稅法和稅收的關系范文

前言：我們精心挑選了數篇優質稅法和稅收的關系文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

【關鍵詞】博弈模型 稅收發票 營改增

一、提出問題

發票是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據，稅收發票不僅與國家財政稅收有直接關系，還會影響政府稅收制度和社會經濟的穩定發展?？偫肀硎?，自5月1日起政府將全面推進營業稅增值稅改革，這是我國稅收政策結構性改革的重大舉措，有助于實現當下我國供給側改革中的減稅政策意圖。在“營改增”的政策環境下，稅收發票問題將會如何發展解決也是值得思考的問題。下文將分別建立商家、消費者和稅務機關之間的博弈模型對稅收發票問題進行對比分析。

二、商家和稅務機關之間的博弈模型

（一）模型構建

假設在經濟社會中只有一個代表性商家、一個消費者和稅務機關，并在經濟活動中都是理性經濟人，商家追求利潤最大化，消費者追求自身利益最大化，稅務機關追求稅收收入最大化（下文中此假設不變，不再重復敘述）。商家營業收入為I，應交納稅收T，稅務機關稽查成本為C，商家一旦非法經營若稅務機關稽查必能查出，并處以罰款A。雙方博弈矩陣為：

（二）模型分析

根據表1可得，如果T+A-C0，只存在混合策略納什均衡，假設商家合法經營的概率為P1，稅務機關稽查概率為P2，商家合法經營和非法經營的效用分別為：

U1（合法，δ2）=P2*（I-T）+（1-P2）*（I-T）=I-T

U1（非法，δ2）=P2*（I-T-A）+（1-P2）*I=I-T*P2-A*P2

解得P2*=T/（T+A）

稅務機關稽查和不稽查的效用分別為：

U2（稽查，δ1）=P1*（T-C）+（1-P1）*（T+A-C）=T+A-C-A*P1

U2（不稽查，δ1）=P1*T+0=T*P1

解得P1*=1-C/（A+T）

混合策略納什均衡為（P1*，P2*），從均衡解結果可以看出，商家合法經營的概率與C成反比，與（T+A）成正比。根據拉弗曲線，稅率和經濟增長之間呈現倒U形函數關系，說明稅收負擔過重會影響生產者和經營者的積極性，削弱經濟行為主體的活力，導致生產停滯或下降，因此提高稅收不一定會使商家合法經營的概率增大。故而降低商家非法經營可能性的關鍵是加大處罰力度和降低稽查成本。

（三）進一步分析

上文假定稅務機關只要稽查一定能查到非法經營的商家，但在現實情況中，幾乎不可能實現，因此在這里進一步修正補充。假設商家非法經營被查到的概率為ρ，I為實際收入， t為稅率（不隨收入變化而變化），D為申報的收入， f為未申報收入需繳納的罰款（f>t）。在此假設下， 商家非法經營的凈收入為：

Y=I-tD （1）

Y*=I-tD-f（I-D） （2）

其中（1）式表示商家非法經營沒有被發現，（2）式表示商家非法經營被發現。商家預期效用最大化為：

MaxU（D）=（1-ρ）U（Y）+ ρU（Y*）= I-tD-ρf（I-D） （3）

對（3）式進行一階導數處理得：dU/dD=ρf-t

若t-ρf ρf，商家有非法經營的動機。分析可得出以下結論：

第一，當稅率t和罰款率f保持不變時，非法經營被發現的概率ρ越大，個人申報收入D越高，非法經營概率越??；反之亦然。

第二，當稅率t和非法經營被發現的概率ρ保持不變時，罰款率f越大，商家非法經營的概率越??；反之亦然。

第三，當罰款率f和ρ不變時，稅率t減小，可能會降低商家非法經營的可能性；稅率增大，商家非法經營的概率也有可能會增大。

綜合以上分析可以得出，稅務機關加大對商家非法行為的處罰力度、提高稽查能力、降低稽查成本，有利于促使商家合法經營。另外，稅收降低可能會使商家合法經營的概率提高，我國推行“營改增”稅收政策改革，也意味著將會降低服務業的稅收，因此對于服務行業商家合法經營可能會起到激勵作用。

