即債權人提供風險保障的一種保險，通常由政府指定機構辦理。通過投保出口信用保險，降低收匯風險，保障企業安全收匯；增強產品在國際市場上的競爭力，開拓多元化市場。

一、出口信用保險在S外貿公司出口風險管理中的應用

（一）S外貿公司經營概況及信用保險現狀母公司J公司以自身強大的生產制造實力，成為多家國際品牌公司的供應商，于2004年因業務拓展需要，成立了S外貿公司。S外貿公司以企業轉型改革為契機，創新進取，為企業發展不斷注入活力，經過十年多的高速發展，S外貿公司的品牌貿易伙伴已有426家，總資產、凈資產、銷售收入、利潤總額等主要經濟指標以年均10%以上的速度增長。S外貿公司財務數據統計表顯示（表1）：至2014年底，公司總資產超過17億元人民幣，凈資產3.8億元人民幣。2014年營業收入近30億元人民幣，利潤總額達1.92億元人民幣。2004年S外貿公司成立之初，就與中國信保合作，積極采用出口信用保險這一新型的保險方式轉嫁賒銷帶來的收匯風險，不斷培養客戶群，擴大業務規模，提高市場占有率。S外貿公司出口信用保險數據統計表顯示（表2）：S外貿公司信用銷售額逐年增加，其中2013年增幅最為明顯，到達27%，2015年全年信用銷售額達4億美金。2012年國家出臺政策扶持外貿出口，調減出口保險費率，2013年S外貿公司升級為中信VIP大客戶，保險費率有優惠，因此近年來保費年支出總額波動幅度不大。S外貿公司總體出險不高，僅有4‰，索賠金額于2011年達到峰值333萬美金，其他各年年均也就幾十萬美金。從索賠賠付率來看，2010～2014年索賠申報530萬美金，實際賠付292萬美金，索賠賠付率55%，遠低于中國信保給出的協議賠償比80%～90%。賒銷業務盛行的買方市場下，S外貿公司借助出口信用保險不僅僅為了防范出口風險、保障企業出口收匯安全，更重要的是促進公司全面了解國別風險動向，提升公司風險管理意識與風險控制水平，激勵公司業務人員增強自身風險意識，用全球化的思維評價貿易風險，積極開拓多元化市場，促進公司外貿出口更上一級臺階。

（二）S外貿公司出口風險管理流程近年來，隨著賒銷業務規模的不斷擴大，S外貿公司越來越重視信用交易業務的管理，確立了全程出口風險管理模式，公司專門設立信管員崗位，加強應收賬款事前跟蹤管理。S外貿公司結合出口信用保險申報程序的要求，將出口信用保險管理融入到企業出口風險管理制度中，建立了行之有效的出口風險管理流程（圖1）。1.篩選客戶業務員結識客戶后，訂單簽訂前，根據預計銷售額申請信用限額。審批后，信管員向中國信保提交信用限額申請表。中國信保公司經過10～15個工作日的資信調查，給客戶批復一定的信用額度。信用限額是由保險公司批復的，保險人對被保險人向適保范圍內特定買方或特定開證行開立的信用證項下可能承擔賠償責任的最高限額，其具有可循環的、有限的、可調配的及動態的特征。對于未批復限額的客戶，S外貿公司出于風險控制的考慮，不予接單。2.簽訂合同業務員與買家簽訂的合同必須經由信管員復核，滿足信保要求。同時，信管員還要跟蹤限額使用情況，避免超限額出運，如批復的限額不能滿足需要，可向中國信保申請追加限額。另外，信管員要審核該買家項下的逾期未收匯情況，如果存在逾期未收匯，需要報經財務科審批已知風險日后買家出運，財務科敦促業務員追討欠款。3.申報出運業務部門根據合同要求備貨、發運，并在收到貨代提單后，將相關的出運資料錄入到外貿ERP系統內。信管員每月定期將外貿ERP系統內信保信息匯總、復核、整理成表，導入信保通①系統“出運申報”模塊下。中國信保計征保險費并承擔保險責任。按屮國信保公司的規定，外貿公司對特定買家項下的出運必須在貨物發運10個工作日內逐筆進行申報，申報必須及時、準確，不能漏報、挑保。4.確認收匯在收到國外客戶的匯款之后，業務員要在外貿ERP系統的模塊中進行收匯確認，逐票拆分水單。信管員在信保通系統下做收匯申報，及時釋放被占用的信用限額，逾期未收匯的情況統計成表，向業務員確認。5.報損理賠信管員依照業務員壞賬反饋意見表，在已知風險日后30日內向中國信保提交《可損通知書》。（圖2）按屮信保公司的規定，應收匯日30天后未到款，說明拖欠風險已產生，被保險人已知風險日后須立即催款并暫停出運以減少損失。已知風險日后出運的保單，保險公司將不承擔賠付責任。報損期限為應收匯日后的60天之內，超過此時間為遲報損。保險公司可以根據情況降低賠付率或拒絕理賠。在提交《可損通知書》后4個月內，如果仍未成功收匯，信保員要及時準備全套索賠材料，向中國信保提交《索賠申請書》。

