固定資產(chǎn)采購(gòu)審計(jì)范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理；對(duì)策

一、實(shí)際工作中，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理狀態(tài)及問(wèn)題探討

1.固定資產(chǎn)各級(jí)管理者缺乏正確的固定資產(chǎn)管理思想作指導(dǎo)，造成固定資產(chǎn)管理中間環(huán)節(jié)缺失

（1）醫(yī)院上級(jí)主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批不及時(shí)，固定資產(chǎn)報(bào)廢周期過(guò)長(zhǎng)，醫(yī)院主管部門變更、人員離職或換崗時(shí)沒有對(duì)國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)工作進(jìn)行交接，甚至發(fā)生報(bào)廢材料丟失的情況。醫(yī)院等待報(bào)廢的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期、大量四處堆積，不僅影響消防安全、院容院貌，同時(shí)也大大增加了固定資產(chǎn)的管理成本和管理難度。

（2）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度文件不了解、不重視，對(duì)于固定資產(chǎn)捐贈(zèng)、調(diào)劑、報(bào)廢等變動(dòng)沒有完全按制度文件的規(guī)定履行必要的報(bào)批手續(xù)；固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門“重采購(gòu)、輕管理”，認(rèn)為僅僅把固定資產(chǎn)采購(gòu)回來(lái)并發(fā)放到使用科室就可以了，賬實(shí)是否相符是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤管理；固定資產(chǎn)使用部門對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)的管理態(tài)度不正確，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理應(yīng)由相關(guān)的行政部門全權(quán)負(fù)責(zé)。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面的制度、文件不完整，崗位設(shè)置不合理，責(zé)任劃分不清

（1）固定資產(chǎn)相關(guān)制度不規(guī)范

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理相關(guān)的制度、文件沒有上升至醫(yī)院層次統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)范，僅由固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門制定本部門的固定資產(chǎn)管理規(guī)章、制度，對(duì)固定資產(chǎn)使用部門難有約束力。各部門制定的固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容陳舊、粗略、不統(tǒng)一，沒有具體的執(zhí)行辦法，不同部門和人員的執(zhí)行結(jié)果差異較大。

（2）固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清

①固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門崗位設(shè)置沒有考慮到不相容崗位分離的原則。不相容的崗位如：固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理、實(shí)物管理、明細(xì)賬登記應(yīng)分別由不同的人員擔(dān)任，實(shí)際工作中存在一人同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位的情況，或者完全沒有固定資產(chǎn)實(shí)物管理崗位。

②固定資產(chǎn)的實(shí)際使用部門沒有設(shè)置本部門的固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)本部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和實(shí)物的管理工作，或者指定了固定資產(chǎn)管理員卻沒有實(shí)際履行管理職責(zé)，沒有按要求定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧等情況沒有說(shuō)明原因等。

③醫(yī)院對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行跟蹤調(diào)查，沒有追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，造成賬實(shí)不符。

3.醫(yī)院固定資產(chǎn)審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制不到位

醫(yī)院內(nèi)、外部審計(jì)、監(jiān)督部門對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)、監(jiān)督職責(zé)不明確，沒有具體的工作方案、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)、監(jiān)督不具備可操作性，內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、探討醫(yī)院固定資產(chǎn)管理不足之處的解決對(duì)策

1.建立端正的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理意識(shí)

（1）固定資產(chǎn)上級(jí)主管部門應(yīng)明確固定資產(chǎn)報(bào)廢各個(gè)流程相關(guān)部門的具體工作時(shí)限，加快固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)度；固定資產(chǎn)管理人員變更、離職時(shí)必須辦理交接手續(xù)；定期、不定期檢查下屬醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理情況，對(duì)固定資產(chǎn)調(diào)劑、盤盈、盤虧等情況及時(shí)進(jìn)行審批處理；定期、不定期開展固定資產(chǎn)管理制度、文件及具體操作方法的培訓(xùn)等。

（2）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層必須嚴(yán)肅對(duì)待醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度、文件的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、領(lǐng)用、維修、盤點(diǎn)、報(bào)廢、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提固定資產(chǎn)使用效率。

（3）固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門和醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用部門必須正確認(rèn)識(shí)自己在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的責(zé)任，改變“重采購(gòu)、輕管理”的觀念，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理；定期對(duì)固定資產(chǎn)資產(chǎn)進(jìn)行清查；對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤調(diào)查并附書面情況說(shuō)明，明確相關(guān)部門及責(zé)任人員的責(zé)任。

