深化稅收征管改革范文

前言：我們精心挑選了數篇優質深化稅收征管改革文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

    一、深化稅收征管改革面臨的主要問題

    稅收征管改革同其他任何一項改革一樣,總是需要不斷完善的。目前征管工作中較為突出的問題是,由于機構設置和內部分工欠合理,對納稅戶缺乏有效的動態控管,管理相對薄弱,進而導致征管查鏈條脫節、計算機依托職能難以完全奏效、稅務稽查基本未能實現原定目標。

    (一)管理被動,基礎不實

    目前的征管模式最大的特征是由管戶變為管事,往往因更多地強調為納稅人服務和加強稽查而忽略了對納稅戶的日常管理,稅務機關有些承諾服務在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價的,放棄了必要的檢查、執法職責。一些地方經濟形勢較好,經濟發展較快,收入任務完成相對較為輕松,從而也掩蓋了征管中一些漏洞和矛盾。在這種情況下,基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少,稅源監控管理乏力,基本上處于被動受理的狀態,只是坐在辦稅服務廳依據納稅人申報的資料進行審核征稅,企業申報什么就受理什么、申報多少就受理多少,基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節,導致基礎資料不全,基礎管理工作薄弱,對納稅人申報的基本資料是否完整和準確沒有進行核實,也無法進行核實,稅收基礎工作的質量大打折扣。由于征收和管理基本上都是柜臺式服務,稅務機關與企業日常聯系斷檔,征收人員和管理人員對納稅人的戶籍資料缺乏動態的跟蹤調查,管理只是被動接受資料,沒有控制稅源的有效手段,一些地方通過停供發票也解決不了根本問題。目前審核評稅往往也只是流于形式,對納稅人申報資料的真實性、合理性很少結合實地調查資料進行綜合分析,難以發現納稅人申報中存在的問題。稅務管理人員不掌握納稅企業的實情,在征管過程中不能隨時發現問題,稅務機關不能掌握收入主動權,對納稅人的控管難以到位,從而導致漏征漏管戶增多,出現較多的零申報、失蹤戶、漏管戶,助長了偷逃稅的蔓延。

    (二)分工過細,協作不夠,銜接不暢,忙閑不均

    征收、管理、稽查專業化分工,分權制衡,有利于提高效能,符合未來發展方向。在目前情況下,單獨就某一項業務來看,工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順,存在協作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機構,機構間職責范圍難以劃分清楚,有些工作交叉重疊,有些又相互脫節,征收環節與管理環節職責既獨立又交叉,職責界定劃分有一定困難,征管查3個環節之間協調配合能力弱,信息傳遞不暢。管理環節的信息不是進行加工分析后及時、準確傳遞到征收環節,而是原封不動地將所受理的資料反饋給征收環節;征收環節也未及時準確傳遞到稽查環節,相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對性地開展重點稽查,實踐中卻變成征管與稽查相互脫節,征收環節錄入的基礎數據、資料不完整,不足以作為稽查選案的依據;而稽查查出的問題,責令調整賬面留抵稅款,往往也由于與征管脫節而導致征、管、查3個環節均未對調賬事項進行督促檢查,造成稅收流失。

    現行機構設置和內部崗責分工與改革前相比,內部制約有所強化,但由于分工過細,效能也有所降低。辦事程序增多,一方面使納稅企業辦稅需到幾個窗口,另一方面也使稅務機關工作量增大,每個分局都覺得很忙。與分工過細相聯系,征收與管理主要忙于事務性工作,未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務性工作雖越來越規范,但由于缺乏“管戶”的要素,規范卻不實用,工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式,責任不明,征管不到位,存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大,多的地方每月年檢達400來戶,且集中在中下旬,工作不可能深入,由于年審不嚴格,這項工作也只是流于形式。發票購銷工作量太大,納稅人在辦稅相對集中的時間購買發票有時需排隊等候;稅務機關在發票驗舊售新時只是審查是否用完、開具是否規范、是否單頁填寫等表面錯誤,至于已開具的發票是否已做賬計算銷項稅金則未審核,未能整體聯系起來進行分析,因而也就不可能發現虛開、代開等問題。

    分工過細、缺乏協作,必然導致忙閑不均,包括不同人之間的忙閑不均和同一個人不同時段的忙閑不均。一個人只做自己份內事情而不管別人的事情,結果同量的事情需要更多的人員。

    (三)信息不真,依托不住

    現行征管模式依托計算機進行稅收管理,而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的,涉稅信息資料的采集和分析按理應該成為整個征管活動的基礎。管理分局相當于信息中心,前承征收分局,后聯稽查分局,辦理稅務登記等管理事項按理應深入企業調查核實所附資料是否屬實后方能審批,目前由于人手少,征收分局和管理分局的窗口服務實際上是登記制而非審核制,企業申報的原始資料的準確性很成問題。企業發生變更事項,一些重要事項如法人代表變更、經營地址變化等有時會來辦理變更登記,其他信息發生變化則往往不來變更,導致信息不準;有的企業幾年都不來換證、年檢;有的取消一般納稅人資格后,只是停供增值稅專用發票,對已發售的增值稅專用發票則未下戶清理,也難以清理;有的企業需要發票時才到稅務機關聯系申購,平時很少與稅務機關打交道,企業通信地址變化后就失去了聯系,稅務機關無法調查,稅務機關與企業的聯系只能通過登報、公告等形式,缺乏一對一的稅企聯系。稅務機關征稅與納稅企業逃稅構成一種博奔關系,在稅收征管基礎不實、納稅人的準確信息不為稅務機關所掌握的情況下,稅務機關由于信息不對稱在博奔時經常處于不利的地位。

