財(cái)稅大數(shù)據(jù)分析范文
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第1篇
2016年上半年，區(qū)審計(jì)局財(cái)稅審計(jì)科圍繞區(qū)委區(qū)政府中心工作，扎實(shí)開展審計(jì)項(xiàng)目，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，較好的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將財(cái)稅科2016年上半年工作情況總結(jié)如下：
財(cái)稅審計(jì)科組織科室人員進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)貫徹系列重要講話，積極參加局黨支部“兩學(xué)一做”活動(dòng)，樹立了自尊、自信、自立、自強(qiáng)的意識(shí)，在審計(jì)工作中做到了廉潔自律。
為了更大發(fā)揮財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在財(cái)政審計(jì)大格局背景下的作用，我們采取了四項(xiàng)措施進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。一是科學(xué)立項(xiàng)，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)單位。參考區(qū)人大會(huì)議關(guān)注的議題和熱點(diǎn)問(wèn)題，選取了有代表性的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)進(jìn)行綜合分析，為人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督提供審計(jì)依據(jù)。本次區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)對(duì)象包括：組織2015年度區(qū)本級(jí)預(yù)算的區(qū)財(cái)政局，以及區(qū)民政局、區(qū)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)局、清水河街道辦事、區(qū)委宣傳部、區(qū)科技創(chuàng)新局等5個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行單位。二是集中力量，形成工作核心。抓住財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政支出績(jī)效、專項(xiàng)資金整合和統(tǒng)籌安排使用情況、存量資金盤活，促進(jìn)減少財(cái)政資金沉淀，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置、高效使用。部門單位預(yù)算執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查預(yù)算編制與執(zhí)行管理、中央八項(xiàng)規(guī)定等系列規(guī)定精神的落實(shí)情況、政府采購(gòu)情況、內(nèi)部管理制度建立健全情況、機(jī)構(gòu)編制管理情況等。三是加大審計(jì)力度，創(chuàng)新財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的方式和方法。探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。四是提高審計(jì)挖掘分析的深度。進(jìn)一步加大審計(jì)分析和核查的深度，按照財(cái)政資金籌集、分配、撥付、管理、使用以及績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)，將深度和廣度有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保宏觀分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
為確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效，財(cái)稅審計(jì)科積極落實(shí)審計(jì)整改工作，并確定誰(shuí)主審、誰(shuí)負(fù)責(zé)的辦法，由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的主審人員，負(fù)責(zé)整改落實(shí)工作，督促被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作，幫助被審計(jì)單位建章立制、完善內(nèi)部控制、提高管理水平。2015年財(cái)稅審計(jì)科完成了5個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，截止目前已有3個(gè)審計(jì)項(xiàng)目全部整改完畢，2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目還有部分問(wèn)題正在整改，對(duì)暫時(shí)未整改到位的問(wèn)題，審計(jì)組要求被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃，明確整改措施，限期整改到位。
第2篇
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代；涉稅數(shù)據(jù)；涉稅服務(wù)
一、引言
互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，帶領(lǐng)我們步入了全新的大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)時(shí)代相比，具有巨大的優(yōu)勢(shì)，無(wú)論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，還是公共部門都可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，為其創(chuàng)造更多的價(jià)值。當(dāng)前涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展方向是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)筑智能化、個(gè)性化涉稅服務(wù)體系，然而傳統(tǒng)涉稅服務(wù)已無(wú)法滿足其多樣化、個(gè)性化涉稅服務(wù)需求，因此結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化已不可避免。在此背景下，中央政府近年來(lái)出臺(tái)了一系列的政策措施促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展，推動(dòng)涉稅服務(wù)優(yōu)化，其中2015年8月國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》，推動(dòng)大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用。涉稅服務(wù)行業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)，標(biāo)志著我國(guó)涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)新階段。