二、S外貿公司出口信用保險應用中存在的問題及其成因

出口信用保險不是投保了便萬無一失，如果實際應用中某些環節的操作不符合中國信保的規定，一旦出險，有可能得不到應有的賠償，失去了投保的意義。例如S外貿公司出口信用保險應用中就存在信用限額晚申請，投保申報有錯誤和遺漏，收匯確認與實際不符，索賠資料不齊全等問題，其發生的原因還是企業內部管理的不足。

（一）業務員風險意識不足，配合度不高S外貿公司作為大型的外貿公司，業務環節流程繁多。業務員操作過程中往往疏忽一二：像限額申請環節，部分業務員急著接單，認為客戶實力強、國際知名度高，就可以不走信保流程，直到交單出貨時，才發現沒有信用限額可用，匆匆提交信用限額申請表，等到限額批復下來已是兩周之后，延誤出貨不說，有時還會碰到問題買家，中國信保不予批復限額，公司只能冒著高風險出貨，最后能否成功收匯都將成為問題。另外，出運申報環節也時常出現問題。按規定，S外貿公司每月申報一次出運，業務員在每月20日前要將本月出運票號的信保信息錄入外貿ERP系統。由于業務員平時工作繁忙，隔三差五要出差，經常會錯過填報時間，加上馬虎粗心的人也有之，部分票號存在遲報、漏報、錯報的現象。

（二）信保管理手段落后S外貿公司目前配備的外貿ERP系統為杭州華元計算機系統工程有限公司研發的外貿業務管理系統2005版，使用至今已有十個年頭。雖然現今軟件還能有效運行，但影響工作效率提高，對于業務量不斷上漲的S外貿公司而言，相對落后的ERP系統無疑是企業發展壯大的雞肋。由于S外貿公司現有的ERP系統無法進行EDI數據轉換，不能與中國信保公司的“信保通”系統實現集成對接，導致信保申報時必須將公司外貿ERP系統中填報的信保信息輸出，按中國信保公司的要求匯總整理成標準格式的表格，再導入到“信保通”系統中，加上申報數據都是業務員手工錄入的，受人為因素影響較大，其與真實單證的相符性還有待考量，需要信管員針對填報信息進行逐票復核，造成人力物力的重復浪費。

（三）應收賬款管理不精確S外貿公司自2012年起逐步完善應收賬款管理體系，財務部專門設置了人員跟蹤管理收匯事宜，定期分析賬齡，實時動態催收，現今應收賬款壞賬率已有明顯下降。筆者也發現，S外貿公司的收匯管理離“精確化”還有一段距離，特別是大客戶（貿易額億元以上的客戶）的收匯，其單次付匯金額往往是成百上千票訂單的總額，其中部分訂單可能存在退換貨、報關差異、推銷樣等多種問題引起的多付匯或少付匯情況，時常要跟客戶反復核對才能確認，嚴重影響出險訂單的理賠申報。另一方面，盡管S外貿公司現有的外貿ERP系統具備催收提醒功能，可是其應收賬款逾期推算的基準為業務員制單時填寫的出運預估日期，并非是準確的裝船日期，由于其技術相對落后，無法與海關的數據系統對接，不能獲得精確的報關出運信息，導致應收賬款逾期提醒常常失準。更不能排除業務員有私心，故意將出運日期填寫晚一點，以逃避逾期催收的追責，致使企業錯過追償的最佳時機。