    稅務機關的信息數據目前采用手工輸入微機的辦法,原本就不完備、不準確的資料在手工輸入時又可能發生錯誤。計算機內的信息既有錄入員手工輸入的錯誤,也有企業申報不實的錯誤,信息資料可信程度不高。信息失真和不全,計算機的依托作用也就難以發揮出來,存在“依托不住”的問題。事實上,目前計算機應用水平僅停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理以及稅收會計核算,只用于錄入、輸出、開票等淺表層次,多數地方的計算機未發揮應有的作用,缺乏對經濟稅源的嚴密監控和對涉稅資料的收集整理,其管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能遠末發揮出來,有的地方完全將計算機作為備查檔案的存儲工具,計算機使用后變成兩套資料、兩份工作,增加了一份額外的工作量。

    (四)為納稅人服務不到位

    現行稅收征管模式既有缺乏管理對象、稅源不清楚問題,也有少數辦事環節不健全、部分服務承諾得不到落實、服務不到位的問題。稅務機關不了解真實稅源,納稅企業不了解稅收法規。稅務機關的優質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上,沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項,簡化辦稅流程,提高辦事效率,提供優質服務。目前各地征收比較集中,一些地方由于征收和管理分離以及各自內部分工過于專業化,納稅人為解決涉稅問題往往要跑不同的科室,給納稅人辦稅增加了不必要的麻煩。一些地方目前未設專人負責稅務咨詢業務,納稅人對此有意見。稅收政策咨詢分散在征收分局和管理分局各科室,既增加了各科室的工作量,企業也覺得不方便,企業對政策變化不能及時了解。企業反映,通過上網(中國稅收咨詢網)了解政策,信息往往滯后1-2個月,解決的辦法可以在辦稅服務廳設咨詢服務臺安排專人答疑;設專線電話負責稅收政策咨詢;出稅務旬刊(每10天一期):設立網址,及時最新稅收政策,進一步幫助納稅人準確處理稅務事項。一些企業反映自身缺乏甄別具體稅收政策是否適用本企業的能力,需要稅務機關給予一對一的“保姆式”服務;要求基層稅務機關將不合理的稅收政策及時向上級反映,為企業排憂解難。總而言之,對納稅人的服務水平、質量、深度都存在不少欠缺。

    (五)重點稽查和日常檢查不能實現預期目標

    現行征管模式強調重點稽查、以查促管,實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三:一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實行窗口式服務,對企業動態資料掌握不及時,對企業靜態資料了解不全面,對納稅戶底數掌握不清,稽查選案軟件雖然設置了銷售額、稅負率、連續數月稅負畸低等許多參數,但由于基礎資料失真、不全,不能有針對性地選案查案,稽查選案缺乏準確性,主要采用人工選案方法,稽查能否有的放矢查到點子上,基本上取決于稽查人員的個人經驗和素質。二是稽查脫離了征收與管理系列,將大量的精力用于應付專案檢查,上半年忙檢查結算,下半年忙專項稽查,此外還要受理大量的舉報案件和應付外地增值稅專用發票協查,無法進行日常稽查和針對重點稅源企業開展稽查,通過稽查來促進企業正常申報在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實行分類管理、劃片稽查、專業稽查,對不同的行業沒有實行稽查人員相對固定化、專業化。稽查人員對企業生產經營情況不熟悉,對企業的成本消耗定額不了解,只能對一些不很復雜的行業實行稽查。管理環節的檢查也是浮在面上,僅就票面、賬面進行審核,只是審查增值稅專用發票填寫是否規范、有無漏項、金額抬頭、“￥”“圈”關門是否正確,而事實上近年來增值稅專用發票犯罪的手段日趨復雜,真正的問題主要出在真票假開上,需要審查資金有無支付、需要盤點庫存貨物是否實際存在。實際上絕大多數的企業沒有被稽查出問題的風險,久而久之勢必會助長納稅人的偷逃稅心理。

    二、深化稅收征管改革需要著力處理好幾個主要關系

第2篇

一、深化稅收征管改革面臨的主要問題

稅收征管改革同其他任何一項改革一樣，總是需要不斷完善的。目前征管工作中較為突出的問題是，由于機構設置和內部分工欠合理，對納稅戶缺乏有效的動態控管，管理相對薄弱，進而導致征管查鏈條脫節、計算機依托職能難以完全奏效、稅務稽查基本未能實現原定目標。

（一）管理被動，基礎不實

目前的征管模式最大的特征是由管戶變為管事，往往因更多地強調為納稅人服務和加強稽查而忽略了對納稅戶的日常管理，稅務機關有些承諾服務在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價的，放棄了必要的檢查、執法職責。一些地方經濟形勢較好，經濟發展較快，收入任務完成相對較為輕松，從而也掩蓋了征管中一些漏洞和矛盾。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，稅源監控管理乏力，基本上處于被動受理的狀態，只是坐在辦稅服務廳依據納稅人申報的資料進行審核征稅，企業申報什么就受理什么、申報多少就受理多少，基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節，導致基礎資料不全，基礎管理工作薄弱，對納稅人申報的基本資料是否完整和準確沒有進行核實，也無法進行核實，稅收基礎工作的質量大打折扣。由于征收和管理基本上都是柜臺式服務，稅務機關與企業日常聯系斷檔，征收人員和管理人員對納稅人的戶籍資料缺乏動態的跟蹤調查，管理只是被動接受資料，沒有控制稅源的有效手段，一些地方通過停供發票也解決不了根本問題。目前審核評稅往往也只是流于形式，對納稅人申報資料的真實性、合理性很少結合實地調查資料進行綜合分析，難以發現納稅人申報中存在的問題。稅務管理人員不掌握納稅企業的實情，在征管過程中不能隨時發現問題，稅務機關不能掌握收入主動權，對納稅人的控管難以到位，從而導致漏征漏管戶增多，出現較多的零申報、失蹤戶、漏管戶，助長了偷逃稅的蔓延。

