電商行業審計范文

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第1篇

房地產業是我國國民經濟的支柱行業，自身具有兩大特點，一是與宏觀經濟政策緊密聯系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業，與金融體系關系密切。近十幾年，在房地產行業迅猛發展的同時，商業銀行房地產信貸規模也不斷攀升。綜觀全國，當前房地產處于復雜的宏觀調控期，在房地產調控不放松的情況下，房價回調預期愈加增強，房地產信貸風險外溢正在加快，未來商業銀行房地產信貸業務面臨較大風險。

一、商業銀行房地產開發貸款的含義及投放情況

房地產開發貸款，是指運用信貸資金向房地產開發企業發放的用于開發、建造向市場銷售、出租等用途的房地產項目的貸款。按貸款用途，分為住房開發貸款、經濟適用住房（安居工程）開發貸款（含科教文衛單位經濟適用住房建設貸款）、商業用房開發貸款、高等院校學生公寓建設貸款及其他房地產開發貸款等。按照中國人民銀行的數據，2011年，全國房地產開發貸款全年總計新增約3313億元。這一數字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國房地產開發貸款總計新增5916億元。2009年，全國房地產開發貸款累計新增也高達5764億元。可以看出，房地產開發貸款投放受到來自監管方面的壓力，銀行對房地產開發貸款持審慎態度，投速降低，房地產開發企業資金壓力、財務壓力上升；與此同時，銀行房地產信貸風險——政策性風險、流動性風險和系統性風險逐步顯現。商業銀行如何把握政策導向，積極應對房地產開發貸款風險，成為銀行審計人員關注的重點。

二、房地產開發貸款的風險點和審計要點

房地產金融中的風險，主要包括信用風險、市場風險、產權風險、制度風險等。在房地產貸款審計中既要關注宏觀層面又要關注微觀操作層面。這里只側重關注與操作風險相關的合規審計內容。表1中所列基本涵蓋了房地產開發貸款業務內部控制各環節及風險點。

（一）貸款審批發放流程中的審計要點

1．貸款時項目的立項手續、土地使用證等“四證一書”手續是否齊備。對未取得土地使用權證書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證和施工許可證等四證的項目，不得發放任何形式的貸款。

2．貸款時項目資本金是否足額到位。根據固定資產投資項目資本金的有關規定，保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產開發項目的最低資本金比例為30%，在審計中應關注貸款時項目資本金是否及時足額到位，是否存在對自有資金嚴重不足的開發企業發放貸款。可以通過審查企業在銀行開立的賬戶以及當地建設主管部門批復同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項目在發改委備案登記的項目投資進行比對判斷項目的資本金是否及時足額到位。

3．開發企業是否利用已完工項目重復申請貸款，或利用同一項目在多家商業銀行重復申請貸款導致貸款金額超過項目投資額。比如，審計中曾發現某大型房地產開發企業為開發某項目，分別向當地兩家商業銀行申請貸款6.5億元（該項目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。

4．開發商是否存在向銀行多報投資額，超比例獲取貸款。通過比較開發商備案登記的項目總投資與向銀行申請貸款時的項目總投資，關注開發企業在申請貸款時是否存在通過提供虛假可研報告等資料，虛增項目投資額套取銀行貸款等。

5．核實抵押情況是否真實有效。通過實地考察當地房價情況，并根據《土地項目評估報告》估算出項目貸款的資金擔保比例，審查土地價值是否被高估或評估報告是否虛假不真實。

（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計要點

對房地產開發貸款進行封閉管理，在開發階段，可以保證貸款資金用于項目開發；在銷售階段，通過封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項目不能按期完成甚至爛尾，而項目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來源，貸款存在違約風險，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點。加強封閉管理賬戶的監管，對項目結算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對外支付項目建設資金。因房屋銷售提取抵押權證的，需先收回不低于權利價值的開發貸款。項目銷售進度達到審批書要求的起還點時，銷售回籠資金應全部用于歸還開發貸款。