（四）客戶管理過于被動出于對“中國信保”強大的資信調查網絡及數據分析能力的信任，S外貿公司弱化了客戶篩選和管理：1.S外貿公司沒有對其客戶群進行資信檔案管理，只要中國信保批復信用限額的買家，S外貿公司就會在有效限額內安排接單和出運，一般不會對客戶的資信情況進行再調查；2.客戶動態信息獲取不及時，比如客戶突然宣告破產，往往要到應收賬款超期未收回，財務部通知出險后，才去了解客戶的實際情況；3.客戶信用評價體系不健全，未按客戶的付款情況劃分信用等級，也沒有針對不同評級的客戶制定相應的信用管理政策。總之，S外貿公司的客戶管理策略存在諸多不足。外貿企業出口信用風險發生的首要原因是買方信用風險，如果不能做到“知己知彼”，將影響企業的可持續發展。

（五）業務資料未存檔從S外貿公司索賠情況來看，2010～2014年索賠案件申請金額530萬美金，實際賠付292萬美金，索賠賠付率55%，遠低于中國信保給出的協議賠償比80%～90%。究其原因有以下兩點：1.遲報損，怕保險公司介入追討會影響客戶信譽，破壞貿易關系，使客戶流失，一再拖延理賠申報；2.未按規定提交全套索賠資料，由于理賠時需要提供真實、齊全的文件信息，業務文件的缺失、客戶信息的不符、付款條件的變更、往來函電的保存不當等問題，將使信保公司拒絕理賠或降低賠付率。近年來S外貿公司業務量不斷上升，業務員在訂單執行過程中要制作大量的單證，平時又對其業務資料疏于管理，等到理賠申請時才尋找，可要大海撈針了。

三、S外貿公司實施出口信用保險的對策建議

目前，S外貿公司雖然逐步完善了出口風險管理流程，但是流程執行缺乏監督，約束力不強，出口風險管理仍然處于粗放型管理階段，信用風險防范手段比較單一，對客戶的風險預警缺乏精準的數據評估。在全球經濟復蘇乏力和貿易風險走高的大環境下，外貿企業的信用風險管理不能僅僅依靠個人的經驗和智慧，必須要有先進的管理手段、科學的管理方法作保證。

（一）加強業務培訓，提高人員風險意識員工業務能力建設是企業管理水平的全面體現，他貫穿于管理工作的全過程，與工作質量密切相關。S外貿公司可以針對基層業務員定期開展出口風險管理培訓課程，宣傳出口風險管理的重要意義，指導出口信用保險的應用。培訓課程還可以邀請信保公司的風險管理專家，向業務員傳達國際市場的出口風險信息，分享實用的信保管理案例。培訓后可以組織知識競賽，考核培訓質量，確保每位業務員都能學有所獲。通過反復宣貫和流程監督，切實提高業務員的風險防范意識，促進出口風險管理舉措全面落實。

（二）全面升級外貿管理系統管理信息系統作為企業管理模式的載體，能整合數據資源，優化業務管理流程，全面降低企業運作成本，提高公司的整體運作效率，進一步提升企業的競爭力。現今，大數據時代已經來臨，數據管理的重要性愈加突顯。現階段S外貿公司正在推進卓越績效管理模式，對原有管理方式進行重塑再造，可以利用這一契機對外貿管理軟件進行全面升級。此次升級應注意以下幾點：1.預留標準的EDI數據接口，可以方便地實現與關系部門的數據共享和交換；2.擁有決策支持系統，提供圖形化、報表化的市場分析數據，能夠對未來的公司業務發展、客戶需求發展、市場發展作出預測；3.與企業網絡服務平臺實現數據交互，國外客戶可以通過平臺即時下訂單，數據能直接傳導至外貿管理系統，快速反應成制單信息，實時滿足客戶的各種需求，大大提升客戶服務水平。