（二）分工過細，協作不夠，銜接不暢，忙閑不均

征收、管理、稽查專業化分工，分權制衡，有利于提高效能，符合未來發展方向。在目前情況下，單獨就某一項業務來看，工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在協作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機構，機構間職責范圍難以劃分清楚，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節，征收環節與管理環節職責既獨立又交叉，職責界定劃分有一定困難，征管查3個環節之間協調配合能力弱，信息傳遞不暢。管理環節的信息不是進行加工分析后及時、準確傳遞到征收環節，而是原封不動地將所受理的資料反饋給征收環節；征收環節也未及時準確傳遞到稽查環節，相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對性地開展重點稽查，實踐中卻變成征管與稽查相互脫節，征收環節錄入的基礎數據、資料不完整，不足以作為稽查選案的依據；而稽查查出的問題，責令調整賬面留抵稅款，往往也由于與征管脫節而導致征、管、查3個環節均未對調賬事項進行督促檢查，造成稅收流失。

現行機構設置和內部崗責分工與改革前相比，內部制約有所強化，但由于分工過細，效能也有所降低。辦事程序增多，一方面使納稅企業辦稅需到幾個窗口，另一方面也使稅務機關工作量增大，每個分局都覺得很忙。與分工過細相聯系，征收與管理主要忙于事務性工作，未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務性工作雖越來越規范，但由于缺乏“管戶”的要素，規范卻不實用，工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式，責任不明，征管不到位，存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大，多的地方每月年檢達400來戶，且集中在中下旬，工作不可能深入，由于年審不嚴格，這項工作也只是流于形式。發票購銷工作量太大，納稅人在辦稅相對集中的時間購買發票有時需排隊等候；稅務機關在發票驗舊售新時只是審查是否用完、開具是否規范、是否單頁填寫等表面錯誤，至于已開具的發票是否已做賬計算銷項稅金則未審核，未能整體聯系起來進行分析，因而也就不可能發現虛開、代開等問題。

分工過細、缺乏協作，必然導致忙閑不均，包括不同人之間的忙閑不均和同一個人不同時段的忙閑不均。一個人只做自己份內事情而不管別人的事情，結果同量的事情需要更多的人員。

（三）信息不真，依托不住

現行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析按理應該成為整個征管活動的基礎。管理分局相當于信息中心，前承征收分局，后聯稽查分局，辦理稅務登記等管理事項按理應深入企業調查核實所附資料是否屬實后方能審批，目前由于人手少，征收分局和管理分局的窗口服務實際上是登記制而非審核制，企業申報的原始資料的準確性很成問題。企業發生變更事項，一些重要事項如法人代表變更、經營地址變化等有時會來辦理變更登記，其他信息發生變化則往往不來變更，導致信息不準；有的企業幾年都不來換證、年檢；有的取消一般納稅人資格后，只是停供增值稅專用發票，對已發售的增值稅專用發票則未下戶清理，也難以清理；有的企業需要發票時才到稅務機關聯系申購，平時很少與稅務機關打交道，企業通信地址變化后就失去了聯系，稅務機關無法調查，稅務機關與企業的聯系只能通過登報、公告等形式，缺乏一對一的稅企聯系。稅務機關征稅與納稅企業逃稅構成一種博奔關系，在稅收征管基礎不實、納稅人的準確信息不為稅務機關所掌握的情況下，稅務機關由于信息不對稱在博奔時經常處于不利的地位。

稅務機關的信息數據目前采用手工輸入微機的辦法，原本就不完備、不準確的資料在手工輸入時又可能發生錯誤。計算機內的信息既有錄入員手工輸入的錯誤，也有企業申報不實的錯誤，信息資料可信程度不高。信息失真和不全，計算機的依托作用也就難以發揮出來，存在“依托不住”的問題。事實上，目前計算機應用水平僅停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理以及稅收會計核算，只用于錄入、輸出、開票等淺表層次，多數地方的計算機未發揮應有的作用，缺乏對經濟稅源的嚴密監控和對涉稅資料的收集整理，其管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能遠末發揮出來，有的地方完全將計算機作為備查檔案的存儲工具，計算機使用后變成兩套資料、兩份工作，增加了一份額外的工作量。

（四）為納稅人服務不到位

現行稅收征管模式既有缺乏管理對象、稅源不清楚問題，也有少數辦事環節不健全、部分服務承諾得不到落實、服務不到位的問題。稅務機關不了解真實稅源，納稅企業不了解稅收法規。稅務機關的優質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優質服務。目前各地征收比較集中，一些地方由于征收和管理分離以及各自內部分工過于專業化，納稅人為解決涉稅問題往往要跑不同的科室，給納稅人辦稅增加了不必要的麻煩。一些地方目前未設專人負責稅務咨詢業務，納稅人對此有意見。稅收政策咨詢分散在征收分局和管理分局各科室，既增加了各科室的工作量，企業也覺得不方便，企業對政策變化不能及時了解。企業反映，通過上網（中國稅收咨詢網）了解政策，信息往往滯后1－2個月，解決的辦法可以在辦稅服務廳設咨詢服務臺安排專人答疑；設專線電話負責稅收政策咨詢；出稅務旬刊（每10天一期）：設立網址，及時最新稅收政策，進一步幫助納稅人準確處理稅務事項。一些企業反映自身缺乏甄別具體稅收政策是否適用本企業的能力，需要稅務機關給予一對一的“保姆式”服務；要求基層稅務機關將不合理的稅收政策及時向上級反映，為企業排憂解難。總而言之，對納稅人的服務水平、質量、深度都存在不少欠缺。