第2篇

(訊)二級市場目前有電子商務上市公司有：三六五網、上海鋼聯、生意寶、焦點科技、海虹控股、三五互聯、東方財富、樂視網、中青寶。其中三六五網、上海鋼聯、生意寶、海虹控股主要經營行業垂直網站，主營收入分別來自房地產、鋼鐵、化工、醫藥企業的廣告、注冊收費用戶、鏈接等，現就這四家企業進行估值比較：

1、公司價格(即買入整個公司的價錢：總市值)：按3月27日收盤價計算，三六五網25.72億、上海鋼聯13.64億、生意寶22.93億、海虹控股56.46億；2011年營業收入分別為2.2億、3.5億、1.4億、1.5億，營業收入是判斷一個網站規模、價值的重要指標，總市值與營業收入比是衡量業績彈性的重要依據，是企業成長性的一個重要參考，上海鋼聯總市值小、營業收入大，具有絕對優勢。

2、行業地位：電子商務有特殊的特點，一種創新模式經過一段時間的激烈競爭后，只有第一，沒有第二，第一名會占據半壁江山，后來者只能創新其他模式或兼并重組，否則難以超越。三六五網在房產業排名第五，存在受實力更強的房產網站沖擊所屬市場的風險，上海鋼聯在鋼鐵行業排名第一，占有率56%，生意寶在化工行業排名第一，海虹控股在醫藥行業排名第一，上海鋼聯是國內最大的行業垂直網站，2008年國內第一家營業收入突破1億元。

3、相關指標情況：三六五網、上海鋼聯、生意寶、海虹控股2011年每股凈資產分別為11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分別為36倍、34倍、75倍、300倍，市凈率分別為4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海鋼聯有一定的優勢。 （編選：）

第3篇

【關鍵詞】信貸風險審計重點商業銀行

一、當前銀行信貸風險現狀

信貸業務是我國商業銀行最核心的業務，信貸資產質量的好壞關系到銀行能否健康的生存與發展。如果商業銀行的信貸風險不斷膨脹，那么勢必會造成不良資產劇增、信貸資金可用量減少及信貸資金周轉速度的放慢，同時也會在一定程度上使整個商業銀行的財務狀況惡化、削弱其盈利能力，甚至導致其巨額虧損，面臨破產威脅。銀行信貸風險，是商業銀行在經營貨幣和信用業務過程中，由于各種不利因素引起貨幣資金不能按時回流，不能保值增值的可能性。信貸風險是銀行經營過程中所面臨的最主要的風險之一。在宏觀經濟增速放緩的背景下,銀行業不良貸款慣性增長的趨勢可能延續下去，可見，銀行業整體業績欠佳乃大勢所趨。雖然目前我國商業銀行不良貸款率還不是很高，但相當一部分銀行在信貸風險方面，利用內部管理的便利性，對其進行了調節和控制，沒有充分反映信貸風險。從中長期來看，銀行業信用風險繼續上升，信貸資產質量有進一步惡化趨勢。2014年商業銀行平均資產利潤率1.23%，同比下降0.04個百分點;平均資本利潤率17.59%，同比下降1.58個百分點。全年不良貸款率可能上升0.2～0.3個百分點，達到1.5%～1.6%的水平。

二、銀行信貸風險主要表現形式

（一）關聯企業貸款的風險

關聯企業貸款的核心就是借款人通過各種相互關聯的關系來套取銀行的信用，套取銀行的貸款。一種是集團關聯。是指一個集團利用股權控股若干家子公司，每個子公司都是獨立法人，獨立享有民事權利、承擔民事責任。集團關聯貸款形式有以下幾種：一是子公司自身作為借款人申請貸款，用集團母公司固定資產作貸款抵押物；二是相互擔保貸款。一家子公司貸款，其他子公司或集團公司保證擔保。這種通過集團關聯企業所套取的銀行貸款一般都是在集團內部統一使用。在目前實體經濟下行，各種風險加速暴露的背景下，部分關聯企業的生產經營、財務狀況受到不同程度的沖擊，特別是多頭融資、過度融資的集團客戶，風險隨時可能出現，尤其應引起我們的密切關注和警示。

