稅收籌劃的特點范文

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第1篇

摘 要 基于市場經濟背景下，我國稅收政策，是廣電文化產業財務管理的重要部分。本文對廣電文化產業的稅收政策進行梳理，對稅收政策的特點及稅收籌劃進行分析。

關鍵詞 廣電文化產業 稅收政策 現狀 特點 稅收籌劃

一、廣電文化產業稅收構成

廣電文化產業稅率和稅種。各廣電文化單位保持基本一致的稅種，其稅種內容主要有：房產稅、企業所得稅、地方維護建設稅、文化事業建設費、教育附加費、城市維護建設稅、增值稅、營業稅等，而與土地增值稅、消費稅則沒有太大聯系。

二、廣電文化產業稅收政策現狀

首先，針對有線數字電視，免征三年基本收視維護費的營業稅。國家十分重視數字電視的發展，自2000年起，國家針對有線數字電視，制定三年營業稅免征的政策，即全國無論什么區域，都可享受一次免征權利。目前，大部分地區都已基本完成這個優惠。

其次，經營性單位向企業轉制的稅收政策優惠。2009年財稅明確規定，文化事業經營性單位向企業轉制，自注冊轉制日起，實行企業所得稅免征。轉制主要分為文化單位分離經營部分或整體轉制為企業。

第三，高新技術企業稅收政策優惠。國家相關法律規定的高新技術企業，可減免15%的企業所得稅。或文化企業研發新工藝、新產品及新技術，加計扣除50%的應繳納所得稅額。依據國家相關政策，高新技術企業的申請資格相當嚴格，程序和條件較為復雜，成本也非常高。因此，目前可申請為高新技術企業的廣電文化單位較少。另外，具有健全的財務核算體系、歸集研發費用準確的企業，方可實行加計扣除。

第四，海外市場的節稅。根據2009年財稅政策相關規定，出口電視、電影、影像、報紙、圖書、期刊、電子出版物，可享受出口增值稅退稅優惠。

第五，電影企事業單位的稅收優惠政策。根據2009年財稅相關規定，電影集團公司若通過廣電行政部門轉制，從事電影銷售、拷貝、放映、發行、制片所得收入，電影版權轉讓收入，可免征營業稅、增值稅。

第六，動漫產業稅收優惠政策。根據2009年65號財稅規定，國內動漫產業營業稅、進口增值稅、企業所得稅、進口關稅、增值稅等，可享受相關優惠政策。因動漫產業屬于高花費行業，國家實行相關優惠政策，可推動動漫產業的發展和創新。

三、廣電文化產業稅后特點及稅收籌劃

首先，改制上市企業的稅收優惠。隨著國家優惠政策的頒發，各文化單位均實行業務重組措施，向文化企業改制。有些改制企業為提升競爭力、引進資本、組建為上市公司。因此，企業所得稅、稅負成本將成為上市公司未來的主要經營成本。若能享受國家稅收優惠，有利于上市公司降低成本、吸引投資。但如今的廣電上市公司，能否享受國家稅收優惠，目前尚不明確。筆者認為可有兩種發展趨勢：其一，上市公司承襲原有改制稅收優惠，根據2009年34號財稅相關規定，改制企業可享受企業所得稅免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承襲原有改制稅收優惠。根據2009年105號財稅相關規定，可享受原有改制稅收優惠的上市公司，前身屬于事業性單位。然而上市公司前身屬于已改制企業，因此不符合相關規定。

第二，廣電文化產業的制播分離稅務特點。從稅負角度來說，如果節目制作、經營業務的分離，企業可享有企業所得隨免征優惠政策。但由于制播分離的主公司和子公司的分屬不同，導致納稅主體各異，改變了以往的交易模式，而是實行獨立法人業務交易，使得業務流轉環節增多。在現行稅收政策下，制作企業的營業稅將會大幅度增加，增加了經營成本，不利于企業在市場中競爭。可以說，制播分離導致企業處于稅務兩難的窘境。因此，國家應在制播分離企業實行部分稅收減免政策，鼓勵廣電文化產業的經營創新。

第三，廣電文化單位中的資金管理。目前，我國許多單位盡管實行企業改制和組建，但仍存在傳統事業單位的形態，對于資金管理業較為分散，融資成本高、管理效率、水平低下的問題。廣電文化企業若想使資金使用率、資金調度水平提高，實行集中管理資金模式，是文化企業和集團的必然選擇。集團設立相關財務公司，或選擇委托貸款形式，實現在集團內部資金的調劑劃撥。值得注意的是，向關聯企業所發放的資金貸款費用，應根據規定繳納營業稅。因舉債融資可達到節稅、財務杠桿的作用，站在稅務角度來說，集團可結合自身實際情況，選擇最為有利、且適合自己的融資方式。