（三）應收賬款精細化管理業務員作為應收賬款催收的責任人，貨物交割后應向客戶詢問本次交易的滿意度情況，確認是否能按期支付合同金額，有收匯風險的盡早向信管員備案，收匯時要求客戶提供明確的付匯清單，審核確認后，發給財務科進行系統拆分和關賬。外貿管理系統的升級改造之后，對于應收賬款精細化管理的實現也大有裨益。收匯水單拆分后，ERP系統里的收匯信息通過數據交互快速反映給信保通系統，自動進行收匯申報，及時釋放信用限額。另外，報關出運的數據準確后，應收賬款逾期情況也可以一票票精準跟蹤，便于應收匯日前提醒客戶付款，如發現客戶有故意拖欠的行為，可盡早采取應對措施，杜絕漏網之魚的產生。

（四）建立客戶檔案化管理制度1.客戶資信建檔積極與中國信保尋求合作，依據中國信保出具的買家資信調查報告建立客戶檔案，從經營狀況、資信情況和償付能力多個方面考量買方實力，對客戶的交易價值進行評估。2.客戶信用評級根據往期的交易記錄，對客戶進行信用分析和信用評級，并根據不同的評級分類管理客戶檔案，便于業務員調檔查閱，為業務洽談提供依據。另一方面，有助于企業篩選信譽良好、競爭力強的客戶，優化客戶結構。3.客戶動態跟蹤與國外買家保持聯系，了解客戶的發展需求，廣泛收集客戶信息，全方位解讀信息后，及時更新客戶數據，做好風險預警和防控工作。

（五）落實業務資料歸檔工作業務資料的完整性對于理賠成功率起著至關重要的作用。S外貿公司的業務部門應該安排專門的理單人員，管理各類單證的存檔。在出貨當日，業務員將訂單相關的采購合同、銷售合同、發票、裝箱單、提單、發運通知書、報關單、質檢報告等相關資料交給理單員歸檔，理單員做好單證接收記錄。每月20日前理單員分類后，交給信管員存檔。信管員根據單證資料核對信保申報填寫的準確性。每月10日前，業務員將上月與客戶重要往來函電（郵件形式）統一打包發給信管員，信管員對相關信息進行電子存檔。

四、結論

S外貿公司作為大型的外貿企業，非常重視企業風險管理，日常工作都是流程化管理，出口信用保險應用的基礎環境比較良好。投保出口信用險的目的，是為了規避出口風險，減少收匯損失，然而出險后理賠的成功率卻受到公司內部多種因素的制約，客戶限額申請不及時，出運申報錯誤率高，收匯申報有遺漏，理賠資料提供不全等。通過S外貿公司的案例研究，發現業務員風險意識不足，企業外貿系統老舊，應收賬款管理不精確，客戶管理過于被動，業務資料未存檔是企業出口風險管理中存在的不足，可以通過加強業務培訓，提高人員風險意識，全面升級外貿管理系統，應收賬款精細化管理，建立客戶檔案化管理制度，落實業務資料歸檔工作，保障出口信用保險的高效應用。出口信用保險是外貿企業控制出口風險的有效手段，然而其也是一把雙刃劍，可能保證了出口企業的收益，也可能增加出口企業的損失。

主要參考文獻：

[1]應曉紅.運用出口信用保險,控制企業出口風險[J].浙江水利水電專科學校學報,2008,01:77-79+83.

[2]凌智.利用出口信用保險降低企業出口風險[J].鐵路采購與物流,2013,05:45-46.

[3]吳婷.分擔出口風險保障收匯安全中國出口信用保險公司[J].中國外匯,2014,09:3.