近年來(lái)財(cái)稅學(xué)界對(duì)大數(shù)據(jù)與涉稅服務(wù)的研究逐漸深化，大多數(shù)學(xué)者的研究主要是沿著大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義、問(wèn)題分析、優(yōu)化路徑開展研究，并取得了豐碩的成果。關(guān)于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義方面，李林軍（2016）認(rèn)為信息化不僅是手段、工具，更是理念、模式、產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新，稅務(wù)師行業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+”將對(duì)財(cái)稅服務(wù)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響；李忠爾（2016）指出隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，整個(gè)社會(huì)正在步入信息社會(huì)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)筑新的服務(wù)業(yè)態(tài)，對(duì)于優(yōu)化涉稅服務(wù)具有重要意義。大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的問(wèn)題分析方面，喬游（2016）認(rèn)為數(shù)據(jù)的安全性與隱私性問(wèn)題是目前公認(rèn)的制約大數(shù)據(jù)發(fā)展的最重要因素，使互聯(lián)網(wǎng)在政府領(lǐng)域的應(yīng)用推廣面臨巨大挑戰(zhàn)；雷炳毅（2016）指出在大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)行業(yè)收集數(shù)據(jù)存在一定的困難，這就影響了涉稅信息的全面、準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱問(wèn)題是大數(shù)據(jù)時(shí)代信息采集工作最大的阻礙；王向東（2014）指出當(dāng)前涉稅服務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)并不熟悉，對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，對(duì)大數(shù)據(jù)重視程度不足；對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)優(yōu)化的建議方面，楊華（2011）提出應(yīng)優(yōu)化社會(huì)化納稅服務(wù)環(huán)境，為稅務(wù)機(jī)構(gòu)拓展執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)空間積極創(chuàng)造條件，在稅收政策咨詢、稅收資料使用、信息技術(shù)利用等各方面為稅務(wù)提供方便；李淵（2016）在大數(shù)據(jù)的分析和挖掘上要不斷研究和探討，建立涉稅信息的大數(shù)據(jù)庫(kù)，把分散到各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成、整合和統(tǒng)一管理，為數(shù)據(jù)分析和挖掘提供基礎(chǔ)保障；丁蕓（2015）認(rèn)為財(cái)稅服務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)融合、平等、開放等特性，將信息和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新財(cái)稅服務(wù)模式的新動(dòng)力，財(cái)稅服務(wù)的創(chuàng)新應(yīng)注意堅(jiān)持以人為本的理念，以納稅人為中心，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算，針對(duì)用戶需求設(shè)計(jì)產(chǎn)品。通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)的研究成果發(fā)現(xiàn)：大多數(shù)學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)更多集中于大數(shù)據(jù)與稅收征管領(lǐng)域，而對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展關(guān)注較少；對(duì)于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)借鑒不足。與現(xiàn)有的研究不同，本文關(guān)注的是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)領(lǐng)域，通過(guò)分析目前我國(guó)涉稅服務(wù)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下所面臨的挑戰(zhàn)，并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，提出有針對(duì)性的政策建議。綜合來(lái)看，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)海量性、分散性、多樣性與處理速度快等特點(diǎn)，積極推動(dòng)涉稅服務(wù)的優(yōu)化。
二、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)
涉稅大數(shù)據(jù)貫穿于整個(gè)涉稅服務(wù)過(guò)程中，直接影響涉稅服務(wù)效率和涉稅服務(wù)質(zhì)量等方面。大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在四個(gè)方面：
（一）涉稅信息采集的挑戰(zhàn)
隨著經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展、社會(huì)分工細(xì)致化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣泛、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，核算方式也逐漸由傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄向信息電子化、無(wú)紙化方向發(fā)展。這些變化導(dǎo)致稅源進(jìn)行跨境、跨省、跨市流動(dòng)性增強(qiáng)，稅源的隱蔽性增強(qiáng)。同時(shí)，由于管理體制、法律缺失和各部門各領(lǐng)域主導(dǎo)系統(tǒng)開發(fā)管理等原因，信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象較為嚴(yán)重和突出，稅務(wù)部門與涉稅第三方、納稅人之間信息不對(duì)稱的現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。信息不對(duì)稱主要體現(xiàn)兩個(gè)方面：一是征納雙方之間存在信息不對(duì)稱。稅務(wù)人員具備充分的稅收知識(shí)與專業(yè)的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，并擁有部分稅收政策的解釋權(quán)，因此在政策的把握與運(yùn)用方面優(yōu)于納稅人。但是在納稅申報(bào)信息的掌握方面，稅務(wù)部門卻處于弱勢(shì)地位，納稅人是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，對(duì)于自身的經(jīng)營(yíng)狀況肯定最為了解，但出于利益的考量，并非每個(gè)納稅人都會(huì)按要求披露所有的信息，他們很可能只會(huì)提供對(duì)己方有利的信息，使得稅務(wù)部門無(wú)法全面的獲得納稅人的涉稅信息；二是稅務(wù)部門與涉稅第三方之間存在信息不對(duì)稱。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了與其他經(jīng)濟(jì)部門打交道，如企業(yè)涉及貨幣資金的活動(dòng)與銀行密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍變化等事項(xiàng)與工商部門相關(guān)聯(lián)，另外與房產(chǎn)、海關(guān)等部門也息息相關(guān)。本來(lái)即使納稅人提供的信息不全或失真，我們都可以通過(guò)第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的核查，但由于目前幾乎各個(gè)部門各自收集的信息只是由本部門使用，而不是各個(gè)部門共享，給涉稅信息采集工作造成了很大的阻礙。