三、消費者與商家之間的博弈模型

（一）模型構建

假設消費者不索要發票的潛在收益損失為-M（M>0，因為消費后若出現問題沒有憑證，權益無法保障，不過維權情況很少發生，故M很?。M者若索要發票商家必須開具發票，商家收入為I，稅收為T，非法經營情況下消費者若不要發票商家給予折扣N。下面我們考慮商家是否給予折扣對雙方博弈結果的影響，建立博弈模型如下：

（二）模型分析

由表2可以看出，第一，若N0），作為理性經濟人，消費者會選擇不要發票。而商家為追求利潤最大化，更傾向于非法經營（I-N>I-T），在這種情況下，最終更有可能的均衡情況是（非法經營，不要發票），消費者獲得（N-M）的效用，商家獲得（I-N）的凈收益。第二，若N>T，最終的均衡情況是（合法經營，索要發票），這是一種較為理想的情況，但是在現實生活中，商家給予的折扣一般都低于所要繳納的稅收。不過這也在一定程度上證明了降低稅收會對商家選擇合法經營有激勵作用，因此在我國推進“營改增”過程中，降低了服務業的稅收，會提高商家合法經營的概率。根據表3由于商家沒有提供折扣，消費者作為理性經濟人一定會選擇索要發票，商家也必須提供發票，這對商家來說并沒有獲得其最大利潤（若非法經營可獲得I的收益，I>I-T），所以理性的商家會選擇提供低于稅收的折扣，來誘導消費者不索要發票。

根據以上分析可以得出，商家為獲得更大的利潤最好的選擇就是給予消費者低于稅收的折扣，誘導消費者不索要發票，從而解釋了日常生活中商家給予折扣的營業策略選擇。

四、消費者和稅務機關之間的博弈分析

（一）模型構建

在稅收管制中，稅務機關通常會對舉報非法經營商家的消費者給予獎勵，利用消費者來監督商家行為。假設消費者舉報可獲得獎金E，若舉報非法經營商家一定會被查到，并需補交應繳納稅收T和罰款A，消費者若不舉報可以獲得商家提供的折扣N。下面分析稅務機關是否實行獎勵方案對雙方博弈的影響，建立博弈模型如下：

（二）模型分析

通過表4分析得到，如果稅務機關對舉報者不提供獎勵，消費者作為理性經濟人一定會選擇不舉報，得到商家提供的折扣N，此時稅務機關稅收收入最小，為（-T-A）。如果稅務機關對舉報行為給予獎勵且E>N，消費者會選擇舉報非法經營的商家，這樣稅務機關可以獲得（T+A-E）的稅收，高于（-T-A），因此對雙方都有利。所以稅務機關實施舉報獎勵是一種較好的選擇。

（三）進一步分析

采用逆向回歸法進行說明，首先，商家在消費者舉報的基礎上，選擇是否開發票，為獲得較大的利潤，商家會選擇開發票，因為I-T>I-T-E；然后消費者在商家選擇開發票的基礎上，選擇是否舉報，同樣作為理性經濟人的消費者，為追求自身效用最大化會選擇舉報，從而最終的博弈均衡是（舉報，開發票），達到了較理想的結果，說明了稅務機關獎勵舉報者會降低商家非法經營的概率，故而獎勵機制對稅收管制能夠起到一定的改善作用。

第2篇

關鍵詞：自來水公司；營業收費；管理系統；供水規模；供水質量 文獻標識碼：A

中圖分類號：TP27 文章編號：1009-2374（2017）10-0007-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.10.004

營業收費管理信息系統就是自來水公司同信息技術進行緊密融合的產物，極大地提升了公司的管理水平，促使自來水公司能夠有效適應不斷擴大的城市規模和人們對供水系統越來越高的要求，為提升企業的綜合競爭力做出了重要貢獻。

