資產(chǎn)管理職能范文

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第1篇

[關(guān)鍵詞]智能；資產(chǎn)管理；倉儲管理

[中圖分類號]F251 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0042-02

倉儲資產(chǎn)管理是絕大多數(shù)企事業(yè)單位不可缺少的部分，隨著人工成本的增加和行業(yè)競爭形勢的加劇，倉儲資產(chǎn)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和運(yùn)轉(zhuǎn)成本成為企事業(yè)重點關(guān)心的問題。依靠傳統(tǒng)工人記錄、紙質(zhì)單據(jù)以及條形碼的方式已經(jīng)無法滿足企事業(yè)日益發(fā)展的需求了，加快管理節(jié)奏，提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率和降低成本成為愈加迫切的需要。并且為了能對倉儲的資產(chǎn)情況進(jìn)行實時的了解，科學(xué)化、智能化的倉儲管理是倉儲發(fā)展的需求。

如圖1所示，倉儲管理分為五個部分，即從貨物運(yùn)來進(jìn)行卸貨到入庫，然后將貨物運(yùn)送到庫房進(jìn)行倉儲的日常管理，以及到物品出庫，作為倉儲管理員，由于在日常管理中需要進(jìn)行盤點，移庫以及出庫，如果均采用人工操作，工作強(qiáng)度非常大，下面結(jié)合圖1中的管理流程對倉儲管理進(jìn)行分析，并且提出倉儲管理的新方法以及倉儲管理智能系統(tǒng)。

1當(dāng)前倉儲管理現(xiàn)狀及存在的問題分析

目前的倉儲管理存在兩種管理方式。第一種是通過人工記錄倉儲中的資產(chǎn)出入庫情況，這樣的管理方式過于落后，其需要管理人員付出高強(qiáng)度的工作，記錄的準(zhǔn)確性也不能保證，并且要通過庫房管理員人工將記錄的數(shù)據(jù)錄入到計算機(jī)中，無法保證實時獲得倉儲資產(chǎn)信息；第二種是使用條形碼，其也是目前常用的管理方式，庫房管理員通過打印出資產(chǎn)條形碼后，將其貼在資產(chǎn)上，然后進(jìn)行出入庫的管理，下面針對第二種方式存在的問題進(jìn)行分析：

（1）條形碼容易損壞，導(dǎo)致之前的盤點失效。由于隨著使用時間的增長，條形碼容易磨損，或者被水浸濕了也容易損壞，損壞后導(dǎo)致條形碼無法識別，因此，也就導(dǎo)致之前存儲的資產(chǎn)信息出現(xiàn)部分缺失，進(jìn)而導(dǎo)致整個資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確。

（2）人工記錄或條形碼掃描的方式處理入庫環(huán)節(jié)速度慢、效率低。目前的倉儲管理多采用人工進(jìn)行條形碼掃描的方式進(jìn)行入庫處理，由于每個資產(chǎn)均需要先打印條形碼然后再貼到資產(chǎn)上，都需要人工操作，因此，導(dǎo)致整個入庫環(huán)節(jié)速度慢，效率很低。

（3）通過掃描條形碼盤點的過程慢，并且無法實時進(jìn)行盤點。由于條形碼的特性，掃描只能一個一個的按順序進(jìn)行掃描，因此盤點的時間會很長，并且經(jīng)常會由于工作需要而對資產(chǎn)信息進(jìn)行調(diào)整，如資產(chǎn)的使用人進(jìn)行變更等，由于這種頻繁的變動使得條形碼的信息無法即時更新，因此，無法做到倉儲中資產(chǎn)的實時管理。

（4）不清楚貨物的真實存在情況，無法進(jìn)行動態(tài)管理。由于工作需要，經(jīng)常要把資產(chǎn)從一個庫房移動到另一個庫房，如家具，因此，會導(dǎo)致資產(chǎn)管理的信息不準(zhǔn)確，不可能在每次資產(chǎn)移動后均進(jìn)行盤點，這也就導(dǎo)致資產(chǎn)的信息有不準(zhǔn)確的地方，無法進(jìn)行動態(tài)管理。