（二）涉稅信息安全的挑戰(zhàn)
涉稅信息多為納稅人的敏感信息，從企業(yè)的角度出發(fā)，涉稅信息不安全容易使企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀態(tài)以及聲譽(yù)等遭受損失，因此納稅人對(duì)于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，涉稅服務(wù)行業(yè)獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開化的特點(diǎn)，納稅人的涉稅信息很容易會(huì)被除稅務(wù)部門和納稅人自身以外的其他個(gè)人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護(hù)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。例如，當(dāng)前金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，但是除增值稅發(fā)票升級(jí)版中應(yīng)用了國(guó)家稅務(wù)總局部署的身份數(shù)字認(rèn)證系統(tǒng)外，其余各種保留的應(yīng)用軟件都沒(méi)有納入身份認(rèn)證系統(tǒng)的管理。在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，傳統(tǒng)的“用戶名+密碼”登錄網(wǎng)上辦稅平臺(tái)模式已不再符合國(guó)家稅務(wù)總局信息安全的新要求，涉稅信息安全面臨潛在威脅。此外，由于涉稅數(shù)據(jù)量龐大而且關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)逐步走向開放的過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經(jīng)濟(jì)損失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，如何做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)的保密工作一直是制約涉稅服務(wù)發(fā)展的重要問(wèn)題。
（三）涉稅服務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)
在當(dāng)前實(shí)踐中，涉稅服務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解仍處于較淺層面，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗(yàn)辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念。隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部，而許多涉稅服務(wù)人員對(duì)企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解，對(duì)如何運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)認(rèn)識(shí)、說(shuō)明和解決問(wèn)題的能力比較欠缺。此外，涉稅服務(wù)人員對(duì)于以往年度的涉稅數(shù)據(jù)關(guān)注度較低，缺乏數(shù)據(jù)的敏感性，對(duì)于涉稅服務(wù)工作的規(guī)律性把握不足。
（四）涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的挑戰(zhàn)
在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，涉稅服務(wù)行業(yè)急需建立起智能化、數(shù)字化的涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為涉稅服務(wù)迎來(lái)了新的契機(jī)，通過(guò)數(shù)據(jù)信息的采集和傳輸，涉稅服務(wù)和稅務(wù)產(chǎn)品將會(huì)在行業(yè)之間、用戶之間以及用戶與政府之間進(jìn)行融合，將提升涉稅服務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值，推動(dòng)涉稅服務(wù)的創(chuàng)新和變革。當(dāng)前涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的主要難點(diǎn)集中在中小型稅務(wù)師事務(wù)所的信息化程度不足，由于涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務(wù)師事務(wù)所缺乏足夠的財(cái)力、技術(shù)以及相關(guān)專業(yè)人才去建設(shè)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，許多國(guó)家不斷優(yōu)化升級(jí)涉稅服務(wù)，給我國(guó)提供了大量的有益經(jīng)驗(yàn)。其在涉稅信息數(shù)字化建設(shè)、涉稅信息人才培養(yǎng)以及涉稅信息安全保護(hù)等方面有不少值得我們借鑒的作法。
（一）涉稅信息數(shù)字化程度高
涉稅信息數(shù)字化是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的基礎(chǔ)。美國(guó)政府早在上個(gè)世紀(jì)60年代就開始建立涉稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并且以法律的形式明確了工商、房產(chǎn)、金融、海關(guān)等第三方部門共享數(shù)據(jù)的義務(wù)。德國(guó)涉稅數(shù)據(jù)信息化程度也很高，其基層稅務(wù)部門以公民的身份編碼為基礎(chǔ)建立起個(gè)人稅務(wù)信息平臺(tái)，并已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化的納稅申報(bào)，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國(guó)涉稅數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，用以監(jiān)督歐盟成員國(guó)之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國(guó)所面臨的國(guó)際避稅問(wèn)題方面成效顯著。
（二）涉稅信息人才培養(yǎng)體系健全
大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)不可阻擋，在人才管理領(lǐng)域，急需培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)、善于研究大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)科學(xué)家。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，最核心的資產(chǎn)是涉稅數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)科學(xué)家，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將為全社會(huì)提供數(shù)以億計(jì)的工作崗位。發(fā)達(dá)國(guó)家在培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才方面投入了大量精力，例如美國(guó)政府在大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)方面，通過(guò)與高等院校的合作，建立大量的高水平數(shù)據(jù)科學(xué)家人才庫(kù)，如斯坦福大學(xué)、約翰?霍姆金森大學(xué)、西北大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)、紐約大學(xué)等高校，開設(shè)了大數(shù)據(jù)分析相關(guān)專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展的人才。
