工程審計論文范文
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第1篇
(一)事前監(jiān)督
審計人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備進行審查，認真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，審計標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進行資格審查等。
1、招標(biāo)條件的審計。一是審查建設(shè)項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，是否嚴格按基建程序辦事，投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定，建設(shè)項目是否列入國家投資計劃；二是審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作是否完成；三是審查建設(shè)項目總投資是否落實，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計劃及時撥付到位；四是審查建設(shè)項目招標(biāo)工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴密，組織形式是否合規(guī)。
2、招標(biāo)方式的審計。一是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時限要求及時對投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進行登記工作。邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請書。二是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。
3、招標(biāo)程序的審計。一是審查工程招標(biāo)工作中是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評標(biāo)小組，要在評標(biāo)前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達標(biāo)”人員；評委平時不得對外公開自己的身份。二是審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致；三是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。
4、標(biāo)底的審計。標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對標(biāo)底制定的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計的重要環(huán)節(jié)。要重點審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計算、套用定額是否正確，是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項取費是否符合規(guī)定，取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確；標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。
5、對投標(biāo)單位資格的審計。審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。
(二)事中監(jiān)督
主要是加強招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計。
1、開標(biāo)的審計。審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加；由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證；經(jīng)確認無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。
2、評標(biāo)的審計。堅持公開、公平、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進行評標(biāo)。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(或評審小組)負責(zé)。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評委會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進行評審和比較，在完成評標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組，將社會信譽好、標(biāo)價低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴密、守信譽的單位(施工隊伍)確定為中標(biāo)人。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標(biāo)人，要廉潔自守，不得撈取好處。評委和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的情況。