（五）重點稽查和日常檢查不能實現預期目標

現行征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實行窗口式服務，對企業動態資料掌握不及時，對企業靜態資料了解不全面，對納稅戶底數掌握不清，稽查選案軟件雖然設置了銷售額、稅負率、連續數月稅負畸低等許多參數，但由于基礎資料失真、不全，不能有針對性地選案查案，稽查選案缺乏準確性，主要采用人工選案方法，稽查能否有的放矢查到點子上，基本上取決于稽查人員的個人經驗和素質。二是稽查脫離了征收與管理系列，將大量的精力用于應付專案檢查，上半年忙檢查結算，下半年忙專項稽查，此外還要受理大量的舉報案件和應付外地增值稅專用發票協查，無法進行日常稽查和針對重點稅源企業開展稽查，通過稽查來促進企業正常申報在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實行分類管理、劃片稽查、專業稽查，對不同的行業沒有實行稽查人員相對固定化、專業化。稽查人員對企業生產經營情況不熟悉，對企業的成本消耗定額不了解，只能對一些不很復雜的行業實行稽查。管理環節的檢查也是浮在面上，僅就票面、賬面進行審核，只是審查增值稅專用發票填寫是否規范、有無漏項、金額抬頭、“￥”“圈”關門是否正確，而事實上近年來增值稅專用發票犯罪的手段日趨復雜，真正的問題主要出在真票假開上，需要審查資金有無支付、需要盤點庫存貨物是否實際存在。實際上絕大多數的企業沒有被稽查出問題的風險，久而久之勢必會助長納稅人的偷逃稅心理。

二、深化稅收征管改革需要著力處理好幾個主要關系

進一步深化稅收征管改革，必須解決當前稅收征管實踐中存在的協作不夠、控管乏力、信息失真、稽查低效、服務欠缺等主要問題，而解決這些問題的關鍵則在于正確處理好稅收征管中的幾個主要關系。

（一）正確處理改革與穩定的關系，立足現實，面向未來，積極穩妥地推進稅收征管改革

征收管理的目的是貫徹執行稅法和規章，征管是否有效的主要標志是稅法或規章與實際的稅未征收是否一致，稅法是不是得到完全準確貫徹執行，是衡量征管改革成敗和效率高低的主要標志。進一步深化稅收征管改革既要朝著這一基本目標積極邁進，又要考慮現在已經取得的改革成果，在鞏固的基礎上逐步完善，這就要求我們既要堅持面向未來、積極改革的原則，又要堅持立足現實、相對穩定的原則。

過去由于稅務機關工作人員權力得不到有效制約，執法隨意，依情依權而不依法，不能做到稅法面前人人平等，這是舊的征管模式的最大弊端。而建立新的稅收征管模式后，以規范的稅收專業化分工管事制度代替專管員管戶制度，形成了有效的權力制約機制，從而為依法治稅和實現征管目標奠定了重要基礎，這是我國稅收征管改革取得的最重要成果。征管改革的模式大方向是正確的，方法是有力的，效果是明顯的。當然，這一新模式運行時間還比較短，配套條件（包括稅務人員素質、社會環境、軟硬件設施）還跟不上，致使新模式在運行中還存在這樣那樣的問題，這是正常現象，不能因為存在某些局部的不完善和一些錯失就否定整個改革成果。新征管模式抓住了根本，如果所存在的非根本性問題能夠通過深化改革，用適當的方式加以解決，那么這一模式就是有生命力的。因此，我們的工作重點應當對新模式進行鞏固、完善和提高，堅持改革方向不動搖，要敢于并善于發現存在的問題，積極想辦法加以克服，面向未來，積極創新，使改革具有前瞻性。

但是，征管改革又是一項復雜的系統工程，對外涉及廣大納稅人，對內事關所有稅務人員，模式一旦確定，應當在一段時間內保持相對穩定，不可朝令夕改，要避免因模式變動過于頻繁而造成稅務人員人心不穩、納稅企業無所適從。對征管模式運行中存在的問題，不能視而不見，但要全面分析問題的表現及原因，在采取措施加以改革的同時，從全局出發，實事求是，立足當前，面向未來，逐步解決，而不是推倒重建。

（二）正確處理分工與協作的關系，合理分工，加強協作，避免忙閑不均

在深化征管改革的過程中，要按照管理學的基本要求，合理配置人力資源，分工協作，相互制約。各個崗位的職責要明確，同一業務的不同環節應根據需要分別設置不同的崗位，以保證崗位間的相互制約。與此同時，要建立崗位之間的協作機制，面向納稅人的崗位可推行綜合崗位，一人多崗，同時處理多種業務，以方便納稅人。在機構設置和人員配備上，應當遵循精簡高效的原則，可以將目前征收環節和管理環節不需下戶調查、只是受理服務的窗口業務歸并合一，成立征收服務分局（名稱可進一步斟酌），設立六大類型服務與管理窗口，受理稅務登記、申報征收、發票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項。每一類型的窗口不過于細分具體的辦事環節，但應根據該類業務工作量的大小合理設置多個服務崗位，既有建立在分工基礎上的責任制，又有在遇到集中辦稅事項時統一指揮、協同作戰的靈活性。避免出現稅務人員忙閑不均和納稅人較長時間排隊辦稅的現象。

（三）正確處理管戶與管事、管稅的關系，強化稅源控管

稅源監控作為全部稅收管理工作的起點和基礎，貫穿于稅收征管工作的全過程。如果不能及時準確地掌握稅源的規模和分布情況，不能及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化情況。我們的征管工作就會出現極大的盲目性。國稅系統主要承擔流轉稅的征管任務，以企業納稅人為主，稅源主要集中在大中型企業，稅務機關選派人員對重點稅源實行長期跟蹤監督、專業化管理，才能比較全面、深入地掌握納稅人的生產經營和財務活動情況，及時發現并解決問題。如何強化事前管理，變被動收稅為主動管稅，使稅務人員自覺加強對納稅戶納稅情況的跟蹤管理，及時了解企業經營變動情況和納稅情況，在納稅出現異常情況后及時開展調查和催報催繳，是迫切需要解決的問題。具體的解決方法有多種模式，可通過在征收、管理、稽查系列內部分工增加“戶管”職責（如深圳市地稅模式）；可通過按地域設立分局專門從事對納稅戶的管理和檢查（如南京市國稅模式）。管事與管戶有機結合，通過采取分類管理、劃片巡查，加強對納稅人的戶籍管理，解決稅務機關對企業信息不了解的問題，對取消專管員制度后形成的管理真空進行彌合，可以說是對傳統專管員管戶制度的“否定之否定”。但值得注意的是，這一制度與專管員管戶制度有相似之處，片管員、戶籍管理員在一定程度上仍有專管員的實質，時間一長則難以克服片管員與納稅人“合謀”尋租行為。稅源的控管與日常稽查既要注意信息的銜接，也要注意分散稽查權力，發揮制約機制，實現分工制衡，同時也要注意工作輪換，避免重蹈專管員固定管戶的老路。

