個體稅收論文范文
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第1篇
是日常管理檢查不到位。稅收管理員因管戶多，平時對所轄戶沒有進行深入調查，僅憑主觀印象和人情辦事，對所轄戶不能做到合理調整定額，動態管理不到位。是對個體戶停歇業管理存在重審批、輕監督，日常巡查不到位，管理不完善的問題。有的停歇業戶，不是真正的停歇業，稅務登記證和發票在停歇業期間不上繳，仍照常營業，這樣勢必對正常經營戶造成不利影響。六是對未達起征點戶發票控管難。從目前來說，由于房租普遍很高，不達起征點的個體戶很少。尤其對用票戶一定要跟蹤管理。
二、加強個體稅收征管的建議
一是加強稅法宣傳的力度和納稅信用管理。增強稅務干部的事業心和責任感，不斷增強規范管理、精細管理、優質服務的意識和能力，進一步落實稅收管理員制度，提高納稅服務水平。尤其是對稅收管理員加強考核，對責任心不強，管理不到位者要進行處罰，直至調離。二是強化對個體戶的監督檢查。規范稅負核定和調整工作，對個體工商戶實行陽光定稅及社會監督的方式，平衡納稅戶間的矛盾。三是加強事前調查核實。對定額戶要進行動態管理，對停歇業戶情況不符或弄虛作假的堅決不予審批。四是強化事中監督檢查。對所有停歇業戶，實行不定期巡查，定期通過復查、核查，對弄虛作假者除按規定給予處罰外，還要在網站、辦稅服務廳及相關公示欄上進行公開曝光，有效地杜絕弄虛作假者。五是加強事后責任追究。除對弄虛作假者追繳應納稅款、加收滯納金和給予相應的處罰，還要對該戶的管理員予以考核扣分，進行處罰，以增強稅收管理員的責任感。六是進一步加強普通發票的監管力度。在“嚴”字上下文章，對符合開具發票的業戶一方面要了解其稅收繳納情況，是否合法，在此基礎上再檢查其使用發票是否規范，在驗舊、繳銷上把好關。七是大力推進個體稅收分類管理。這主要是將個體戶分類，將建賬的分成一類，將不建賬的分成另一類，停歇業的再分成一類，最后，將非正常戶、問題戶集中起來，由稅務所統一管理。八是切實加強日常管理。對個體戶稅收管理是一項長期工作，地稅應加強對財產類稅種實施有效管理，鼓勵正常經營，調控從租行為，充分發揮稅收對經濟調整作用。抓大、控中、放小突出管理重點。同時，應加強對未達起征點戶的管理，加強調查研究，加強實地核查，參考同類納稅人的經營規模合理定稅，重點把握好起征點臨界點的稅收管理，依率計征，努力使納稅人滿意。總之，個體稅收征管處在一線繁雜而艱巨，除了稅務部門自身努力之外，還應積極爭取各級黨政領導的重視和各有關部門的配合支持，特別是工商、銀行、海關、公、檢、法部門的配合支持尤為重要。另外，群眾性的護稅協稅網絡也十分重要。面對基層征管戰線長，稅源分散的情況，稅務人員往往鞭長莫及，顧及不暇，因此，可依托當地組織，如社區、村委會、街道等，幫助做好集貿市場、專業市場個體戶的申報納稅（即委托代征）和催報催繳，也可委托他們進行個體戶的定額評稅，監督個體戶的納稅情況，協助稅務部門查處偷漏稅；另外，還可發揮稅務的中介作用，為個體戶建賬，申報納稅，輔導納稅人及時足額繳納稅款。
作者：張志平單位：太原理工大學
第2篇
論文摘要：本文著重分析了內蒙古個體私營經濟發展及稅收管理的現狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴格執法、優化環境、完善金融結算制度等多個方面提出了加強個體私營經濟稅收管理的對策。
當前，研究個體私營經濟稅收管理，對于促進地區經濟健康發展和提高稅收收人占GDP的比重，具有十分重要的意義。從實際調查情況看，內蒙古個體私營經濟稅收管理還有一些值得探討和改進的問題，需要深人研究解決。
1個體私營經濟發展及其稅收現狀
1.1個體私營經濟現狀分析
“十五”時期以來，內蒙古個體私營經濟在自治區政府部門的鼓勵、引導和扶植下，得到了長足的發展，在國民經濟中的比重不斷提高，已成為我區重要的經濟增長點，為自治區市場經濟的繁榮和發展做出了積極貢獻。就個體私營企業注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數由83.5萬戶下降到了46.76萬戶，從業人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業戶數卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經濟發展情況看，正在經歷由小到大、由弱到強的發展過程，總體保持了增長態勢，經濟規模愈來愈大，顯示出強大的發展后勁。2005年底，個體私營工業國民生產值達到417億元、社會消費品零售額達到1208億元、城鄉個人固定資產投資額達到84.26億元。
與中、東部地區橫向比較，內蒙古個體私營經濟無論其規模還是發展速度，都存在著相當大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經濟在經營規模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數量少、規模小、實力弱。就內蒙古私營企業來說，截止2005年底，總戶數4.83萬戶，其中，企業集團僅105戶，中小型企業占總戶數的99.8%。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經濟發展的時候，主要追求發展的高速度，對這些中小型企業在行業引導、加強管理方面指導欠缺。許多私營企業和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學的管理手段，大多依靠傳統的粗放式小農經濟方式管理企業，經營行為不規范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內蒙古個體私營經濟的發展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。