[4]鄭云,徐林萍.合理利用出口信用保險管理出口風險[J].沿海企業與科技,2014,03:11-13.

[5]徐林萍.出口信用保險在出口風險管理中的運用[J].對外經貿,2014,07:19-20.

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第3篇

關鍵詞：預算松馳 績效管理 預算控制 預算計劃

預算松馳問題產生的根本原因？預算松馳帶來的后果有哪些？產生預算松馳后企業關鍵著力點在什么地方？為達成上述目標，本文通過研究某大中型外貿公司業務單位績效考核辦法的演變過程，關注預算管理中的業績評價和企業資源配置，探索對傳統預算改進途徑。

1.預算松弛及其原因、后果及控制

1.1什么是預算

預算被當作是為數不多的能把組織的所有關鍵問題融于一體的管理控制方法之一（Otley，1999）。它將公司治理、公司管理、內部控制、業績評價與薪酬等企業問題全部囊括其中。

1.2什么是預算松馳

預算松馳（Budget Slack） 是指下級通過故意低估收人或高估成本虛報預算， 使收人或成本預算與真實的收人或成本之間出現不合理的差異。

1.3預算松馳產生的原因

對這個問題的研究主要集中在研究預算松馳的原因， 有的從組織環境角度來確定探討預算松馳的原因， 可以稱為權變理論的預算松馳， 有的從個人的行為和性格特點方面來研究預算松馳問題， 可以稱為行為理論的預算松馳。

理論認為，在預算制定過程中，委托人與人會為自身利益影響預算的具體制定與執行，進而有可能導致預算松馳的出現。實質上，預算松馳是委托人與人之間的博弈，信息不對稱成為影響預算松馳的重要因素。

onsi（1973）在定義預算松馳的基礎上， 從行為因素的角度來分析預算松馳問題， 他提出松馳操縱、松馳習俗等13類行為因素，根據這些具體項目設計了問卷調查表， 并最終通過實證檢驗支持了自己的假設。

Dunk（1993）分析預算參與、信息不對稱、預算強調這三個因素對預算松馳的影響， 其實證檢驗的結論為高程度的預算參與、高程度的信息不對稱和高程度的預算強調會產生低程度的預算松馳； 低程度的預算參與、低程度的信息不對稱和低程度的預算強調會產生高程度的預算松馳。

1.4預算松馳的后果

松弛的預算無疑會提高預算執行者的工作回報和個人目標實現的概率，緩解預算造成的壓力，為自己的行為后果留出余地。在國內，也有很多相似的理論。萬良勇（2002）提出，基于規避風險和爭奪有限的資源的考慮，信息不對稱為預算松弛提供了環境條件，參與型預算為預算松弛提供了制度基礎，制造預算松弛可以虛增業績從而謀取更多的激勵性報酬。

1.5預算松弛的抑制

Young（1985）、Kachelmeier、Smith和Yancy（1994）、Kren（2000）、張朝宓（2004）通過實驗研究，證實了信息對稱對預算有十分顯著的抑制作用，但對溝通交流是否會減少信息不對稱看法迥異。Baiman和Evans（1983）認為，通過與預算執行者的溝通，可以獲取其私人信息，避免產生預算松弛。

2.某大中型外貿公司業務單位績效考核模式演變及預算松弛控制

某大中型外貿公司業務單位績效考核演變目前為止經歷了三個階段：其一是確定基本報酬階段，其二是確定基本報酬，額外獎勵與預算簡單掛鉤階段，其三是薪酬總額與預算緊密掛鉤階段。

第一階段為基本忽視預算階段。該階段業務單元的基本報酬為工資加獎金（以實現利潤乘確定比率A作為獎金）。利潤和獎金之間的關系純粹為直線關系。由于處于利潤的高速增長期，作為業務單位和企業管理者此時都忽視了預算的作用，因為業務單位每年的實際盈利都可能高于預算。