2智能倉儲資產(chǎn)管理的探討與研究

2.1采用超高頻RFID技術(shù)和射頻識別總線技術(shù)

采用無線射頻標(biāo)簽，其具有氧化金屬外殼，抗電磁干擾，防靜電，防腐蝕，并且無須外部電源單獨供電，對于大面積倉儲管理覆蓋，可大大簡化工程實施，并節(jié)省輔材線纜。

如圖1所示，在倉儲管理流程中，在卸貨前，管理員可以讓供貨商將RFID標(biāo)簽貼在資產(chǎn)上，在進(jìn)行入庫操作時，管理員只需通過超高頻RFID手持機(jī)在一定范圍內(nèi)對資產(chǎn)進(jìn)行自動掃描，掃描時當(dāng)遇到資產(chǎn)信息重疊時，系統(tǒng)會自動刪減，這樣在很短的時間內(nèi)就能完成資產(chǎn)入庫工作；而當(dāng)資產(chǎn)進(jìn)入庫房后，可在庫房中設(shè)置感應(yīng)器，這樣當(dāng)資產(chǎn)有變動時，系統(tǒng)會自動記錄移動記錄，這樣當(dāng)通過超高頻RFID手持機(jī)進(jìn)行掃描庫房時，就能自動更新信息，并且由于采用超高頻RFID手持機(jī)，因此其可以對某些被物品或屏風(fēng)等遮擋的資產(chǎn)進(jìn)行信息讀取，并且也可以對由于物品較多而使得管理人員無法進(jìn)入的庫房進(jìn)行掃描，進(jìn)而管理人員可實時對庫房進(jìn)行盤點和對資產(chǎn)進(jìn)行移庫；而當(dāng)出庫時，管理員也只需通過超高頻RFID手持機(jī)進(jìn)行讀取，將資產(chǎn)信息在系統(tǒng)中自動更新，由此可見，可以解決采用條形碼帶來的問題，如人工盤點效率低并且容易出錯等問題，下面將通過智能倉儲控制系統(tǒng)對倉儲管理進(jìn)行更細(xì)致的探討和研究。

2.2采用整套的智能倉儲控制系統(tǒng)進(jìn)行倉儲管理

如圖2所示的智能倉儲控制系統(tǒng)，其通過智能倉儲控制軟件在服務(wù)器上進(jìn)行操作，通過讀寫器讀取庫房設(shè)置的感應(yīng)器或者RFID標(biāo)簽中的信息，進(jìn)行資產(chǎn)出入庫的自動掃描，自動更新數(shù)據(jù)庫中的資產(chǎn)信息，并通過讀寫器對資產(chǎn)進(jìn)行盤點而后通過服務(wù)器更新資產(chǎn)信息。

下面結(jié)合圖2闡述采用上述系統(tǒng)具有如下特點：

（1）具有高效、實時、準(zhǔn)確定位的特點。系統(tǒng)減少大量人工掃描、清點、找尋貨物的時間，并且大大提高了出入庫、盤點、移庫貨物的效率；系統(tǒng)簡化了各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)操作，節(jié)省了人工成本的開銷；由于標(biāo)簽可存儲大量信息，因此，管理人員能全面地了解庫房中的資產(chǎn)信息，并且系統(tǒng)能通過感應(yīng)器動態(tài)監(jiān)控所有庫房的情況，管理人員可以即時了解整個庫房的宏觀和微觀信息；系統(tǒng)遵循先入先出的原則，即出貨時查驗資產(chǎn)的批次信息，找尋先入庫的資產(chǎn)出庫，并且通過報警系統(tǒng)，查詢要過期的資產(chǎn)信息，因此，可以保證資產(chǎn)均在有效期內(nèi)使用以及即時處理過期資產(chǎn)；系統(tǒng)能夠?qū)崟r或定時的自動盤點，可選擇盤點部分或所有在庫物品，并自動更新；并且在管理人員尋找某物品時，系統(tǒng)通過LED指示燈等方式可以容易的找到物品。