（四）正確處理計算機使用與發揮管理主體的主動性之間的關系，提高計算機使用效能

任何有效的管理都必須建立在全面準確的信息基礎之上。新的征管模式以計算機為依托，就是以計算機作為信息處理的基本手段。這種依托的可靠性取決于信息采集的全面性和準確性。如果計算機信息系統中的信息不完整、不準確，那么計算機就不能起到依托作用，就不能節約時間和減輕勞動量，反而會造成巨大的資金浪費、時間浪費及人力浪費。因為如果數據不準確，要么信息系統實際上無法提供有用的管理信息，要么在以后使用數據時需逐次進行數據準確性的甄別、選擇，耗費巨大的人力、物力和時間。如何確保計算機信息系統中的信息全面準確，如何在數據采集時就做到確保數據的準確性，是今后征管改革的基礎性工作。計算機的采用及其網絡化對提高稅收管理的速度和質量有重要作用，這毫無異議。但不少發展中國家的稅收征管改革實踐證明，計算機是重要的，但不是萬能的，不能以為有了計算機，稅收征管中的一切問題就迎刃而解了，必須重視發揮管理人員的主動性，解決信息不準確、不完整問題。

對于納稅人申報資料不實的問題，要通過加強對企業的專業化管理加以克服。這就要設立專門從事稅源控管的機構，實行地段包干或行業管理，責任到人，掌握稅源和納稅申報情況，加強稅源企業的跟蹤管理，實行一戶一檔，變被動收稅為主動監管，提高納稅申報率和申報準確率；實行片管、段管或行業專業化管理的稅源控管方式，以全面補充、糾正納稅戶申報的信息資料；加強征管資料檔案化管理，加強對稅源的調查、分析、預測、管理和監控；堅持“誰受理收集誰整理歸檔”的征管資料歸檔分工原則，及時、準確地將納稅人申報的資料和稅收控管過程中掌握的信息錄入計算機，便于征收、控管、稽查之間的信息傳遞與使用。

對于人工錄入造成錯誤的問題，要著眼于改變人工錄入的做法，從技術上設計出能“原汁原味”、快速準確地錄入納稅人申報資料的辦法，盡量不采用人工輸入的方法進行數據采集。目前涉及全部納稅人的數據主要有申報信息、財務報表信息、發票購買與使用、抵扣方面的信息，要盡量減少人工采集數據的比重。就申報信息來講，可以采用多種方式進行數據采集，對小規模納稅人的增值稅申報或其他只需申報較少數據項的稅種，可以采用電話申報的方式：對需輸入數據項較多的申報，可以采用互聯網申報，也可以由稅務機關開發簡單的輸入程序，讓納稅人在自己的計算機中輸入相應的數據，再使用申報磁盤的方式申報，或采用機械化的數據采集方法進行數據采集，如采用光電掃描識別的方法，或公布各稅種的申報數據格式，要求納稅人按此格式申報電子數據文件（可以通過磁盤或計算機網絡提交）。對財務報表信息、發票購買與使用、抵扣等方面的信息，也可以采用類似的方法進行采集。與此同時，建立必要的事后復核制度，確保數據的準確性。建議在重要業務操作中實行對賬制度，在所有業務操作（或大部分業務操作）中建立每日核對工作日志的制度。與稅款有關的業務均應進入稅收會計核算體系中，稅款的入庫要與國庫對賬，要定期與納稅人進行有關應征稅款、入庫稅款等內容的對賬，發票銷售也要實行對賬制度。

（五）正確處理納稅人主動申報與加強稅務稽查的關系，提高稅務稽查的有效性和針對性

納稅人自覺主動、在集中地點申報是征管改革的最大成效，對于理順稅務機關與納稅人的關系，方便納稅人，建立與市場經濟相適應的征納關系有重要意義，是稅收征管改革的基礎，這一做法要堅持。但如果缺少通過有效的日常檢查和重點稽查所形成的核實機制，受經濟利益驅動，納稅人自己申報的資料很難做到準確。正確處理日常檢查和重點稽查的關系，要求重視日常檢查。過去的征管模式偏重于稅收稽查而忽視日常稅收管理，強化稅源控管工作后，要防止放松稽查的傾向。在以納稅人自行申報納稅為基礎的模式下，以查促管是保證納稅人如實申報的重要手段，稅務稽查始終都是稅收工作的“重中之重”。目前稅務稽查主要忙于專項檢查，日常稽查沒有真正發揮以查促管作用，未結合征管的基礎資料進行選案稽查，而且檢查多浮在面上，稽查人員對企業的生產經營特點和可能出現的逃稅漏洞不清楚，稽查效果不佳。在征收、管理環節加強對稅源的控管后，征管基礎資料準確性、完整性的提高為稽查準確選案創造了條件，稽查的重點應轉到日常稽查上來。為了更好地發揮稅務稽查以查促管的作用，應加大重點稅源的稽查力度，對一般納稅企業應根據管理和征管環節有關信息資料進行選案稽查，外地增值稅專用發票的協查可由負責稅源動態控管的部門承擔。為了提高稽查的質量，有必要對稅務稽查分工實行相對專業化，安排一個人或一個小組長期負責某一行業或地段的納稅企業，使稅務稽查人員成為某一類納稅企業的查賬行家，全面了解納稅人的深層次問題，掌握足夠、準確、及時的信息。使稅務稽查有的放矢，避免稽查的盲目性。