第二階段為預算關注階段。該階段部分業務單位的業績出現波動，對企業完成上級下達的預算任務造成影響，對下屬經營單位分解并要求完成預算目標開始成為企業管理的一個重心。同時業務單位也逐漸認識到在上年實現利潤差別較大，而當年實現同等利潤規模的情況下，實施相同獎勵存在一定不公平。因為利潤增長較大的單位其付出的努力可能遠超利潤增長幅度較小的單位負責人的努力程度，同時利潤增長較大的單位對于企業整體完成上級下達的預算具有較大貢獻，其也有理由追求更大的回報。因此，除延續第一階段工資加獎金的基本報酬之外，企業通過結合預算目標的完成度以及同比增長率等指標，進一步進行簡單的業績考核，并據以發放額外的管理獎金。

第三階段是預算聚焦階段。這個階段預算績效管理體系逐步建立并完善，各項財務、非財務預算目標的完成度成為業務單位績效考核的重要組成部分，績效考核結果將直接與業務單位的獎金提取比率掛鉤，而不再是采取固定比率獎金加額外管理獎的辦法。根據經營單位的績效評分卡結果計算績效考核系數，該系數與固定比率A之積即為最終確定的獎金提取比率（即獎金提成系數會基于績效評分結果在某個區間浮動）。由于預算完成度對于獎金提取比率產生了直接影響，業務單位高度關注預算目標制定，由此產生了預算松馳現象。

在預算強調的背景下，管理者和經營者因信息不對稱產生博弈成為常態，如何有效控制預算松弛成為預算管理的關注重點。為此，管理者決定將下年預算數和下年業務單位的基本薪酬掛鉤，與上年實現利潤相比，較低的預算數將導致較低的基本薪酬水平，而較高的預算數將導致適當提高下年的基本薪酬水平。除此之外，業績預算數將影響到預算計劃，即資源的配置，低預算低資源配置，高預算高資源配置，從而對來年的業務運營產生影響。同時，針對不同業績規模，制定不同的預算增幅水平，采取“高預算低考核標準、低預算高考核標準”的方式，從預算角度影響績效考核系數，進而影響提成比率。由此可見，預算的制訂對基本薪酬和獎金都產生了較大影響，最終使得經營者不敢隨意利用信息不對稱而操作預算數。

績效結果=F（上年度已實現業績，本年度預算目標，本年度實現業績）

本年度預算目標=a（上年度已實現業績，外部信息-不對稱）

本年度基本工資=P（本年度預算目標）

本年度獎金=Y（績效結果）

從以上分析來看，對于成熟的業務，發展穩定，根基已具，預算管理是維護業務穩定發展的重要手段，預算松馳也是該類業務經營者在尋求回報時采取的一個必然手段；而對于仍處摸索階段的業務，或許需給予預算柔性，輔助其成長并最終形成穩定成熟的業務，避免其只顧關注業績的完成度，而忽視了風險控制，影響業務的長期可持續發展。

3.結論及討論

3.1主要結論

高程度的預算強調是預算松馳產生的根本原因，而信息不對稱是預算松馳產生的外部條件，預算參與是多元化業務經營的必然結果。較為成熟的業務，加強預算管理，減少預算松馳；成長期業務，改變預算剛性特點，建立完善的考核指標體系。

能夠走到預算松馳階段，實際是企業的預算管理已走到相對成熟的階段，企業的業務經營也處于相對穩定的階段。預算的制訂將影響到績效評分卡的得分，預算制訂也應該影響到事業部基本工資或年度可分配獎金額度，或兩者兼而有之，才能形成縱向和橫向的真正閉環。

3.2不足

在績效導向是要求預算一定要有所增長的背景下，如果業務單位已知外部環境惡化從而調低預算，進而由此影響績效結果，并打擊團隊的信心，導致凝聚力下降。預算松馳是一個比較概念，比較的對象是實際情況而非上司目標，僅按照上司目標執行預算控制，帶來的效果也許并不佳。

參考文獻：

[1]王宣人.預算松弛原因及其對企業業績影響的實證分析，2011