（2）具有較強(qiáng)的維護(hù)特性。

系統(tǒng)正常工作時生成倉庫管理日志，通過調(diào)取日志，獲取倉庫歷史使用情況，更好的管理倉庫；通過RFID射頻識別總線，可方便的根據(jù)倉庫布局將一個掃描點擴(kuò)展至數(shù)百個掃描點；通過圖形化軟件界面，可形象的實時監(jiān)控倉庫貨物信息，做到全面管理；軟件自行診斷總線以及感應(yīng)頭狀況提示管理人員，方便排查系統(tǒng)故障。

2.3采用具有管理軟件和監(jiān)控軟件的倉儲管理系統(tǒng)

智能倉儲管理系統(tǒng)包括管理軟件和監(jiān)控軟件，其中管理軟件具體實現(xiàn)卸貨、入庫、上架、盤點、移庫、下架、出庫等倉儲環(huán)節(jié)，監(jiān)控軟件可設(shè)計貨區(qū)、貨架、貨位布局，監(jiān)控其范圍內(nèi)的活動動態(tài)信息并實時顯示。管理軟件出入庫流程圖如圖3所示。

如圖3所示，當(dāng)需要入庫時，讀寫器對資產(chǎn)標(biāo)簽進(jìn)行讀取，然后將讀取的信息傳輸給控制器，控制器如果顯示讀寫器讀取了正確的標(biāo)簽信息，則進(jìn)行允許入庫的操作，系統(tǒng)記錄標(biāo)簽信息進(jìn)而完成入庫記錄；如果讀寫器讀取了不正確或未讀取到標(biāo)簽信息，控制器發(fā)送信號給操作裝置，操作裝置根據(jù)控制器的信息進(jìn)行處理，如果未讀取到標(biāo)簽信息則重新讀取，如果讀取到了錯誤的信息，操作裝置對信息進(jìn)行二次識別后，如人工確認(rèn)等，經(jīng)過系統(tǒng)處理為正確的標(biāo)簽信息然后進(jìn)行入庫記錄；如果操作裝置無法通過系統(tǒng)處理為正確的標(biāo)簽信息，則判斷該標(biāo)簽信息為無效信息，則無法進(jìn)行入庫處理。

如圖4所示，當(dāng)需要出庫時，讀寫器對資產(chǎn)標(biāo)簽進(jìn)行讀取，然后將讀取的信息傳輸給控制器，控制器首先判斷是否合法，即該物資是否允許出庫、出庫人是否有權(quán)限等，如果不合法，禁止出庫；如果合法，并且當(dāng)控制器顯示讀寫器讀取了正確的標(biāo)簽信息，則進(jìn)行允許出庫的操作，系統(tǒng)記錄標(biāo)簽信息進(jìn)而完成出庫記錄；如果讀寫器讀取了不正確或未讀取到標(biāo)簽信息，控制器發(fā)送信號給操作裝置，操作裝置根據(jù)控制器的信息進(jìn)行處理，如果未讀取到標(biāo)簽信息則重新讀取，如果讀取到了錯誤的信息，操作裝置對信息進(jìn)行二次識別后，如人工確認(rèn)等，經(jīng)過系統(tǒng)處理為正確的標(biāo)簽信息，然后進(jìn)行出庫記錄；如果操作裝置無法通過系統(tǒng)處理為正確的標(biāo)簽信息，則判斷該標(biāo)簽信息為無效信息，則發(fā)出警報，無法進(jìn)行出庫處理。