1 自來水營業收費管理系統發展現狀

近年來，計算機網絡通信技術以日新月異的速度飛快發展，社會生產以及人們日常生活中的各個領域都開始廣泛應用信息技術，不僅極大地提升了社會生產的效率，同時也有效地提升了人們的生活質量。對我國的自來水營業收費管理系統的發展現狀進行了如下調查：第一，目前，我國部分鄉鎮地區的自來水公司在運行的過程中，營業收費工作仍然以手工模式為主，即開票、抄表以及收費等整個流程中都是以手工的方式為主的。從現代管理模式以及社會發展的要求來看，這種營業收費的方式呈現出了嚴重落后的特點，相關部門必須立即進行淘汰處理，才能夠實現可持續發展，同時為人們提供更加優質的服務；第二，部分自來水公司在運行的過程中，在收費方面已經開始使用計算機，但是從本質上來看，自來水公司只不過是改變了開票的方式而已，即通過電腦進行開票，并沒有從根本上實現信息化營業收費管理。這是因為自來水公司在對信息技術進行應用的過程中，仍然停留在初級階段，系統功能呈現出單一化的特點，無法對自來水公司的營業收費、業務等管理工作進行全面分析，更無法從實際出發，對信息系統功能以及企業的服務職能進行完善；第三，目前，我國部分自來水公司在運行的過程中對單機版軟件進行了應用，這些軟件是建立在Windows系統和DOS系統基礎之上的，因此所構成的數據庫平臺規模較小。整個平臺在運行的過程中，不僅無法對數據的安全性、全面性以及可靠性給予保障，同時在資源共享方面也存在限制，其運行中無法同郵局以及銀行等網絡建立緊密的聯系，因此實時繳費無法實現，從長遠的角度來看，這一系統同自來水公司不斷增加的業務需求完全不符。

2 自來水營業收費管理系統發展特點

近年來，我國在積極進行現代化城市建設的過程中，一定程度上擴大了城市的供水規模，居民日常生活中對供水質量也提出了更高的要求。在這種情況下，自來水公司在運行的過程中，在營業收費管理系統方面逐漸創新，不斷完善這一系統的功能。目前，該系統軟件中的缺陷都能夠得到解決，在功能設計上也呈現出較強的完善性，能夠適應各大規模自來水公司的運行需求，系統特點如下：第一，數據準確性高。收費、抄表以及管理工作可以各自展開，各環節工作呈現出更加規范化和科學化特點；第二，能夠從客戶的需求角度出發，提升服務的針對性、多樣性，致力于為客戶提供便捷化的服務，例如客戶可以通過多種方式進行繳費和用水量的查詢；第三，信息高度共享，可以在同一時間同時運行多個系統，如熱線系統、GIS系統和SCADA系統，高效完成多項功能；第四，搜集大量數據，為供水公司不斷完善自來水營業收費系統提供數據依據。在記錄數據的過程中，相應系統具有引擎化、模塊化、多系統接入開放化等特點，而在多模塊靈活組合的過程中，系統能夠為各種規模的自來水公司服務，為提升公司管理的科學性奠定良好的基礎。

3 自來水營業收費管理系統的構成

3.1 軟件架構

該系統結構綜合應用了B/S模式和C/S模式，其內部保護多種操作模式，可以支持多個崗位的高效運行。

3.2 系統特點

第一，在先進技術的基礎上，能夠適用于多個崗位。其應用范圍廣，主要體現在其架構為Microsoft的.net，該架構在長期運行中呈現出了較強的穩定性。Internet是建立在Visual 基礎之上的，能夠對WinForm（C/S）模式和WebForm（B/S）模式的有效運行奠定良好的基礎；第二，模塊化。插件化設計和模塊化設計被大量應用于系統設計中，在展開拆裝組合工作時，可以依據具體的配置而進行，此時業務流程在整個系統中呈現出了較強的靈活性，因此能夠滿足客戶的各種各樣的個性化需求；第三，處理引擎化。在該系統中，賬務處理為核心模塊，記賬引擎應用了獨立設計的方式，可以確保處理賬務的過程中突顯出引擎化的特點，從而更加精確地展開數據的處理，而在對引擎進行有效應用的背景下，數據報表在營業收費系統中會呈現出較強的平衡關系；第四，多系統接入開放化。信息能夠在多個系統之間形成共享，對SOA面向對象的開發接口設計進行了應用，同時異構系統并存也可以實現，確保信息可以在嵯呦低場GIS系統、SCADA以及新裝系統中實現。