3、定標(biāo)的審計。定標(biāo)審計主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。一是審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到優(yōu)價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。二是審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。
(三)事后監(jiān)督
第2篇
1.1工程資料不全情況較突出
有許多工程找不到當(dāng)初新建時候的施工圖紙或者施工圖紙不完整，不能完全按圖紙審計。這些資料在施工過程和審計過程中都沒有，即使有些工程能找到圖紙，但由于時間久遠或其他因素，現(xiàn)實中的實體與圖紙會出現(xiàn)很大的偏差。所以對維修（檢修）工程的審計不可能再完全依賴于圖紙，也不能完全照著圖紙進行計算。例如，在某公司“10T真空自耗爐設(shè)備基礎(chǔ)工程”審計過程中，發(fā)現(xiàn)此次施工的是設(shè)備防爆墻基礎(chǔ)，該基礎(chǔ)的地下室部分已施工完畢。在報審的結(jié)算資料中新舊基礎(chǔ)連接處采用的是植筋方法，由于專業(yè)廠和工程管理部門均無法提供基礎(chǔ)的地下室部分施工圖紙，給審計工作帶來了很大的困難，經(jīng)過審計人員多次到現(xiàn)場踏勘和向現(xiàn)場管理人員了解，發(fā)現(xiàn)在連接處預(yù)留了插筋，如果結(jié)算按植筋方式計算，則多計鋼材近6噸。
1.2工程中許多問題具有隱蔽性
新建工程的施工依據(jù)施工圖、施工組織設(shè)計，可以非常有序地展開，但維修（檢修）工程則隨意性很大。在施工前，有許多工程問題都是隱藏的，隨著工程的進行和展開，工程中的問題將會逐漸地暴露。例如，在某公司辦公樓震后維修工程項目中，當(dāng)工程全面展開后才發(fā)現(xiàn)走廊體有空殼和砌體裂縫現(xiàn)象，而且大小不一、位置不同；在對衛(wèi)生間地面加鋪地磚時發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生間防水層已經(jīng)完全損壞等等。而在設(shè)備檢修工程中這種情況更是常見，很多問題只能在施工過程中發(fā)現(xiàn)，邊解決、邊簽證，這也是維修（檢修）工程的特點所決定的。
1.3維修（檢修）工程點多面廣，現(xiàn)場簽證量大
現(xiàn)場簽證單是反映實際施工情況和形成工程造價的重要資料，其真實性和有效性對造價影響至關(guān)重要，需要審計人員嚴格審察工程項目現(xiàn)場簽證執(zhí)行情況及其內(nèi)容的有效性、真實性、合理性。如果對工程項目的現(xiàn)場簽證沒有進行嚴格的審核，則可能會給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。在我們審計過的項目中曾出現(xiàn)過這樣一個問題：隨結(jié)算報送的現(xiàn)場簽證有部分是復(fù)印件，其中一張簽證出現(xiàn)了不同筆跡，經(jīng)過仔細辨別此處是粘貼復(fù)印的，立即要求其提供簽證原件，對比后基本認定資料遭惡意篡改。從這個事件中可以看出，對工程項目的現(xiàn)場簽證進行嚴格審核的重要性和必要性。
2完善維修（檢修）工程審計的對策
以上幾個問題在維修（檢修）工程中可能經(jīng)常出現(xiàn)。從宏觀角度上講，思想認識左右著整個審計過程質(zhì)量的好與壞。審計人員必須首先解決維修（檢修）工程審計過程中的思想認識問題，再用具體的措施進行解決，使整個審計過程能夠合法、合規(guī)、順利地完成。
2.1維修（檢修）審計工作的特殊性和復(fù)雜性，對審計人員提出了更高的要求
由于維修（檢修）工程自身的特點，工程中小項目多且無正規(guī)圖紙可尋，在動工前根本無法準(zhǔn)確預(yù)測工程的進行情況。因而會出現(xiàn)簽證多且比較凌亂的現(xiàn)象。所以到后期審計過程中，必須要對整個施工過程有一個整體的把握，將凌亂變成有序，理順關(guān)系，只有這樣才能有效地開展審計工作。所以維修（檢修）工程的審計，對審計人員提出了更高的要求：
2.1.1審計人員必須加強思想認識
要認識到維修（檢修）工程與其他新建工程不同的性質(zhì)和特點，認識到維修（檢修）工程審計過程的復(fù)雜性，從思想上重視它。
2.1.2審計人員必須要有吃苦耐勞的精神
對維修（檢修）工程的審計要經(jīng)常深入現(xiàn)場，樹立勤業(yè)、敬業(yè)、務(wù)實的精神，加強責(zé)任心。
2.1.3審計人員必須加強培訓(xùn)和學(xué)習(xí)
由于維修（檢修）項目的子項多且復(fù)雜，這就提升了定額套項的難度。因此審計人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的審計知識和審計技能，深刻理解定額，準(zhǔn)確把握定額。
2.2具體工程審計對策
2.2.1由于維修（檢修）工程的獨特性，必須在審計