1.2個體私營經濟提供稅收現狀分析
隨著個體私營經濟的發展壯大，其提供的稅收收人數量、增長比例、所占份額均發生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。統計分析表明，2001一2005年，內蒙古個體私營經濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62.85%，增長最快的年份達到182.66%。個體私營經濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經大大超過了我區整體經濟發展速度。
2個體私營經濟稅收管理存在的主要問題及負面影響
新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質的納稅人的稅負不平衡問題，但由于受非公有制經濟自身經營規模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴重等一系列問題。突出表現在：
2.1稅收負擔低，稅收流失相對較大
稅收流失是個體私營經濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現和綜合反映。以2005年為例，國有經濟占工業總產值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔的稅收份額卻達到了59.27%;而占工業總產值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經濟，其承擔的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經濟征稅嚴重不足，應征數與實征數之間存在著較大差額。
2.2規范管理不夠，征收管理機制弱化
從稅收指導思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執法單位仍然把稅務執法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經濟的稅收管理。從稅收征管機制建設上講，因難以準確獲得對應稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經過稅收確認，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數量與人員素質，與龐大的個體私營經濟隊伍以及混合經濟快速發展的形勢和管理要求極不相稱。
2.3稅制不完善，導致征管漏洞論文下載
現行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經營方式和核算方式的多樣化，已經顯得很不適應，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業未納人增值稅征收范圍，導致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產生了亂開運費進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業占有很大比重，稅收流失相對嚴重。②現行稅收優惠政策仍然過多過濫，規定欠科學，缺乏嚴密性。特別是按經濟成分制定的一些稅收優惠政策適應性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優惠政策。一些個體私營企業偽造企業性質，非法獲取減免稅優惠。如將自己偽裝成集體企業、校辦、福利企業或高新技術企業等形式，騙取國家的退稅和減免稅。
2.4個體私營經濟活動隱蔽，會計信息失真
一方面，個體私營企業管理水平低，一些經營行為不規范、內部管理混亂，受業主追求經濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業內部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監管范圍，嚴重蛀蝕稅基。甚至有些企業進行虛開、開具增值稅等違法行為。另一方面，對個體私營企業的各種經濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監督不嚴，企業法人責、權、利的約束弱化。目前對個體私營企業會計核算的管理，除稅務部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關的約束。
2.5納稅整體環境有待改進
①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務的習慣，特別是個體私營經濟偷逃稅相對嚴重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業多行開戶問題突出，現金交易盛行，使銀行結算賬戶形同虛設，納稅人隱瞞收人，稅基難以監控。④地方保護主義對稅務部門嚴格執法的妨礙，也是導致個體私營經濟稅收流失的原因之一。