（六）正確處理納稅人權利與義務的關系，優化稅收服務

權利和義務是相輔相成缺一不可的，沒有無義務的權利，也沒有無權利的義務。納稅人具有自覺主動地遵照稅法、依法納稅的義務，同時也享有憲法所賦予的各項公民權利，如有權了解稅收法律、政策，對其中不明確之處有權要求稅務機關給予明確解答；對證稅人員的涉稅決定，納稅人有權要求復議直至提起訴訟；納稅人有權通過其民意代表或社會輿論工具揭發征稅人員構私舞弊、侵害納稅人權益的行為。與此相對應，稅務機關有責任或義務向納稅人宣傳稅法、政策，解答疑問；在進行征稅時有責任讓納稅人了解自己的權利和不履行或拒絕履行納稅義務的后果；對納稅人的復議申請必須給予答復，對起訴要以平等的身份應訴，稅務機關對自己造成的失誤要承擔經濟責任，比如對多收的稅款不僅要退還而且要支付利息。同時，稅務機關作為國家執法機關也享有法律賦予的強制執法權，對納稅人拒絕履行納稅義務進行偷稅甚至抗稅的行為具有有效的處置權。關于實現優化服務的目標，目前納稅入反映較為迫切的是解答政策疑難問題。大中城市可考慮在市局設立類似于110這樣的稅收政策總咨詢中心，由各業務處室派員輪流值班，接受納稅人有關稅收政策的咨詢、對普遍性的問題要出版旬刊（最好是網絡電子版）進行解答。這樣不僅可以方便納稅人，提高服務質量，對提高稅務人員分析問題、解決問題的能力也有幫助，他們必須通過認真研究才能回答納稅人的問題，因而解答問題的過程也是業務學習和提高的過程。

三、深化稅收征管改革的幾種思路

我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理與稽查之間相互制約的思路上，普遍存在疏于管理、淡化責任的問題。近年來，許多地方在強化稅收管理方面采取了不少行之有效的措施，進行了很多有益的探索，或改變機構設置，或調整機構內部分工，重點解決管理環節薄弱的問題。為了克服現行征管模式運行中的主要問題，正確處理深化稅收征管改革中的幾個主要關系，筆者認為，總結分析各地征管改革模式的利弊得失，有如下幾種思路可供選擇參考。

（一）征管查專業化分工，稅源監控職能一分為三

按照這一思路，機構設置的總體格局為設立征收局、管理局、稽查局，根據情況可考慮增設涉外稅務管理局、進出口稅收管理局，將征管查三大系列的工作重心轉向強化稅源控管職能，實行分類管理，堅持管事與管戶結合。加強基礎管理。目前深圳市地稅局采用的就是這種模式，在管理局、征收局、稽查局內部分別增設具有“管戶”性質的科室加強稅源的控管，并根據稅源控管的職責分解收入任務考核指標。具體來說，對無證經營戶和已辦稅務登記而不申報或逾期申報、虛假申報、零申報、異常申報的個體戶由征收分局管理科負責控管和查處，著重強化管理職能，負責所轄納稅戶的征收以及檢查管理職責，并由征收局承擔行政機關、社會團體、個體戶和零散稅收的稅收征收任務。對已辦各種經營證照而未辦稅務登記證的企業、事業單位，由管理局稽查科負責控管和查處，管理局著重強化巡查職能，充實調查科調查力量。對已辦稅務登記證而不申報或逾期申報、虛假申報、零申報、異常申報或失蹤以及有拖欠稅款行為的企業、事業單位，由稽查局負責控管和查處，著重強化戶籍管理職能，并由稽查局承擔相應區域企業、事業單位的稅收征收任務，稽查局各業務科采取行業管理或劃片管理、以查促管、以管促收、管查結合的控管方式，強化稅收征管手段。

這一思路適合在少數征管基礎較好的大中城市試點推行，對于專業化分工已經比較徹底的地方，推行這一模式不涉及機構調整，符合相對穩定原則，可以避免重新設置機構涉及權力再分配問題，人動范圍限制在最小范圍，實行起來最簡單。稅收征管模式增加分類管理、劃片巡查的內容，既有別于過去的專管員固定管戶制度，又能有效解決目前因責任不明而產生的對納稅戶疏于管理、稅源狀況不清的問題，強化專業化原則得到一定程度的貫徹。但缺點是各局都承擔對納稅人的日常管理檢查工作和收入任務，分工不十分明確，會加大市局對各職能分局的協調難度；各系列一線管理人員的權利擴大，管與查之間的協調與制約以及廉政監督機制會削弱；三個系列之間按企業稅源類型界定控管職責，各系列所轄稅源均遍及全市，涉及地域范圍廣，控管難度相對較大，各系列對具體的納稅企業也可能由于在界定時出現分歧而導致漏征漏管或多個系列重復巡查控管某一戶企業從而給企業造成不必要的煩擾；優化為納稅人服務的原則難以得到貫徹；由于分工模糊，信息采集和處理分散進行，會造成信息集中的困難，信息準確原則很難實施。