并且智能倉儲管理系統(tǒng)軟件不采用常用的軟件表格或文字形式的顯示方式，而以圖形和動態(tài)形象的顯示倉庫所有物品的情況，其具有如下的特點：

（1）倉儲中的所有信息均能在該系統(tǒng)中進(jìn)行顯示和查詢；

（2）能夠?qū)崟r獲取倉儲的存儲情況；

（3）隨時獲取倉儲中任一物品的信息；

（4）能實時物品的出入庫的信息。

系統(tǒng)軟件提供第三方系統(tǒng)接口，通過該接口可獲得及時準(zhǔn)確的庫存信息，實現(xiàn)真正的實際庫存與系統(tǒng)庫存的對應(yīng)。

第2篇

關(guān)鍵詞：部屬高校 國有資產(chǎn)職能 管見

高校國有資產(chǎn)是指高等學(xué)校占有和使用的、在法律上確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，包括國家劃撥的資產(chǎn)，高校按照國家規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。現(xiàn)實中其表現(xiàn)形式主要有流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。加強(qiáng)高校國有資產(chǎn)管理是高校行政管理不可或缺的一個重要組成部分，實質(zhì)上是對產(chǎn)權(quán)屬于高校的一切財權(quán)和債權(quán)經(jīng)濟(jì)活動的各個運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)行組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等一系列的管理。研究具有代表性的若干部屬高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，旨在分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出相應(yīng)對策，為實務(wù)管理者貢獻(xiàn)一條參考路徑。

一、高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的理論依據(jù)

多年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，國家在教育方面的投入也與時俱增，我國高等教育規(guī)模出現(xiàn)了前所未有的快速擴(kuò)張勢頭，尤其是全國各地高校的校區(qū)規(guī)模以及學(xué)生總數(shù)的不斷擴(kuò)增。另一方面，高校中國有資產(chǎn)的數(shù)量質(zhì)量呈幾何級數(shù)倍增，特別是國外科技高端設(shè)備的引進(jìn)量不斷增加，非經(jīng)營性資產(chǎn)向經(jīng)營性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)變也越來越多。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理已成為刻不容緩的問題。

教育部審時度勢，出臺了《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，特別強(qiáng)調(diào)高校國有資產(chǎn)實行“國家統(tǒng)一所有，財政部綜合管理，教育部監(jiān)督管理，高校具體管理”的管理體制，同時規(guī)定“高校應(yīng)建立健全國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，履行高校國有資產(chǎn)管理職責(zé)”。高校抓緊建立和完善國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)勢在必行。

二、高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)實情況

本文選取了北京、上海、南京、武漢四地共12所高校作為調(diào)研對象，詳見下頁四地12所部屬高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)基本情況表。

從網(wǎng)站公布的信息看，設(shè)置資產(chǎn)管理處或國有資產(chǎn)管理處的高校6所，設(shè)置實驗室與設(shè)備管理處的2所，設(shè)置資產(chǎn)管理與實驗室處的1所，設(shè)置資產(chǎn)與實驗室管理處的1所，設(shè)置資產(chǎn)與實驗室設(shè)備管理處的1所，設(shè)置資產(chǎn)與后勤管理處的1所。細(xì)作比較容易發(fā)現(xiàn)，沒有使用規(guī)范資產(chǎn)管理處名稱的高校，其機(jī)構(gòu)名稱出入并不是很大，有幾所高校在設(shè)備與實驗室上“繞口令”，存在先后擺放次序不同，實質(zhì)上職能相近或近似，只是將實驗室管理或后勤管理職責(zé)融入資產(chǎn)管理處的帽檐下。

從科室設(shè)置看，絕大多數(shù)高校設(shè)置綜合管理科或處辦公室；絕大多數(shù)高校還設(shè)置了設(shè)備管理科；有半數(shù)以上高校設(shè)置了公房與土地管理科；也有一半以上高校設(shè)置了實驗室管理科或?qū)嶒炇野踩h(huán)保科。