2.建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，完善管理崗位設(shè)置

（1）進(jìn)一步完善醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度、文件

醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度和文件，應(yīng)在參照財(cái)政部門及上級(jí)主管部門固定資產(chǎn)管理制度、文件的基礎(chǔ)上，由參與固定資產(chǎn)管理的所有部門共同協(xié)商、制定并以醫(yī)院文件的形式下發(fā)，全體職工共同遵守的制度文件。其中，必須明確提出固定資產(chǎn)的實(shí)際使用部門對(duì)本部門固定資產(chǎn)的管理職責(zé)和固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門對(duì)全院整體固定資產(chǎn)的管理職責(zé)；明確每年必須進(jìn)行固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符；發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況必須進(jìn)行跟蹤調(diào)查，明確責(zé)任部門及人員，并制定具體的處罰操作方法及處罰金額，把固定資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)情況納入醫(yī)院各部門的年終績(jī)效考核范圍內(nèi)，考核結(jié)果與獎(jiǎng)金掛鉤。

（2）完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)和權(quán)限

①醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置應(yīng)劃分為三個(gè)層次：一是財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)分類賬。二是固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門設(shè)置財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬，另設(shè)一名固定資產(chǎn)實(shí)物管理員負(fù)責(zé)管理全院固定資產(chǎn)。三是固定資產(chǎn)的使用部門應(yīng)指定一名固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

②明確崗位職責(zé)和權(quán)限。第一，總賬會(huì)計(jì)應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬賬核對(duì)，共同監(jiān)督固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門和使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理及使用情況，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況及時(shí)上報(bào)醫(yī)院及上級(jí)主管部門進(jìn)行處理，避免長(zhǎng)期掛賬。第二，固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門的固定資產(chǎn)實(shí)物管理員負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的整體管理，定期與財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；組織、指導(dǎo)固定資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，落實(shí)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧責(zé)任并上報(bào)；對(duì)固定資產(chǎn)毀損、缺失等承擔(dān)連帶責(zé)任。第三，固定資產(chǎn)使用部門的固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)對(duì)本部門使用中的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立本部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)記錄；每年定期對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧等情況應(yīng)查明原因并出具書面說(shuō)明；對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、缺失等承擔(dān)主要責(zé)任。

3.建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制

首先，加強(qiáng)固定資產(chǎn)外部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制，包括財(cái)政部門、上級(jí)主管部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)層面。財(cái)政部門作為國(guó)有資產(chǎn)的主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督；上級(jí)主管部門作為醫(yī)院的業(yè)務(wù)主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督；會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)專業(yè)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。三個(gè)審計(jì)、監(jiān)督層面互相配合、相輔相承，在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理外部審計(jì)、監(jiān)督方面承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門，醫(yī)院審計(jì)、監(jiān)督部門直接對(duì)醫(yī)院黨委書記負(fù)責(zé)，要求審計(jì)、監(jiān)督人員必須具備獨(dú)立性和良好的專業(yè)素質(zhì)；明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、盤點(diǎn)、調(diào)劑、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)、監(jiān)督職責(zé)；制定具體的審計(jì)、監(jiān)督工作方案、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為醫(yī)院部門績(jī)效考核依據(jù)并直接與績(jī)效工資掛鉤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中的作用。

此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，定期、不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)院主管部門和財(cái)政部門，收到批復(fù)文件后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核銷等。

4.運(yùn)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，把固定資產(chǎn)管理完全融入醫(yī)院日常管理中

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，許多工作已從辦公室轉(zhuǎn)移到家中甚至公共所場(chǎng)進(jìn)行，從臺(tái)式機(jī)到手提電腦，如今只用手機(jī)就可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)辦公，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使人類的工作和生活發(fā)生巨大的改變。如：傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)清查工作非常的復(fù)雜、繁瑣，往往需要耗費(fèi)大量的人力、物力，未來(lái)可運(yùn)用手機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、二維碼掃描技術(shù)使固定資產(chǎn)清查工作變得輕松、方便。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述觀點(diǎn)，想要改變醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀，更好的完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，需要加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理者的管理意識(shí)；建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，完善管理崗位設(shè)置；建立健全的固定資產(chǎn)審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制；推進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)發(fā)展以確證醫(yī)院固定資產(chǎn)管理往正確的方向日益完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]王惠玲.公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（2）：14-17

[2]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2014（8）：184-186

第2篇

Li Shuhui

（He'nan Lingbao Audit Bureau，Lingbao 472500，China）

摘要：固定資產(chǎn)審計(jì)，是行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)的目標(biāo)是固定資產(chǎn)入賬的真實(shí)性、完整性和合法、合規(guī)性。

Abstract: The fixed asset audit is an important content of financial audit and financial revenues audit of administrative institutions, audit objective is the authenticity, integrity, legality, and compliance for accounting fixed assets.