過程中加強對工程現(xiàn)場簽證單的審察工作。對工程中的現(xiàn)場簽證，應(yīng)該對其真實性、合法性、合規(guī)性進行審察。施工方為了獲得更多的利潤，往往會“簽高不簽低，簽多不簽少，簽復(fù)雜不簽簡單”，對他們有利的簽證他們會主動地去簽，因而工程中有些簽證單與實際工程不符。這就要求審計人員對現(xiàn)場簽證單要進行詳細地審察。簽量的核查其工程量，簽價的核查工程造價或材料單價，做到每項都有依據(jù)、每項都符合實際。在實際工程中簽證單一般分為兩種：一種是技術(shù)核定單，它主要是對工程進行過程中的一些純粹技術(shù)方面變更和方案的情況，經(jīng)過甲乙雙方協(xié)商一致后簽訂的一種補充證明。二是經(jīng)濟簽證單，它是工程施工過程中對于發(fā)生費用增減的施工方案需要甲乙雙方通過協(xié)商簽訂的經(jīng)濟簽證。工程簽證單在工程竣工結(jié)算審計過程中是一項非常重要的證明材料，尤其對于維修（檢修）項目，許多工程項目通過虛假簽證增加工程造價取得利益，從而使竣工結(jié)算失去真實性。國家建設(shè)部制定了建筑工程《工程量清單計價規(guī)范》，并于2003年7月1日起執(zhí)行。工程量清單計價規(guī)范規(guī)定了我國建設(shè)工程招標(biāo)工作全新操作模式，體現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控、施工企業(yè)自主報價、市場形成價格、社會進行監(jiān)督的原則。建設(shè)方承擔(dān)工程量的風(fēng)險，施工方承擔(dān)價格風(fēng)險。實行工程量清單計價后，工程量簽證單的地位將進一步得到提高，而且在審計工作中對工程量簽證單的審計將更加重要。因此要求審計人員對工程簽證單的簽署甲方不能再像以前那樣處于被動地位，尤其對于一些隱蔽工程項目，甲方工程管理部門應(yīng)該會同審計部門主動及時地去簽訂工程量簽證單。
2.2.2審計人員要介入工程全過程
一般情況，審計人員是在工程竣工后才介入工程項目及事后審計，對工程概況只能通過竣工資料進行了解。而維修（檢修）工程不同于新建工程，其隨意性很大，竣工后乙方所提供的竣工資料不能完整、完全地反映工程實況。所以作者認為，對維修（檢修）工程，審計人員應(yīng)介入整個工程的全過程，從前期的合同審察到中間的施工過程以及后期的決算審計。這樣，審計結(jié)果才能切實地反映工程實際。
2.2.3審計人員須深入現(xiàn)場，以獲得最真實數(shù)據(jù)
由于維修（檢修）工程缺乏圖紙等原因，審計人員必須在工程竣工后，深入工程現(xiàn)場，做好現(xiàn)場收方工作，從工程現(xiàn)場得到的數(shù)據(jù)才是最真實的數(shù)據(jù)。例如，在某公司“5T電弧爐設(shè)備搬遷配套工程項目”結(jié)算審計中，審計人員深入工程現(xiàn)場后發(fā)現(xiàn)提供的竣工圖與現(xiàn)場實物嚴重不符，如：工作準(zhǔn)備間實際只有一間，而竣工圖示為兩間；工作準(zhǔn)備間1的基礎(chǔ)深度圖示為1.5米，而重新提供的竣工圖上則修改為0.7米；液壓站房、合金庫房與現(xiàn)場也不一致。現(xiàn)場收方應(yīng)有多方人員參加，如實地反映工程施工內(nèi)容，做到公開、公正、公平。對維修（檢修）工程的審計主要就是將“竣工資料”、“現(xiàn)場簽證”、“現(xiàn)場收方”合理地結(jié)合起來，這有別于新建工程，在維修（檢修）項目中后兩項所占比例更大。
3結(jié)束語
第3篇
事前審計即工程項目開工前審計，內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注工程設(shè)計、招標(biāo)控制價和招投標(biāo)等環(huán)節(jié)，從源頭加強控制，起到事半功倍的效果。
（一）以工程設(shè)計審計為起點加強審計控制。工程設(shè)計是影響和控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是控制工程造價的起點和切入點，審計人員可以通過招標(biāo)的方式，審核工程方案，對備選工程方案進行分析、選擇、優(yōu)化。在確定工程設(shè)計方面，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)參與到工程設(shè)計確定過程中，與基建或工程管理部門協(xié)作，共同對工程項目的資金情況、投資規(guī)模等重要指標(biāo)進行分析，審核投資規(guī)模是否與設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)匹配、是否充分優(yōu)化，技術(shù)、施工規(guī)模是否與設(shè)計、概算相符，從而保證工程概算的準(zhǔn)確性。
（二）加強招標(biāo)控制價環(huán)節(jié)審計。招標(biāo)控制價是依據(jù)國家或行業(yè)有關(guān)計價依據(jù)和辦法，對招標(biāo)工程限定的最高工程造價，也是招標(biāo)人在工程招標(biāo)時能接受的投標(biāo)人報價的最高限價，其編制的合理性和準(zhǔn)確性直接影響到工程投資的控制。內(nèi)審人員對招標(biāo)控制價的審核重點要關(guān)注預(yù)算編制內(nèi)容是否與施工圖一致、工程量計算是否準(zhǔn)確、計價定額是否合理、工程量清單是否齊全，其他項目清單、分項清單、規(guī)費等是否符合相應(yīng)的計價原則和規(guī)定。