從職責(zé)內(nèi)容看，絕大多數(shù)高校對固定資產(chǎn)實行了全周期管理；有的高校還加注了設(shè)備采購管理、合同管理、公房維修等職責(zé)。但較少高校關(guān)注共享平臺建設(shè)、無形資產(chǎn)管理、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)管理等內(nèi)容。

三、高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)完善的幾點管見

（一）重視共享平臺建設(shè)。有數(shù)據(jù)顯示，我國高校儀器設(shè)備有20%以上處于閑置狀態(tài)，大型貴重儀器設(shè)備的利用率最高不過15%，存在著設(shè)備的占有率高但使用率低的問題。高校應(yīng)建立有效的共享機(jī)制和調(diào)配機(jī)制，以最大限度地消除閑置現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理。現(xiàn)實生活中，無形資產(chǎn)被無償使用是一種司空見慣的現(xiàn)象，甚而發(fā)生嚴(yán)重的侵權(quán)行為。而很多高校對此認(rèn)識不足，認(rèn)為加強(qiáng)房地產(chǎn)、實驗室及設(shè)備、科研儀器等實物資產(chǎn)管理就足矣，鮮見設(shè)置無形資產(chǎn)管理科。高校應(yīng)梳理無形資產(chǎn)使用管理過程中存在的各種風(fēng)險，明確職能，規(guī)范管理，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)”的無形資產(chǎn)管理體制。

（三）強(qiáng)化經(jīng)營性資產(chǎn)管理。高校為增加經(jīng)費，改善辦學(xué)條件，將部分富余的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營性資產(chǎn)，這是“因校制宜”。但在高校“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的過程中，出現(xiàn)了未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，未進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，未明確雙方權(quán)利與義務(wù)。造成校企產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，產(chǎn)權(quán)歸屬不清，部分國有資產(chǎn)隱性流失。高校應(yīng)按照規(guī)定的程序界定并明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，加強(qiáng)對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的評估和管理，明確各方權(quán)利與義務(wù)。

（四）建立績效考核機(jī)制。高校應(yīng)改變“重投資、輕管理”的現(xiàn)象，加快建立國有資產(chǎn)績效考核評估體系，建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制，對管理不善、處理不當(dāng)、損壞和盲目購進(jìn)造成嚴(yán)重浪費的責(zé)任人，施行部分或全部的經(jīng)濟(jì)賠償，對在管理中有突出成績或作出突出貢獻(xiàn)的人員，給予適當(dāng)獎勵，以保證國有資產(chǎn)管理人員的工作效率和激情，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘海忠，黃柑童.基于法律c經(jīng)濟(jì)雙重視域下高校國有資產(chǎn)之研究[J].商業(yè)會計，2016，（17）.

第3篇

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革中的服務(wù)

我國資產(chǎn)評估專業(yè)目前廣泛服務(wù)于國家創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略、國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略重組等，隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的需要，資產(chǎn)評估服務(wù)將廣泛地參與到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，助力我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。如表（1）所示。

（二）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革資產(chǎn)評估機(jī)遇

隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的實施，作為服務(wù)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的資產(chǎn)評估行業(yè)，將迎來良好的發(fā)展機(jī)遇。新的機(jī)遇常常意味著資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)量將迎來多樣性增長、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入規(guī)模將持續(xù)提高。為應(yīng)對此類情況未來的發(fā)生，未雨綢繆，有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開始超常態(tài)規(guī)模化擴(kuò)張、搶占發(fā)展制高點。當(dāng)面臨行業(yè)發(fā)展的時候，常常會忽略品質(zhì)的要求，應(yīng)注重能力的測評。

（三）供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革資產(chǎn)評估挑戰(zhàn)

從目前評估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境看，極容易陷入短期收益陷阱，如有評估機(jī)構(gòu)大量吸收業(yè)務(wù)合伙人、對項目風(fēng)險評價不足、盲目滿足委托方估值要求等，實際上陷入這樣的境地后，很可能因為利益因素難以協(xié)調(diào)，難以平衡收益和風(fēng)險。