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 審計(jì)

Key words: administrative institutions；fixed assets；audit

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）21-0133-01

0引言

由于種種原因，在基層行政事業(yè)單位，會(huì)計(jì)監(jiān)督明顯弱化，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，固定資產(chǎn)審計(jì)亟待強(qiáng)化，通過(guò)財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督有效的杜絕帳外固定資產(chǎn)的發(fā)生勢(shì)在必行。

1目前行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位購(gòu)置的固定資產(chǎn)，資金來(lái)源大部分是財(cái)政資金，在經(jīng)費(fèi)支出中列支，而且固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因此，一些單位在固定資產(chǎn)購(gòu)買、管理、核算中隨意性比較大，不能嚴(yán)格按照制度規(guī)范要求處理，在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)只計(jì)入“事業(yè)（經(jīng)費(fèi)）支出”，不計(jì) “固定資產(chǎn)”，賬外資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題屢審屢犯，損失浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

盡管國(guó)資局每隔幾年都要進(jìn)行大規(guī)模的資產(chǎn)清查，但是也不能從根本上杜絕少計(jì)、漏計(jì)固定資產(chǎn)的行為。另外，由于種種原因，盤盈的固定資產(chǎn)金額巨大，卻遲遲不計(jì)入賬目，時(shí)隔多年還游離在單位法定賬簿之外的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。

2帳外固定資產(chǎn)的危害性

主要危害有以下幾點(diǎn)：①固定資產(chǎn)不入賬，造成賬實(shí)不符，影響了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的規(guī)范、有效管理。②固定資產(chǎn)長(zhǎng)期游離在法定賬簿之外、疏于管理，給企圖侵吞國(guó)有資產(chǎn)的不法分子提供了機(jī)會(huì)和可能，給國(guó)有資產(chǎn)流失帶來(lái)極大的安全隱患。③帳外固定資產(chǎn)大量存在，造成部分資產(chǎn)閑置，損失浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，增大了行政運(yùn)行成本。④帳外固定資產(chǎn)也從另外一個(gè)角度反應(yīng)了目前單位帳外收支、行賄受賄的事實(shí)。

3形成帳外固定資產(chǎn)的主要原因

3.1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，使少計(jì)、漏計(jì)固定資產(chǎn)成為可能。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購(gòu)置時(shí)，會(huì)計(jì)分錄有2個(gè)：

借：事業(yè)支出；貸：銀行存款。同時(shí)要做分錄：借：固定資產(chǎn)；貸：固定基金。即便是不做第二筆分錄，仍然能夠保持會(huì)計(jì)核算賬面上的平衡，就給少計(jì)、漏計(jì)固定資產(chǎn)提供了可能。可是，在企業(yè)就不一樣了，企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款。如果不計(jì)入固定資產(chǎn)，單方面減少銀行存款，會(huì)計(jì)賬面就不能保持平衡，復(fù)式記賬的互相印證和牽制得到了充分的運(yùn)用。而在行政事業(yè)單位，正是由于固定資產(chǎn)和固定基金互相對(duì)應(yīng)，和貨幣資金、事業(yè)收支不直接對(duì)應(yīng)，給行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員少計(jì)、漏計(jì)固定資產(chǎn)提供了可能和便利，而且還不容易被發(fā)現(xiàn)、監(jiān)督。

3.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，為了省事擅自簡(jiǎn)化核算程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、完整的反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。有的單位賬面只反映固定資產(chǎn)原值總額，不建固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，導(dǎo)致賬、物脫節(jié)，賬面總值對(duì)實(shí)物失去控制。

3.3 固定資產(chǎn)不能及時(shí)決算，建造資金不足等原因，造成結(jié)算不及時(shí)而未入賬。部分單位在建造的辦公樓、教學(xué)樓已使用多年后，工程支出仍掛在“在建工程”和往來(lái)賬戶中，金額巨大，長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)。

3.4 盤盈、接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于種種原因滯留賬外不入賬，形成資產(chǎn)的賬外循環(huán)。