（三）嚴格招投標(biāo)階段審計，以市場競爭的方式取得最優(yōu)價格。一是審核招標(biāo)、投標(biāo)文件的規(guī)范性。嚴格審核招標(biāo)文件內(nèi)容，確保文件表述準(zhǔn)確、內(nèi)容規(guī)范，尤其對于施工范圍、評標(biāo)原則、評標(biāo)方法和標(biāo)準(zhǔn)進行清晰界定。二是審核招投標(biāo)程序。審核招投標(biāo)是否符合我國《招投標(biāo)法》及相關(guān)規(guī)章制度要求，是否嚴格按照投標(biāo)邀請、投標(biāo)人資格預(yù)審、招標(biāo)文件澄清、編制投標(biāo)書及提交、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)的程序組織實施。審計人員在監(jiān)督過程中，關(guān)注招投標(biāo)是否按照公開、公平、公正的原則實施，可以編制現(xiàn)場監(jiān)督報告的形式對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題予以記錄和反饋。三是審核投標(biāo)單位資質(zhì)。著重考察施工單位的資質(zhì)、信譽、以往業(yè)績、合同履行能力，特別關(guān)注是否有出讓或轉(zhuǎn)讓資質(zhì)，由無資質(zhì)的單位“掛靠”資質(zhì)雄厚的單位參加招標(biāo)的現(xiàn)象，防止出現(xiàn)中標(biāo)單位和施工單位不一致情況，給將來施工帶來潛在的不安全因素。
二、加強事中審計監(jiān)督，確保工程造價控制有效和工程質(zhì)量提升
工程項目事中審計即在施工階段開展審計，也是工程投資集中和工程變更出現(xiàn)最多的階段，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)及時跟蹤施工現(xiàn)場，掌握現(xiàn)場第一手資料。
（一）嚴格合同審計，確保合同規(guī)范合法。應(yīng)當(dāng)對合同簽訂的程序、規(guī)范性、合法性進行審核，重點檢查合同主體是否合法、內(nèi)容是否清晰完整、文字表達是否準(zhǔn)確無歧義、格式是否規(guī)范，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致。特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，例如工程款項的支付時間、比例，增減項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約索賠等內(nèi)容。
（二）重點關(guān)注工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計。工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證是造成投資超預(yù)算的重要影響因素，如果出現(xiàn)施工單位變更或增加工程量，導(dǎo)致工程造價提高的現(xiàn)象，內(nèi)審人員應(yīng)嚴格審核工程變更與簽證理由，查驗資料是否完整、真實。對于重大設(shè)計變更，內(nèi)審人員要及時進入現(xiàn)場，進行記錄、測量、計算，合理預(yù)測今后的費用。
（三）隱蔽工程審計不容忽視。由于隱蔽工程在工程結(jié)束后難以恢復(fù)原狀并復(fù)核，內(nèi)審人員進行隱蔽工程審計的成本也相對較高，因此也是施工過程中偷工減料、以次充好、高估冒算等現(xiàn)象的多發(fā)環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)跟蹤隱蔽工程進度中的每個環(huán)節(jié)和工序，例如“挖、埋、填”等日后難以復(fù)原查驗的現(xiàn)場應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時進行拍照記錄，并及時跟蹤計算測量，為日后工程竣工結(jié)算積累資料。
（四）費用支付審計是關(guān)鍵。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)定期檢查和對照施工階段費用支付情況，對費用超支和節(jié)約情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議。審核進度款支付時應(yīng)重點審核相關(guān)資料，跟蹤支付進度并核價，從總體上合理控制工程進度款的支付。
三、加強工程竣工結(jié)算審計，把好造價控制的最后一關(guān)
竣工后審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴格把關(guān)審核，如果把關(guān)不嚴格，將會給企業(yè)帶來無法挽回的損失。
（一）審核清單計價合理性和準(zhǔn)確性。內(nèi)審人員應(yīng)重點對所列項目的合理性進行審核，審核是否有重復(fù)、弄虛作假問題，項目是否與規(guī)則相符。其次審核定額套用和費用標(biāo)準(zhǔn)，防止高套定額和不合理取費情況的發(fā)生。三是審核計算結(jié)果是否準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)故意計算錯誤、合計錯誤、筆誤等問題。
（二）核實工程量計算。依據(jù)工程竣工圖紙，審計工程項目是否與圖紙一致，核算工程量的計算是否符合計算規(guī)則，避免計算錯誤。如果無圖紙的工程項目，審計人員要前往現(xiàn)場進行實地測量，以確保工程造價的真實性。