（二）征管查專業化分工，管理細化，強化服務

這一模式也是構建征收局、管理局、稽查局、涉外稅務管理局、進出口稅收管理局的總體格局，但征收局、管理局和稽查局的職能與第一種模式有較大不同。將過去管理局的所有窗口服務職能合并到征收局，征收局在現有的業務中增加發票銷售等業務。將過去征收局的稅源監控業務、稅收管理業務、中心稅務所業務并入管理局，管理局按區下設若干分局，實行屬地管理，承擔對地域內企業專業化管理，對大中型企業按行業設置管理崗位，對小型企業和個體戶、個人獨資企業、小規模合伙企業按片設置管理崗位，并承擔現有管理局的其他業務。稽查局按行業大類設置業務崗位，適當減少人員，將日常稽查、發票協查、日常舉報稽查職能劃給管理局的各分局，稽查局承擔重大案件的處理、各分局交來的疑難案件的處理，建立科學的稽查選案程序，對重點稅源進行規律性的稽查，對納稅人申報不實起威懾作用。建立稅務咨詢中心，全面提高為納稅人服務的質量和水平，咨詢中心可按“專家會診”和日常咨詢相結合的辦法組建；設立專門咨詢錄音電話，上班時間由專門人員值班解答或記錄，下班時間開通語音電話，一般性政策問題、辦稅程序和手續等問題，可由咨詢員當場解答，解答不了的，要記錄并反饋；每周規定時間（如3個或4個單位時間），解答政策咨詢等比較復雜的問題，帶普遍性的問題可通過辦旬刊的方式書面答復，旬刊逐步實行電子網絡化；咨詢工作由市局各業務處室（包括流轉稅處、所得稅處、涉外稅政處、征管處、進出口管理局、辦公室）派員承擔，日常總咨詢電話設在辦公室，各直屬局及其分局也相應完善咨詢服務工作，與市局聯網配合；監察室負責受理涉及稅務人員的違規舉報。完善信息輸入方法，由人工錄入改為機器輸入。

該思路的主要優點在于征管查專業化分工的格局基本不變，符合國家稅務總局關于進一步完善征管改革的總體部署，保持并完善了集中征收的辦法，堅持了面向未來、積極改革原則；在專業化分工比較徹底的地方推行這一模式，由于機構調整的范圍不大，不會造成大的工作波動，可保持機構的相對穩定：通過調整管理局、征收局、稽查局的業務范圍，進一步明確分工，將對納稅人的窗口服務交由一個局負責，通過設立綜合服務崗位，一人多崗，有利于減少人員以充實稅源控管第一線，也可解決忙閑不均問題，有利于縮短辦稅時間，提高服務水平和工作效能；在管理局內按區設置若干分局，實行屬地管理，按行業或按地段設崗，可使強化專業化管理原則得到貫徹，因而能夠最大限度地解決疏于管理問題，使稅收征管模式既具有前瞻性又適應當前以流轉稅為主體的稅制結構，使管事與“管戶”、管稅得到兩優結合，按區設置分局也有利于加強與區級政府的聯系，爭取區級政府對稅收工作的支持；通過設置咨詢機構，可全面提高為納稅人服務的水平。這一思路也為將來進一步改革留下足夠的空間，如果運行無效，也容易恢復企業集中管理、個體分散管理的做法。這一思路的缺點是將來的征收局全面承擔窗口業務，工作時間固定、工作事務多；而管理局、稽查局面對納稅人，任務彈性大，在人員安排時，多數人不愿意選擇征收局，需要做好思想政治工作，在堅持專業化工作的基礎上建立輪崗制度。

（三）內外有別，管查合一，按區設局，集中征收

這一模式是設立涉外稅務管理局，將目前管理局所有的窗口服務劃歸征收局，征收局只承擔對納稅人的窗口服務、檔案管理、統計信息管理、稅款征收，將中心稅務所劃入各區管理局。征收局通過在市區設置中心申報大廳和若干辦稅服務廳實行集中征收，分別固定受理若干區局所轄納稅戶的稅款申報繳納業務，并承辦主要的柜臺式受理服務業務，設置六大服務窗口，即稅務登記類窗口、申報征收類窗口、發票管理類窗口、違章處理類窗口、咨詢服務窗口、其他涉稅事項窗口，分別受理相關涉稅業務，負責納稅人的稅務登記、發票管理等服務性管理工作，對市區征管信息數據進行集中處理分析。將來逐步實現全市范圍的“通城辦稅”，即可在任何辦稅服務點來處理稅收事宜，類似銀行的通存通兌，全面方便納稅人。按區設立三個管理局，實行屬地管理，主要承擔稅源監控職能。

這一思路的優點是將柜臺式征管受理業務與稅源動態控管業務相分離，有利于明確管理責任，解決征管機構設置相對集中與經濟稅源比較分散的矛盾。在市區集中征收模式形成后，市區按地域范圍設置的若干直屬分局，職能轉換為動態管理和稅務檢查，以對納稅戶的動態監控管理、管理性稽核、稅務稽查和個體零散稅收征管為主，同時承擔稅收征收任務的職責。在納稅人自行申報納稅的模式下，稅收收入任務完成得好壞與稅務機關對稅源控管和稽查有直接關系，把稅務機關的管查業務與柜臺受理業務分離，按區設局負責稅源控管與檢查，可以加強對轄區內稅源尤其是重點稅源戶的跟蹤管理和監控分析，及時掌握重點稅源戶的生產經營狀況、稅源動態變化和收入進度等情況，在此基礎上組織收入有利于解決淡化責任的問題。按區設局也有利于爭取當地政府對稅收工作的支持。管查同局，將稅源控管與稽查設在同一局內，日常稽查的針對性較強，因為管理環節的許多信息并不完全能轉化為計算機資料，在計算機不能作為依托而只能作為手段的情況下，稽查局完全獨立容易造成管理信息的浪費，以區設局的機制使管理與稽查有了直接的聯系，可以較好地解決這一問題。

該模式最大的缺陷在于各區局集管理權與稽查權于一身，權力過分集中，如果內部管理與稽查的分工制約機制不嚴格、規范，則容易產生專管員制度下的種種弊端。這一模式的另一個缺陷是征收局與各區局之間存在業務交叉，分別承擔一部分管理業務，盡管原則上征收局承擔受理窗口服務性管理事項，各區局負責稅源動態控管工作，但不少管理事項涉及兩個局之間的銜接，如按區設置的若干直屬分局負責登記、變更、換證等事項的清查和督辦，其信息需反饋給征收局具體辦理，銜接不好容易產生征管漏洞。這一模式也不完全符合國家稅務總局關于防止設置綜合性的區分局和堅持專業化分工協作的改革方向。對于已經實行專業化分工比較徹底的地方來說，實行這一模式由于存在稅務人員大規模重新調配問題，涉及過多的人事調整，且要將運行不久的模式重新推倒重建，不符合相對穩定原則，會造成相當大的副作用，從而影響工作。