（三）涉稅信息安全保護(hù)措施完善
美國(guó)中央情報(bào)局前雇員斯諾登與美國(guó)安全局導(dǎo)演的“棱鏡門事件”折射出大數(shù)據(jù)時(shí)代信息安全保護(hù)工作的缺陷，使得人們對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息安全性感到擔(dān)憂。在全球錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際背景下，許多國(guó)家紛紛從“戰(zhàn)略”的角度來(lái)構(gòu)建信息安全保護(hù)措施。如美國(guó)喬治梅森大學(xué)法學(xué)院2012年設(shè)立的重要基礎(chǔ)設(shè)施保護(hù)項(xiàng)目中取得多個(gè)學(xué)術(shù)研究成果，包括非對(duì)稱安全理論、網(wǎng)絡(luò)安全保障的公私合作研究、安全風(fēng)險(xiǎn)披露模型等。不僅如此，哈佛大學(xué)、印第安納大學(xué)、斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等美國(guó)著名高校法學(xué)院也針對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題設(shè)立了研究項(xiàng)目，進(jìn)行了相應(yīng)的研究。另外，美國(guó)政府為了更好地維護(hù)涉稅信息安全，還建立起了嚴(yán)格的涉稅信息安全規(guī)章制度，規(guī)范了大數(shù)據(jù)信息生產(chǎn)者、管理者、使用者及相關(guān)機(jī)構(gòu)的行為，使他們能夠切實(shí)承擔(dān)起保護(hù)信息安全的責(zé)任；澳大利亞建立了備份運(yùn)行系統(tǒng)來(lái)防范自然災(zāi)害的發(fā)生導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，所有聯(lián)入網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件不然會(huì)被相關(guān)部門處罰，其他諸如口令保護(hù)、權(quán)限保護(hù)、電子通行證等我們都現(xiàn)在很熟悉的措施也被澳大利亞反復(fù)強(qiáng)調(diào)并勒令執(zhí)行。這些都將有效保障了稅務(wù)系統(tǒng)的信息安全，防范安全危機(jī)的發(fā)生。
四、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的優(yōu)化路徑
在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，通過(guò)分析多樣化的涉稅數(shù)據(jù)發(fā)掘其內(nèi)在規(guī)律是當(dāng)前涉稅服務(wù)工作的重點(diǎn)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)創(chuàng)新涉稅服務(wù)，是實(shí)現(xiàn)涉稅服務(wù)優(yōu)化的重要路徑。結(jié)合國(guó)外涉稅服務(wù)以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)的優(yōu)化提出以下幾點(diǎn)建議：
（一）推進(jìn)涉稅信息有效整合
涉稅信息數(shù)字化是指將各類復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)。數(shù)字化的前提是標(biāo)準(zhǔn)化，無(wú)論是納稅人自行申報(bào)的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和存儲(chǔ)，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用。目前，涉稅服務(wù)行業(yè)雖然通過(guò)各種渠道獲取了海量信息，但由于未能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字化處理，無(wú)法有效地整合利用信息，制約了應(yīng)用和管理效果。針對(duì)目前涉稅服務(wù)行業(yè)采集涉稅信息過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱、“信息孤島”的現(xiàn)象，如果僅是依靠傳統(tǒng)手工做法，勢(shì)必耗費(fèi)巨大的時(shí)間和精力，對(duì)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用也會(huì)存在不足。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)必須借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入、集中、自動(dòng)關(guān)聯(lián)與分類應(yīng)用；同時(shí)，對(duì)公共稅務(wù)服務(wù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行開放化管理，方便客戶進(jìn)行下載和查詢，提升客戶的滿意程度。通過(guò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)公開化來(lái)讓納稅人客戶積極參與到涉稅服務(wù)決策的制定過(guò)程中。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)支持，不僅可以提高涉稅服務(wù)人員的工作效率，還能準(zhǔn)確、及時(shí)地了解納稅人稅源狀況，更好的為納稅人提供全面精準(zhǔn)的涉稅服務(wù)。
（二）完善涉稅信息安全保護(hù)措施
大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息具有透明化、公開化的特點(diǎn)，使得如何保護(hù)好納稅人隱私成為不可忽視的問(wèn)題，本文認(rèn)為涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)納稅人隱私的保護(hù)：一是與政府部門積極協(xié)調(diào)，建立涉稅服務(wù)相關(guān)法律，以此來(lái)規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，避免納稅人隱私的泄露。為了規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，我國(guó)應(yīng)盡快出臺(tái)包括《注冊(cè)稅務(wù)師法》、《稅務(wù)程序法》在內(nèi)的法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范約束涉稅服務(wù)行業(yè)，為我國(guó)涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)完備的法律環(huán)境；二是應(yīng)當(dāng)積極完善涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)模式下的基礎(chǔ)設(shè)施，以此來(lái)為納稅人的隱私保護(hù)提供設(shè)施基礎(chǔ)。涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)安全軟件平臺(tái)建設(shè)，加大大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)等資金的投入力度；三是積極加強(qiáng)涉稅信息安全人才的培養(yǎng)，加大對(duì)工作人員涉稅信息安全的培訓(xùn)力度，使得涉稅服務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)信息安全的重要性。通過(guò)專業(yè)技術(shù)的運(yùn)用不斷完善涉稅服務(wù)中出現(xiàn)的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機(jī)。