收益的增長依托于業(yè)務(wù)拓展，風(fēng)險的管控依賴于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，這兩個方面和諧共存、互相影響、互相推進(jìn)。業(yè)務(wù)的適度拓展有利于增強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)向心力、提升公司品牌，從而有更多的精力專注于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的進(jìn)一步提高；執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不斷改善有利于強(qiáng)化評估機(jī)構(gòu)核心競爭力、鑄造公司品牌，從而有更多的機(jī)會延伸業(yè)務(wù)拓展的廣度和深度。收益和風(fēng)險是評估機(jī)構(gòu)健康、持續(xù)發(fā)展的兩個基石，應(yīng)根據(jù)評估機(jī)構(gòu)的實際情況恰當(dāng)?shù)仄胶鈨烧叩年P(guān)注度。

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新時期，面對大量的收益機(jī)會，需要冷靜地思考風(fēng)險問題。資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展機(jī)會的增加、收益的增長實際意味著市場要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)更多的責(zé)任、履行評估機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的義務(wù)。資產(chǎn)評估行業(yè)兩個重要的市場是國有企業(yè)改革和資本市場建設(shè)，資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)在其中發(fā)揮了重要的作用。任何行業(yè)的健康發(fā)展都需要市場化和政府監(jiān)管，市場化給了市場參與主體充分的自主決定權(quán)與發(fā)展的自由，純粹的市場化會導(dǎo)致市場混亂，政府監(jiān)管給市場參與主體充分的保護(hù)，政府監(jiān)管的不恰當(dāng)會導(dǎo)致資源浪費、效率下降，只有市場和監(jiān)管適度的融合才能促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，該交給市場決定的事監(jiān)管不要介入，該由政府監(jiān)管的事情不能放任市場自主選擇。

《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》中，明確了國資改革中防止國有資產(chǎn)流失的內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、社會監(jiān)督三方面的具體內(nèi)容，將建立統(tǒng)一的信息公開平臺，公開相關(guān)信息，接受社會監(jiān)督。證監(jiān)會今年以來強(qiáng)調(diào)將切實履行“兩維護(hù)、一促進(jìn)”的核心職責(zé)，維護(hù)市場公開、公平、公正，維護(hù)投資者特別是中小投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場健康發(fā)展，將形成全方位、多層次稽查執(zhí)法體系，證監(jiān)會職能及工作重點正逐步從審核審批向監(jiān)管執(zhí)法轉(zhuǎn)變，工作重心正逐步從事前把關(guān)向事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)移，事前審批（行政許可）、事中監(jiān)管（自律監(jiān)管、日常監(jiān)管）與事后稽查執(zhí)法，將形成互相獨立又互相關(guān)聯(lián)的證券市場監(jiān)管體系。根據(jù)WIND統(tǒng)計，截至2016年5月25日，滬深交易所共發(fā)出559件問詢函，與去年同期相比增長了3倍，問詢函涉及的重要內(nèi)容是并購重組，并購中的估值問題成為問詢重點。

隨著《資產(chǎn)評估法》列入我國人大會議程進(jìn)行審議，資產(chǎn)評估行業(yè)將迎來行業(yè)發(fā)展的里程碑事件。《資產(chǎn)評估法》的通過，一方面能夠更好地明確資產(chǎn)評估的法律地位，保障資產(chǎn)評估從業(yè)機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)權(quán)益；另一方面能夠通過法律監(jiān)管為行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展提供保護(hù)手段。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)將更多地關(guān)注收益和風(fēng)險的平衡，少數(shù)只重視短期收益而忽視風(fēng)險的評估機(jī)構(gòu)將面臨法律的制裁。