第四，組織結構稅收籌劃。廣電文化單位的組織結構，稅負取決于其法律形式。因此，在進行組織形式選擇時，必須考量稅務問題。因集團內部個單位間的增稅范圍不同，如有單位可享有國家減免稅政策，有利于集團通過戰略調整、財務決策，達到降低稅負水平的目的。站在集團整體角度考慮，整體的稅收籌劃優勢遠大于單個單位。集團在拓展規模、發展經營過程中，往往需考慮選擇分公司、子公司的組織形式。可以說，分、子公司的稅收利益既有利也有弊。針對企業所得稅，在預計盈利、可享受國家稅收優惠的基礎上，再成立子公司。而預計將虧損，不可享受國家稅收優惠時，應成立分公司。針對流轉稅，若成立子公司，將會使母子公司在交易時，產生相應的流轉稅。

四、結語

廣電文化產業作為我國產業鏈的重要環節，它影響著人們的生活和思維方式。國家出臺一系列稅收優惠政策，是為鼓勵廣電文化產業的改革和創新。因此，廣電文化單位在發展和運作的過程中，應結合國家稅收的現行優惠政策及特點，進行合理的稅收籌劃，以確保廣電文化產業的正常、有序、正確的運行。

參考文獻：

[1]胡亮明,肖青華.廣電文化產業稅收政策與籌劃.中國總會計師.2011(11):60-62.

第2篇

2007 年開始，中國實施新的會計準則，實施的新會計標準影響了國內企業的會計制度，極大程度地影響了企業的稅收核算，所以，如何解決對稅收的影響，十分重要和必要。在我國的經濟不斷發展的背景下，怎樣合理地選擇會計政策，有效地進行稅收規劃，以便獲得最大收益，已經成為了企業一項很重要的財務規劃活動。

本文通過對新會計標準下稅收的特點與合理的稅收規劃進行分析，探討如何根據新會計準則合理地進行稅收計劃。

二、新會計準則的特點

新企業會計準則的特點有很多，例如，在新會計準則下，資產減值損失確認與計量更加嚴格了，不僅擴大了減值準備的提取范圍而且一旦提取了資產減值損失，在以后期間不再轉回。新會計標準更加注重了交換是否是實際發生的，而且要求交換的資產的實際價值能夠實際計量出來。對于合營企業不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規定了固定資產折舊的符合標準，并將無形資產的會計處理分為費用化處理和資本化處理。

這些特點不僅影響了國家規定的企業內部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

三、準則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應對計量事項，就會產生不同的經濟結果，因此，企業在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰略對企業交稅受到影響，將會采取對企業有益的可以在繳納稅收的環節中進行節稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產的折舊的改革，債務重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉變等影響企業的利潤的事項，這些都將進再次影響繳納數量。

（二）計量基礎的多樣化

新準則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現值、公允價值等，能夠方便實質的反映企業資產和權益的狀況，實現了計量基礎的多樣化。也對不一樣的要素科目產生了分別的計算模式，例如投資性房地產采取、生物資產采取等資產計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結果產生影響，因此，將繼續會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經濟不斷發展的情況下，中國的經濟也不斷發展，市場也在不斷擴大，繼續對外加大開放，在國際化的進程中，中國的稅收體制也在改變，國內的關于國際債務制度也不斷得到優化，換句話說，在新會計準則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內，這將有利于我國企業在對外開放的背景下不斷發展。例如，企業可以誘導增大或縮小成本利益效益的計量內容，這將使企業減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準則，收入的計量核實，必須滿足更嚴格的規定，“債務重組”、“建造合同”等具體會計準則對盈余的確定提出了新的規定，這對企業會計盈余將有產生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關于稅收的所得稅的處置解決措施全部發生了變化，從以前的應付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產負債表債務法，這種關于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業交稅，企業管理行為產生極大的作用。

（六）費用范圍變動

準則的內容增大了計算內容，不再僅限于只有借才算產生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產和費用，以及相當長的時間和生產活動可以實現存貨和投資性房地產的用途出售后，都可以當作是進行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內容，可以準確地反映企業的內部成本，尤其是周期長的企業。

四、關于企業納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據有關法律、規定的企業，通過調整資產相關的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關規定，開展經濟活動中運用稅收優惠政策，在符合法律的規定下有效的進行企業規劃，實現企業的最大經濟利益。

稅收籌劃之所以實現合法合理的減少交稅，使得企業獲得合理的利益的目的，主要是因為根據不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業必須按照會計政策實行的措施，企業不可以自己變通，只能依據規定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業能夠在合法、合理的權利范圍內采取措施執行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據企業自身情況變通的措施，企業可以在合理的制度范圍內選定執行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續計量、固定資產初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規劃存在的必備條件，為稅收規劃的有效實施提供了充分的條件。

在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案，企業管理者在法律允許范圍內，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業的管理活動合理的進行規劃，減少繳稅的數量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業取得短期資本稅相當的滯后，相當于無息貸款。

（一）固定資產折舊方式

關于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值，及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關于企業折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數企業會選擇雙倍余額遞減法或年數總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導致企業固定資產折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業前期交稅要少于后期，企業獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業在庫存減少的價值，以少繳稅款的當前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權平均法或加權移動平均法，例如說，當存貨價格改變不多時，應該使用加權平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權平均法，這個選擇將使企業的繳納數目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤，多繳所得稅。