（三）加大涉稅服務(wù)人員培訓(xùn)力度
大數(shù)據(jù)時(shí)代的核心不是比較取得數(shù)據(jù)量的多少，而是充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，使其發(fā)揮最大作用。大數(shù)據(jù)思維是將總體數(shù)據(jù)的收集、挖掘、整合與處理，進(jìn)而采用隨機(jī)采樣對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理。目前涉稅服務(wù)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用仍不足，對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知水平有待進(jìn)一步的提高。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，首先要解決的是思想觀念問(wèn)題。為此要在涉稅服務(wù)行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)涉稅服務(wù)人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭(zhēng)在涉稅服務(wù)行業(yè)營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)管理、用數(shù)據(jù)來(lái)決策、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)思維及其運(yùn)用，不僅有助于涉稅服務(wù)行業(yè)的工作效率提高，更能有效推動(dòng)涉稅服務(wù)信息化、現(xiàn)代化的進(jìn)程。
（四）加強(qiáng)涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)
涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)（包括稅收法規(guī)政策資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)查賬系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。建立一套完善的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，不僅利于掌握每個(gè)企業(yè)的具體資料，并針對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況為每個(gè)企業(yè)提供適合自己的個(gè)性化服務(wù)方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動(dòng)；而且利于稅務(wù)師事務(wù)所更好地掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所以此為契機(jī)，拓展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的高端業(yè)務(wù)。這樣一來(lái)，在企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所之間建立了一個(gè)良好的信息化平臺(tái)，不僅促進(jìn)了雙方各自的發(fā)展，而且為雙方進(jìn)一步的合作奠定了基礎(chǔ)。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉稅服務(wù)行業(yè)的信息共享。
參考文獻(xiàn)
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第3篇
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；稅收征管
中圖分類號(hào)：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.078
0引言
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。大數(shù)據(jù)是云計(jì)算時(shí)代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。
1國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀
1.1我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況
由表1可以看出，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國(guó)家財(cái)政做出很大貢獻(xiàn)。可是，由于我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》對(duì)電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無(wú)法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。
1.2國(guó)外電子商務(wù)稅收政策及對(duì)我國(guó)的啟示
美國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的討論和修正，存在很大爭(zhēng)議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來(lái)將電子商務(wù)稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，成為全球首個(gè)對(duì)電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)稅收?qǐng)?jiān)持中性、高效、確定與簡(jiǎn)便、公平與靈活性的原則，鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展。從國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，其他國(guó)家或組織在對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題的做法上還是有區(qū)別的。在我國(guó)，電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中，對(duì)稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進(jìn)市場(chǎng)公平，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展、增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，以提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)可以對(duì)電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時(shí)免稅政策。
2大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)
2.1大數(shù)據(jù)分析的概念