在以上設計的基礎上，整個系統在擴展性、伸縮性以及適應性等方面都呈現出了明顯的優勢，可以更加高質量地滿足用戶的多種需求。

4 自來水營業收費管理系統的功能

4.1 系統管理

通過科學的設置相應參數，能夠從整體上促進系統功能的完善，確保系統可以對各項收費進行有效的管理和控制。在這一過程中，相關系統操作人員應通過參數設置對管理操作的權限進行劃定，并有效進行數據備份處理，確保相關工作人員可以有效利用系統搜尋、使用重要數據。

4.2 基礎資料

在自來水營業收費管理系統中，需要錄入大量的信息和基礎資料，第一，可以以地理位置為依據，對用戶的信息進行保存，為提升管理效率奠定良好的基礎；第二，該系統中還對每一個抄表員的信息進行了記錄，對于加大企業人力資源管理力度、落實崗位責任具有促進作用；第三，將用戶進行分類，主要包含兩大類，分別為單位用戶和居民用戶。在對不同用戶進行管理的過程中，其所使用的滯納金標準以及發票格式都存在差異；第四，水資源使用途徑不同，系統會制定不同的附加費用。

4.3 用戶管理

自來水營業收費管理系統中的用戶管理通常是針對水表信息和用戶管理而言的，其中用戶類別、用戶號、用戶名以及地址、電話等是用戶信息的重要組成部分。在進行用戶管理的過程中，系統可以通過人工的方式對用戶號進行編寫，同時也可以自動生成用戶號。但是通常情況下，最多99個水表可以被同一用戶使用，而水表指數、用水類別、水表號、水表位置以及出廠編號等共同構成了水表信息。

4.4 水費管理

該系統支持多種水費收繳的方式，例如水工錄入水費，即抄表員需要采集大量的數據，并將該區域當月的水費以及用水量等數據進行入和保存，為水費收繳提供依據；在錄入定額水費時，部分水表是應用定額方式管理的，本月水費會自動成批生成；在對抄表機通訊進行應用的過程中，工作人員不需要手動進行抄表，工作量大大減少。值得注意的是，在掌握水費數據的基礎上，系統還會對水費進行核實，最后才可以進行收費。因此該系統可以對水費金額進行更加精確的確定，在保護用戶利益和企業經濟效益方面都具有不容忽視的重要功能。

4.5 收費管理

在自來水營業收費管理系統中，包含多個收費方式，通過科學收費管理，給用戶帶來了極大的便利：在窗口收費中，收費窗口被設置在收費大廳，用戶通過對用戶號進行輸入的方式來獲取水費信息并交納相關費用，并進行發票的打印和領取，同時系統還可以為用戶開通預收賬戶，用戶可以將費用存在這一賬戶中，系統會根據用戶用水情況，定期進行資金扣除；銀行托收指的是，用戶可以到指定的銀行網點去交納水費，為用戶提供了極大的便利；該系統在運行中，還可以進行收費結算，即工作人員通過有效的操作，將每日、每月的收費情況制作成結算單，對用戶交納水費的情況以及自來水公司運營管理中的缺陷進行充分的反映。

4.6 信息統計與查詢

在對用戶水表信息進行統計的過程中，可以綜合應用多種方式，如上門查看和技術統計等；在收取水費的過程中，也可以根據用戶需求，采用多種途徑；系統會將應繳納水費金額、欠費金額以及水表的詳細信息等提供給用戶，促使用戶對自身水資源利用的情況進行分析，在特殊的情況下，該系統還可以根據用戶需求，對其他的信息進行添加。