3.5 固定資產(chǎn)被長(zhǎng)期侵占、借用、隱瞞。有些單位主動(dòng)或被動(dòng)地向?qū)Ψ教峁?shí)物，主要表現(xiàn)為贈(zèng)送、侵占、借用對(duì)方的固定資產(chǎn)。諸如轎車、空調(diào)、電腦等。這些資產(chǎn)以各種名義長(zhǎng)期被單位和個(gè)人侵占，有的是變相行賄、受賄，游離在法定賬簿之外，逃避了監(jiān)督檢查。

3.6 政府采購(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的監(jiān)督軟弱。部分單位私下交易，暗箱操作，搞“人情采購(gòu)”；有的刻意“化整為零”，分解采購(gòu)規(guī)模，規(guī)避政府采購(gòu)的監(jiān)督；部分行政事業(yè)單位忽視政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)容，擅自采購(gòu)固定資產(chǎn)。

4固定資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

4.1 固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)①購(gòu)置的合法性。重點(diǎn)檢查是否有政府采購(gòu)手續(xù)，有沒有未通過(guò)政府采購(gòu)擅自購(gòu)買固定資產(chǎn)現(xiàn)象。②固定資產(chǎn)入賬的真實(shí)、完整性。主要內(nèi)容有固定資產(chǎn)的核算計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否計(jì)入固定資產(chǎn)賬，由于當(dāng)期購(gòu)置的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)量大，也是最容易出現(xiàn)只計(jì)入支出，不計(jì)入固定資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，所以，嚴(yán)格關(guān)注固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)是控制帳外資產(chǎn)的關(guān)鍵。

4.2 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注報(bào)廢、處置的合規(guī)性，有沒有國(guó)有資產(chǎn)管理部門的審批手續(xù)，處置資產(chǎn)時(shí)有沒有中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估手續(xù)等內(nèi)容。固定資產(chǎn)處置是職務(wù)侵占、等腐敗問(wèn)題的“高發(fā)區(qū)”，同時(shí)也最容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

4.3 固定資產(chǎn)賬目設(shè)置的完整、真實(shí)性是否賬賬相符、帳卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，所有權(quán)是否為該單位所有。主要通過(guò)核對(duì)法、實(shí)地盤點(diǎn)法等審計(jì)方法進(jìn)行，比如借入、出借的固定資產(chǎn)，帳外的固定資產(chǎn)等，都能在盤點(diǎn)中露出端倪。盤點(diǎn)也不需要對(duì)其全部資產(chǎn)進(jìn)行，只需要抽查一部分容易出現(xiàn)問(wèn)題的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)即可，比如：車輛、電腦、建筑物等等。

4.4 固定資產(chǎn)使用的效益性行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，絕大部分來(lái)源于財(cái)政資金投入，能夠最大限度的提高行政事業(yè)單位的工作效率，發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能作用。在審計(jì)中，要計(jì)算對(duì)比以下幾個(gè)比率：①固定資產(chǎn)的實(shí)際使用率；②固定資產(chǎn)閑置率；③固定資產(chǎn)的毀損率；④固定資產(chǎn)的丟失率；⑤固定資產(chǎn)的更新率。

5固定資產(chǎn)審計(jì)常用的審計(jì)方法

5.1 查閱法直接從憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、合同協(xié)議等其他資料中收集數(shù)據(jù)、相關(guān)信息。如固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)政府采購(gòu)手續(xù)，固定資產(chǎn)處置時(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的審批手續(xù)、中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估手續(xù)等資料，有些一并裝訂在會(huì)計(jì)憑證中，有些被單位單獨(dú)保存在憑證之外，需要審計(jì)人員的繼續(xù)跟進(jìn)，審核檢查。

5.2 核對(duì)法通過(guò)核對(duì)入賬的收入和被審計(jì)單位簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，可以有效的發(fā)現(xiàn)一些帳外收支的線索。

5.3 函證法對(duì)有爭(zhēng)議的固定資產(chǎn)，要進(jìn)行函證，如：借入、出借的固定資產(chǎn)，就需要從被審計(jì)之外取得證據(jù)，證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位。

第3篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 固定資產(chǎn) 解決方法

煤炭行業(yè)完全面向市場(chǎng)，煤炭?jī)r(jià)格完全放開，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂、缺乏制衡，造成國(guó)有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)管理水平低下的局面，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購(gòu)環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，進(jìn)而節(jié)約了采購(gòu)成本。局部運(yùn)用了一定的專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理知識(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)管理取得了一定的成效。但是，在肯定取得的成果的情況下，還必須正視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制仍然存在的以下問(wèn)題：