大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價(jià)值密度低的特點(diǎn)，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過(guò)在即時(shí)更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實(shí)時(shí)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢(shì)緊密聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。
2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢(shì)
大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補(bǔ)稅收征管中的信息不對(duì)稱等問(wèn)題，通過(guò)為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補(bǔ)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的空白，為我國(guó)財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用
3.1稅源控制
稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也為實(shí)現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進(jìn)而引發(fā)了一場(chǎng)稅源管理的革命。
稅源控制的實(shí)質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊(cè)制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，不少商家未實(shí)行實(shí)名注冊(cè)，交易記錄不真實(shí)甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對(duì)此，相關(guān)管理部門應(yīng)該通過(guò)立法，嚴(yán)格執(zhí)行商家實(shí)名制注冊(cè)，使得電商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用電子信息技術(shù)識(shí)別電子商務(wù)交易的真實(shí)記錄，對(duì)電商發(fā)放實(shí)現(xiàn)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實(shí)施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開化，打破信息不對(duì)稱等局面，通過(guò)這一措施來(lái)控制稅源，以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。
3.2稅款征收
在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實(shí)體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對(duì)此，政府部門應(yīng)該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性，在國(guó)家稅務(wù)總局成立專門的電子商務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門，由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行對(duì)電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo)，檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機(jī)構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行合作，按照法律規(guī)定的征稅項(xiàng)目，在依法確定交易行為確實(shí)發(fā)生后，在消費(fèi)者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的系統(tǒng)自動(dòng)按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款，并自動(dòng)進(jìn)入相關(guān)財(cái)政賬戶；當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問(wèn)題時(shí)，可以先把電子發(fā)票打印出來(lái)，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記，按月清算。同時(shí)，商家可以按月抵扣相P進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過(guò)程中交易行為隱蔽、計(jì)稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。
3.3稅收監(jiān)管與稽查
在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺(tái)上，這就形成了一個(gè)良好的共享機(jī)制。地稅與國(guó)稅稅務(wù)信息共享，跨區(qū)稅務(wù)部門信息共享，稅務(wù)部門與其他政府部門信息共享（比如工商、住建、國(guó)土等部門），稅務(wù)部門與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)共享。同時(shí)，稅務(wù)部門還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺(tái)來(lái)披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+來(lái)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多方（電商所開電子發(fā)票與第三方支付平臺(tái)等）收集的信息來(lái)進(jìn)行比對(duì)、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫(kù)的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問(wèn)題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時(shí)可以通過(guò)關(guān)鍵字檢索，比如稅號(hào)查詢、代碼查詢等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實(shí)體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的工作效率，同時(shí)也降低了征稅成本。
4結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)今時(shí)代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在這場(chǎng)人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的一系列問(wèn)題。合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強(qiáng)完善電商的管理，解決電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題，促進(jìn)電商與實(shí)體商家的公平發(fā)展，保證國(guó)家的稅收權(quán)益，使社會(huì)在公平與經(jīng)濟(jì)效率之間找好平衡點(diǎn)。
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