（二）票據融資的風險

當前，經濟形勢嚴峻，企業經營出現困難，加上銀行惜貸，企業營運資金出現困難在所難免。為了取得銀行信用，一些企業利用50%或者更少的保證金獲取票據，脫離真實交易背景辦理票據貼現業務，貼現后再去其他銀行申請更大金額的票據額度，這種做法，不僅同時虛假增加了銀行貸款及存款的規模，使銀行經營的財務成本增加，制造了銀行信用泡沫，也影響了金融機構對實體經濟增長的支持力度，存在較大的信貸風險。其主要形式有兩種：一種是虛構貿易背景、偽造或變造增值稅發票，騙取銀行信貸資金。另一種是利用關聯企業互開增值稅發票，辦理銀行承兌匯票，相互貼現，套取銀行存貸利差。

（三）信貸資金管理不到位的風險

由于我國的信用環境相對較差，銀行監管資金流向的手段不夠完善，一些信貸客戶存在以虛假理由申請貸款，信貸資金到賬后通過虛假受托支付，刻意轉移貸款資金，逃避銀行監管的情況。內部審計發現，商業銀行在信貸資金管理方面，仍存在一些亟待解決的風險和問題：一是在信貸資金入賬后，資金支付管理環節中，雖然有系統控制和制度約束，但信貸資金的使用與監督未能最終落到實處；二是集團客戶內部資金管理模式的變化和網銀工具的使用，已成為信貸資金監管的難點，雖然銀行也出臺了相應制度和辦法，但與業務發展和控制風險還有一定差距；三是少數貸款仍存在貸后管理不力，貸款資金使用流于形式的問題，將流動資金貸款用于固定資產建設、貸款資金進入證券市場的問題仍然存在。

三、銀行信貸風險審計重點及方法

以風險為導向，始終是銀行內部審計的方向。目的只有一個就是發揮內部審計系統為銀行發展保駕護航的作用，通過審計職能的發揮，使問題越來越少、越來越小。針對發展速度逐步放慢的經濟和宏觀調控政策變化的新形勢，內審部門應跟上時代的變化，把握政策導向和風險導向開展審計，把握審計重點和方法，幫助銀行信貸管理部門提前把握認識信貸風險，充分發揮審計監督評價和建設的職能。

（一）關注宏觀政策變化，切入內部審計重點

在適度寬松的貨幣政策下，內部審計要適應這種變化，重點關注銀行內部制定的信貸政策與國家法律規定及監管部門規章制度要求是否相違背，貸款投向是否向國家支持的產行業，是否結合自身特點，發揮自身優勢，遵守審慎原則投放貸款，是否按資產負債比例管理要求從嚴掌握貸款規模，選擇貸款對象，是否存在盲目擴張行為；信貸策略是否結合本行實際情況形成文件，并下發至每一個信貸人員學習了解、掌握并按要求執行。

（二）集團客戶和關聯企業貸款的審計重點及方法

集團客戶或關聯企業通過建立股權關系復雜的關聯企業組織網、偽造虛假貸款申請材料、采取交叉擔保的方式套取銀行貸款的案件近幾年都有披露。內部審計應通過現場審計，查看借款人信貸資金的使用情況，判斷貸款資金流向是否與借款合同規定一致；關聯企業互保貸款是否存在被保證人長期占用的情況；集團客戶是否存在占用借款人資金、借款主體與貸款實際使用人分離等風險事項。

（三）票據貼現業務的審計重點及方法

由于部分銀行經營片面追求市場份額，防范意識風險不夠，特別是在經濟上行期，在內部控制和管理中，放松對商業匯票業務的貿易背景審查，為諸多違規行為或風險隱患的產生留出了空間，同時一些犯罪分子利用票據進行詐騙，偽造、變造銀行承兌匯票，“克隆”票據也時有發生，對商業銀行內部控制提出了更高的要求，防范、化解票據風險刻不容緩。內部審計要通過對商業匯票業務貿易背景的真實性、合法性審閱，重點關注承兌行業務流程控制是否到位，貼現資金監管是否有效，杜絕票據貼現資金直接或間接通過第三方回流申請人的情況發生。

（四）信貸資金使用管理的審計重點及方法