（四）內外統一，管查合一，按區設局，集中征收

第3篇

三年來，在省地稅局的堅強領導和六盤水市委、市政府的關心支持下，六盤水市地稅局按照“審慎推進、優化服務、效能建設、風險管理”的基本原則，明確科學調整機構、合理設置崗責、分類管理稅源、科學配比人力資源、建立運行機制、強化信息支撐、再造工作流程等主要改革內容，確定“以促進稅法遵從為目標，以納稅人申報真實性、合法性核查為切入點，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分級分類管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業化管理體系”的改革思路，通過改革初步達到“提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本”的目標，為全市地方經濟社會快速發展作出積極貢獻。

理清改革思路

探索有效模式

為加快征管改革步伐，六盤水市地稅部門進一步理清改革思路，探索有效改革模式。

建立有效稅收風險指向分析監控機構。監控機構按照征管改革的要求理順了職能、職責及其相互關系，從提高納稅人遵從度和滿意度，降低稅收流失和征納成本的角度，建立了科學、有效、可行的工作機制。

實施機構改革和稅收征管改革。通過改革，稅源管理全面實現屬地化基礎上的專業化，通過稅源分類分級管理，機構和人員配置進一步優化、崗位職責調整基本完成。

實施辦稅服務外包。通過實施辦稅服務外包、所有涉稅事項全部由前臺受理，提高了納稅服務水平;通過推廣網絡申報、電子申報和網絡發票開具等方式，有效解決集中申報擁堵難題;通過實施全國縣級稅務機關納稅服務規范，提升了全市地稅系統納稅服務規范化水平。

機關職能實體化轉變和目標績效管理。通過職能轉變和績效管理，六盤水市地稅局干部職工已經適應風險事務應對。征收服務人員能夠通過應對風險事務提高工作責任心，提高涉稅事務辦理準確性;評估人員能夠按照風險識別、排序、推送及應對流程開展風險評估工作，做到了管大、控中、不放小;稅收管理員能夠按照風險提醒，及時完成一般稅源管理事務。

大力深化信息管稅。在信息采集、獲取、標準和分析利用上采取有效措施，建立外部信息共享機制，加強信息平臺建設和運用，信息管稅能力得到全面加強。

推進信息化建設

轉變服務觀念

為進一步提高稅收征管的科技含量，六盤水市地稅部門重點推進信息化建設。

全面提高稅收征管信息的管理和應用水平，重點把握稅源的信息監控。充分運用“稅源專業化管理平臺”、“稅企信息互換平臺”的優勢，加強對經濟稅源的監控、預測，提升數據分析、處理和運用能力，提高信息數據和網絡資源的使用效益。

進一步強化風險指標模型構建和維護。實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發生，形成信息化的防范機制。

利用信息系統加強信息交換，充分發揮信息共享的作用。逐步規范和完善“稅企信息互換平臺”和“第三方信息交換平臺”，擴大信息數據采集來源，加強與國稅、工商、銀行、財政、國土等22家單位的信息交換，實現信息共享，提高稅收征管各環節的質量和效率。

加強與協稅護稅網絡的溝通。將計算機信息處理的優勢與人工信息收集處理的優勢有機結合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。

以計算機考核為主，建立科學的績效考核體系，進一步完善績效考核指標。進一步優化考核指標、改進考核手段，進而實現由集中考核向日常考核的轉變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變。利用稅源專業化管理平臺進行工作“晾曬”，將全市地稅系統可量化的事務辦理情況在稅源專業化管理平臺中進行集中、廣泛“晾曬”，內容包括前臺開票數量、稅源管理事務的辦理數量、納稅評估應對處理數量和其他事務的處理情況。進一步細化稅源專業化管理平臺考核模塊考核指標，對稅收征管過程中的“征、評、管、查”四個環節進行執法責任制考核。在全省地稅系統首次實現稅收執法行為的計算機自動考核監督，完善了深化稅收征管改革考核工作體系。

與此同時，六盤水市地稅部門在構建稅收服務體系中，實現由“管理型”向“服務型”的轉變。

正確處理規范執法與優化服務的關系。切實轉變觀念，從“管理型”向“服務型”轉變，增強服務意識。在具體的工作中，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效的服務。

依托信息化技術，搭建服務新平臺。在12366納稅服務熱線、地稅微博、地稅子網站、QQ群的基礎上，開通了六盤水地稅微信和六盤水地稅網上納稅人學校，為納稅人提供更新型、更多樣的服務渠道，實現智能化、實時化、互動性的納稅咨詢、宣傳服務。

積極探索個性化服務，實現納稅服務形式的新突破。針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細致的個性化服務，如預約服務、延時服務、提醒服務、錯時服務、綠色通道、送政策上門等。

拓寬服務內涵。實現納稅服務內容的新突破，簡化辦稅流程、辦稅環節、審批程序，深入推進“一站式”、“一次性告知”、“免填單”等服務，以網上申報和網絡發票為重要節點，進一步完善同城通辦和自助辦稅，不斷提高服務的質量和效率。

努力促發展

改革見成效

六盤水市地稅局稅收征管改革的成果得到國家稅務總局、貴州省地稅局及六盤水市委、市政府的充分認可。

2013年，國家稅務總局征科司下發了關于六盤水地稅局征管改革相關工作的情況反映，總局大企業管理司指定六盤水地稅局匯報在征管改革過程中對大企業的服務與管理經驗，中國稅務報、《當代貴州》、六盤水日報等多家媒體刊發相關報道50余篇。

2013年11月6至7日，貴州省地稅局組織全省各市、州、貴安新區地稅局領導到六盤水召開對六盤水地稅局深化稅收征管改革試點工作的評估驗收會。會上，與會領導高度評價該局的改革經驗和做法，試點工作順利通過專家組的評估驗收。