（一）生產(chǎn)管理各個(gè)層面固定資產(chǎn)管理效果沒有科學(xué)的績(jī)效考核體系

煤炭企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進(jìn)尺、可控成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等考核指標(biāo)， 煤炭企業(yè)生產(chǎn)的重點(diǎn)一般放在生產(chǎn)產(chǎn)量，生產(chǎn)安全以及盈利水平這幾方面，對(duì)于固定資產(chǎn)管理尚未形成有效的績(jī)效考核。產(chǎn)生煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)劃分不明確，對(duì)于各個(gè)層面的固定資產(chǎn)職責(zé)劃分不明確，大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)各經(jīng)營(yíng)者固定資產(chǎn)管理具體績(jī)效未納入考核的范圍 ，導(dǎo)致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理力度不夠。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的制度不健全

企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督審查，幫助部門內(nèi)部采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理措施，更加完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序。但在煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠；審計(jì)人員未能配齊配強(qiáng)，其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度無(wú)從保證。

（三）機(jī)電開采設(shè)備固定資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確

煤炭企業(yè)開采設(shè)備強(qiáng)度大，時(shí)間長(zhǎng)，設(shè)備產(chǎn)生磨損度較大，若會(huì)計(jì)人員只按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方法核算，但是固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎(jiǎng)懲制度空白或不兌現(xiàn)。

二、存在問(wèn)題的解決途徑

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制，完善績(jī)效考核體系

固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循從上到下的管理模式，企業(yè)管理者明確固定資產(chǎn)管理的重要性，將固定資產(chǎn)管理的完善與實(shí)施納入績(jī)效考核范疇，資產(chǎn)責(zé)任到部門，部門負(fù)責(zé)人對(duì)該部門內(nèi)的固定資產(chǎn)負(fù)主要責(zé)任，并根據(jù)崗位職責(zé)不同，責(zé)任落實(shí)個(gè)人。通過(guò)科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分，使企業(yè)的各個(gè)組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔(dān)的責(zé)任、擁有的權(quán)利。部門負(fù)責(zé)人的考核與基本員工的考核結(jié)果按照制定的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，將績(jī)效考核貫徹到公司所有責(zé)任人，令企業(yè)固定資產(chǎn)管理與員工切身利益相掛鉤，積極參與固定資產(chǎn)管理。

（二）盤活存量固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)核算信息做到真實(shí)有效

由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的瞬變性，加之以往固定資產(chǎn)決策管理上的錯(cuò)誤，使得煤炭企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會(huì)在質(zhì)量功能、效率以及配置結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員中的固定資產(chǎn)相關(guān)人員必須，對(duì)于固定資產(chǎn)的核算信息做到真實(shí)有效，比如，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際折舊年限準(zhǔn)確把握，如井下設(shè)備消耗大，在會(huì)計(jì)資產(chǎn)折舊年限內(nèi)提前報(bào)廢，會(huì)計(jì)人員必須了解井下資產(chǎn)損耗，正確分?jǐn)傇O(shè)備折舊情況，使得煤炭企業(yè)有真實(shí)有效的固定資產(chǎn)核算信息。從而能夠更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。

（三）完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度

煤炭企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)，另管理者認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審核以及控制才能夠使得煤炭企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全面控制，對(duì)重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，如固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)計(jì)劃審批，授權(quán)到采購(gòu)資金預(yù)算，風(fēng)險(xiǎn)控制，最后到資產(chǎn)驗(yàn)收，具體的做法可以：加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性賦予了審計(jì)人員更強(qiáng)的權(quán)威性，可以使得內(nèi)部審查具有比較正當(dāng)性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)以及考核使得，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)τ诿禾科髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作的特殊性有更好地認(rèn)識(shí)。拓寬內(nèi)部固定資產(chǎn)審計(jì)范疇 。

（四）完善固定資產(chǎn)采購(gòu)控制

煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)控制，從計(jì)劃，到采購(gòu)，驗(yàn)收以及后期維護(hù)過(guò)程，明確各個(gè)部門在企業(yè)中的作用與責(zé)任。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)核對(duì)原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡。嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)一人多崗，并從設(shè)備管理，財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)三方面監(jiān)控固定資產(chǎn)管理，防止企業(yè)內(nèi)部舞弊行為，固定資產(chǎn)管理員審核內(nèi)容必須包括以下幾個(gè)方面，購(gòu)置的原因，擬購(gòu)入時(shí)間，擬購(gòu)入數(shù)量等。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡永信.煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].山西能源與節(jié)能，2007