二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險分析

（一）資產(chǎn)評估現(xiàn)狀分析

筆者梳理了證監(jiān)會2012年至2015年年度檢查公告、2016年5月立案稽查文件中對資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的問題說明，歸納了資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)中的風(fēng)險。如表（2）所示。

從證監(jiān)會近三年對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)處罰公告中的措辭看，均涉及用語“未勤勉盡責(zé)”。2016年5月證監(jiān)會的對6家會計師事務(wù)所評估機(jī)構(gòu)立案稽查的文件中，首次提及了勤勉盡責(zé)定義：勤勉盡責(zé)指歸位盡責(zé)、勤勉履職，涉及兩個方面的內(nèi)容，歸位盡責(zé)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員，要清楚地明確自己在經(jīng)濟(jì)行為中的職能和責(zé)任，不要不到位、不要越位，并盡心去做，這是關(guān)于執(zhí)業(yè)意識方面的要求；勤勉履職是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員，要獨立、客觀地執(zhí)行自己在評估執(zhí)業(yè)中應(yīng)該遵守的規(guī)范要求，該做的要做到位、不能做的不要做。

從證監(jiān)會公告的具體問題看，勤勉盡責(zé)主要包括四個方面的內(nèi)容：一是獨立性缺失，如第33條，迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，相關(guān)報告“量身定做”；二是執(zhí)行準(zhǔn)則不到位，具體細(xì)分為未進(jìn)行必要的現(xiàn)場調(diào)查、未收集充分的評估資料、未按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)、未確定合理的評估假設(shè)等，如第23條，部分評估項目關(guān)鍵評估參數(shù)的選取缺乏合理依據(jù)；三是職業(yè)懷疑不足，如第29條，未對委托方、評估對象提供的評估資料進(jìn)行獨立分析、調(diào)查與判斷，直接以此為依據(jù)進(jìn)行評估測算；四是職業(yè)判斷不合理，如第31條，評估過程中重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當(dāng)、公式設(shè)置不正確。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險界定與分類

資產(chǎn)評估風(fēng)險指源于業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為本身的重要性、特殊性、重監(jiān)管，或者因為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力與業(yè)務(wù)需要不匹配，而可能導(dǎo)致的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估師出具了重大遺漏的評估報告，或者因為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師主觀意愿，而導(dǎo)致出具了虛假記載、誤導(dǎo)性陳述評估報告，由此可能產(chǎn)生的各項處罰或損失。前者是主觀非主動行為、后者是主觀意愿行為。

主觀非主動風(fēng)險可以分為兩類：第一類為經(jīng)濟(jì)行為風(fēng)險項目。此類風(fēng)險是基于業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為本身的原因，如重要性項目（國資混合所有制改革項目、國資企業(yè)收購民營企業(yè)、去產(chǎn)能目的國資轉(zhuǎn)讓給民資、國資境外并購、國資職工持股項目等）；特殊性項目（無形資產(chǎn)評估，高科技企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)公司估值，金融企業(yè)評估等新業(yè)務(wù)）；重監(jiān)管項目（上市公司重大資產(chǎn)重組、上市公司股權(quán)收購、非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組等）；第二類為技術(shù)風(fēng)險項目，主要是因為承接業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)內(nèi)業(yè)務(wù)部門或資產(chǎn)評估師，執(zhí)業(yè)能力與業(yè)務(wù)技術(shù)需要不匹配，可能導(dǎo)致出現(xiàn)執(zhí)業(yè)重大過失而引起報告重大遺漏的項目。

主觀意愿行為風(fēng)險也可以分為兩類：第一類為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，主動或被動地接受委托方或相關(guān)方的不符合評估規(guī)范的要求，而出具虛假評估報告或誤導(dǎo)性評估報告；第二類為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)因為收費低、工作時間短、態(tài)度不端正等原因，導(dǎo)致必要的評估程序未履行、計算公式錯誤等現(xiàn)象，而出具了虛假評估報告或誤導(dǎo)性評估報告。