5 結語

綜上所述，現階段，自來水公司在運行的過程中必須應用水資源節約的理念，努力通過改善服務來為人們提供高質量的供水服務。自來水營業收費管理系統的開發和應用，能夠從用戶、水費、計算、收費以及信息查詢等角度出發，為人們提供更加全面的服務，同時也有助于自來水公司創造更多的經濟效益。

參考文獻

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第3篇

就目前全縣的實際狀況看，社會經濟環境與發展不相適應的問題較為突出。吃拿卡要、亂收亂罰，片面追求個人和部門利益的問題依然存在；作風疲沓、辦事拖拉的頑癥久治不愈。這些問題的存在，嚴重制約了全縣經濟的發展。納稅服務的種類、深度和廣度都有待進一步的提高，尤其是在當前經濟轉型、世界環境變化的新形勢下，納稅服務作為政府服務經濟、發展經濟的重要手段，已被提到了前所未有的高度。

如何在當前大力倡導優化社會發展的大環境下，構建地方稅收與地方經濟的和諧關系是我們地稅部門需要認真研究的重要課題。筆者認為：地稅機關在參與“優化社會發展環境”過程中應妥善處理好以下幾個關系。

一、在稅收與經濟發展觀念上，要堅持樹立稅收經濟發展觀

為促進地方經濟發展，作為國家宏觀調控重點部門的稅務機關，應當樹立為經濟服務的思想，創新發展的理念。不能就稅收論稅收，要從經濟發展的大視野中看稅收，全面落實好有關稅收政策，積極提供優質良好的稅收服務，改善稅務管理，盡最大限度服務地方經濟發展。

二、在組織收入與任務進度上，要做到依法、足額、均衡

政府管理經濟，調整經濟的能力要增強，客觀上需要強大的財力作后盾。因此，稅務機關就要堅持依法治稅，應收盡收，全面加強稅收征管，大力清繳欠稅。在收入考核上，應當注重收入數量與質量并重，逐步淡化收入計劃考核，進一步嚴格征管質量考核和檢查，確保稅收收入質量，在收入進度上，要注重月份和季度進度，淡化年終進度，強調稅款及時、足額、均衡入庫。

三、在征納關系上，要營造法治、公平、誠信氛圍

“征稅”與“避稅”是一對孿生兄弟，特別是在基層這種現象就更為常見，一些納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，制造一些小麻煩。稅收管理員就要通過“腳勤”、“手勤”、“嘴勤”來化解?！澳_勤”就是要經常深入到納稅人生產經營場所了解情況，多和納稅人進行溝通，使納稅人在友好的氣氛中理解接受稅收法律法規；“手勤”就是要將有關納稅人的生產經營情況進行登記，形成系統的征管資料，發生糾紛時有據可查；“嘴勤”就是要在適當時候多溝通感情，不要只是光為收稅而收稅，在平時的交往過程中宣傳有關稅收方面的法律知識，特別是與納稅人有關的稅收政策，增進征納雙方的了解，消除誤會，并適時地提醒納稅人進行納稅申報。要大力營造依法誠信納稅的良好環境，逐步建立企業納稅誠信系統和個人信用記錄檔案，對誠信納稅者進行鼓勵，對不誠信納稅者進行嚴厲約束和懲罰。將使納稅人覺得自己的生產、經營活動在陽光下進行，大多都會放棄僥幸心理。否則，通過重點稽查，嚴懲不法分子，起到罰一警百，減少不必要的納稅爭議。

四、在減免稅與經濟發展上，要嚴格執行國家優惠政策

不能因為稅源緊張，財政困難，就片面追求完成稅收收入任務，有政策不落實，要從經濟發展的長遠大局出發，企業該享受的稅收優惠政策一定要落實到位，用足、用好稅收優惠政策不僅可以減少征納糾紛，而且大部分優惠政策與國家可持續發展戰略有關，體現了國家的宏觀調控政策，可有效推動經濟與稅收的和諧發展。

五、在處理納稅服務與經濟發展關系上，要創新服務方式