（三）長期股權投資計量的調整

企業將根據準則改為不同的方法進行計量，企業會根據實際經營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業的長期股權投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權益會計法，采用權益法來處理投資單位關于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應當擁有或應承擔的所管理的投資公司實現凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進而調節長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權益法，企業交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質是企業可以變相的獲得延后繳納的優勢。

第3篇

現在社會的飛速進步的同時國民以及企業漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據我國領先地位，在市場競爭中占據了屬于自己的地位。但是事現實生活中絕非如此，現今社會的國家電力因為幾個政策，廠網分開的政策或是還有的時候存在輸配分開，最終還會出現主輸分開這個現象。這些都使得電力市場慢慢的打開。因為電力行業在進入到市場份額的階段中，這個是相對來說都特別短的，但是目前的這個市場份額中的電力行業稅收籌劃沒有足夠的意義。

二、電力行業的會計特點

1.電力會計自有的一套核算法則

電力生產企業以及相關的電力經營企業的會計都會有一個共同點那就是遵行一套核算方法，這個方法與相關制造業的算法是基本一致的，統統是以貨幣為最大的相關的計量單位，方法也是運用會計的特有的方法來使得電力企業的相關經營模式得到全方位的而且是多維度的的發揚使用的步驟，這些是需要連續地進行相應的核算反映的過程。然而由于電網公司以及向的發電企業的發展歷程，都讓電力企業，尤其是供電企業的管理層較多，最重要的還會有一些基層企業具仍舊具有較為強大的行業特質，特別是在電力成本的一系列計算的過程中。電力監管會計的本身的理論知識不牢靠，目前還是在初步的進步環節，這個基礎階段只能保證基本的計算。

2.電力行業會計理應按照國家相關標準

電力企業的相關的制度都是根據一定的會計準則，國家對于這個也有相關的規定，一些法律法規都是用來規定享有的企業會計運算的，一些編制企業報表或合并報表都或多或少的在不同階段受到相關的法律法規的約束，而且理所應當的是要有相關的國家機構或者是享有的相應社會機構。電力行業會計理應按照國家相關標準對于諸如會計準則以及法律法規等國家制定了一套屬于各個行業自身的所謂的會計報表，這個報表可以應用于一些大公司的一個個小的分支機構或者是直屬單位等等。

3.電力會計理應守行規

每一個行業都有著除了法律之外的法律法規的相關的規定，那就是行規，行規抵御這個行業本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規是他律，那么這個行規就是靠著自律形成的。按照自身的特質以及規律構建屬于本行業的一套規定，起著自我約束的作用，對于沒有一些淺薄的觀點的企業工作人員而言，所以企業應該要對電力行業是怎么達到稅額最小化從而引起關注的，從而進一步的進行提升稅收籌劃，不斷的表達自身價值的最優點。目前我們國家的電力行業實現統一會計規則，仍然的沒有辦法進行徹底的而且確切的進行發電輸電的系統，并沒有形達到一系列的科學的規則對于電力達成某種有趣的評估。

三、電力行業的稅收籌劃

1.借助于國家稅收優惠政策

一些電力企業的發展離不開國家相關的優惠政策，這些優惠政策是對于企業的對應扶持，因為企業的發展不僅與國計民生緊密連接著，同時這些也是國民經濟發展的過程中的一些基礎性支柱性產業，由于好多的事情都是與電力息息相關的，人們的生產和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業就不能正常的運轉。所以國家理所應當的對電力企業基于固定的基礎性的優惠政策，以此來激勵電力企業的快速發展，使得國民經濟在電力發展中飛速發展。比如說可以在稅收方面采取一些優惠政策扶持，然而對于這些優惠政策如果在電力企業的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業要漸漸的采用一些相關優惠政策逐漸減少企業負擔，讓企業在基礎性扶持中獲得效益。

2.將稅收籌劃方法效應最大化

減免稅法很多種情形下都會有作用，而對于融資法而言，這回不只是與企業的生存有著重要的聯系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項重要的理財活動來進行將稅收籌劃方法效應最大化，因為我國電力行業的一些基本的特質，很多相關的產品具有一定的關注度，會得到一些公開，所以很多企業都會采取定價以及相應的增加成本的方法，然而電力行業在很多時候成為了被減免的對象。所以電力企業應該要善于將種種優惠政策作用最大化，應用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。

3.制定一些針對性避稅措施

電力企業大多數涉及的是增值稅以及企業所得稅相關的稅款，作所以企業能以這兩種稅種為基本出發點，來慢慢設定合法合理的避稅以及節稅相關的應對措施，從而最終進保障企業的基本利益。與此同時這個還關系著企業的發展。總的來說電力企業要想發展得更好的話，制定一些針對性避稅措施是不可避免的。當然，對于電力行業會計也有著自己的一套標準，但是這個準則并沒有他們本身的統一性，電力會計自有的一套核算法則，很難用來反映出電價的核定。最后電價的基礎核定理應提及到輸電成本和相關發電成本的數據。