隨著個體私營經濟的日益發展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負面影響不可低估。①導致稅負失衡，破壞了市場經濟公平競爭的機制。測算表明，內蒙古近年來國有工商企業的增值稅負擔率為5%左右，非國有工商企業為3.5%。如果再考慮非國有工商企業還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優惠，則負擔率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產業結構調整杠桿。個體私營經濟部門的稅收流失直接導致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經濟利益誘導實現對產業結構的有效調節而失去了杠桿功能，模糊了國家調節經濟的邊界，使得該限制發展的產業得不到限制，該激勵發展的產業得不到足夠的鼓勵，誤導了社會資源配置的方向。③產生了社會收人分配不公。個體私營經濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調節公民收人水平、實現社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務設施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。
3全面加強個體私營經濟稅收管理的對策
稅收收人歸根結底是征稅人與納稅人行為的結果。要解決個體私營經濟稅收征管中存在的種種問題，關鍵在于征稅人和納稅人行為的規范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴格執法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經濟同步、協調發展。
3.1繼續改革和完善現行稅制、稅種結構，使之有利于促進多種所有制經濟條件下稅收征管
①完善增值稅制度，優化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經濟比重較大的行業納人增值稅征稅范圍。②建立統一、規范的稅收優惠制度。把稅收優惠政策通過法律法規的形式固定下來，集中統一管理，防止各自為政和越權減免稅產生的流失。可以考慮在稅收法律法規中明確規定主要的稅收優惠政策，明確可以享受稅收優惠的行業、項目和產品。應盡快調整現行按所有制成分實行的有關稅收優惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。
3.2加強個體私營經濟的吮源基礎管理
稅源管理監控是稅收管理的基礎，包括對納稅人的監控和稅基的監控。這是目前加強個體私營經濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調查監控制度和稅源動態采集系統。通過調查個體私營經濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經濟稅源、稅基、稅負、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態采集，為稅收申報確認和稅務稽查提供信息依據，減少應征與實征的差距，最大限度地實現依法治稅。從長遠看，借鑒國外經驗，通過建立社會保險號碼制度來監控稅源，不失為嚴密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監測的辦法，對城鎮內較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監測，對于邊遠農牧區的稅源戶可利用各地的協稅護稅組織實行社會監控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩妥地推進個體私營經濟建賬和查賬征收工作。要制定相應的法律法規，提高個體私營經濟建賬建制的權威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據，防止從低確定稅基。④嚴格管理。在全國普遍實行有獎統一制度，盡快確立有獎銷售的法律依據，明確獎金渠道，實現以票控稅。
3.3強化對個體私營經濟的稅收執法
①提高執法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴厲而公平的懲罰新制度。要運用現代化的征管技術、手段開展稅收檢查，提高稅務違法行為被發現的幾率，并依法加大打擊力度，嚴厲懲處逃避納稅的行為。應進一步規范執法程序，盡量減少自由裁量權的限度，以確保執法的公正、公平、公開。②實現稅務稽查向執法型轉變。要強化執法手段，賦予稅務機關獨立司法權。借鑒國際經驗，結合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務執法檢查過錯追究責任制。制定執法行為準則，實行責任追究，可以有效地促進和提高稅務人員的政治、業務素質，樹立責任心和事業心，切實提高稅收執法人員的法律意識、法制觀念，嚴格執法，糾正違法和執法不當行為。由此建立一種制約規范各種內部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權力觀和人情觀的困擾。
3.4加強征管力量和稅收信息化建設，提高征管的現代化水平
①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經濟征管力量的投人。重視培養稅務專門人才，提高執法人員素質;同時要加快步伐，繼續在全社會推進“金稅工程”的實施。②科學、規范地制定稅收計算機網絡發展規劃。加強計算機在稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、管理等環節的應用，并相互銜接。要逐步實現稅務、工商、銀行、外匯管理、海關、財政等部門的計算機聯網，做到信息共享，建立以計算機網絡為依托的稅收監控系統，以提高執法的準確性、反應的快速靈敏性。
第3篇
具有社會性的個體稅收認同即個體稅收社會認同，分為兩類：以稅收為核心維度的個體稅收社會認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。
（一）以稅收為核心維度的個體稅收社會認同
指在個人身份界定與群體歸屬（更多是心理上的）①中內含以稅收為核心的價值判斷。個人身份界定是對其與社會聯系的一個基本界定。即個體將自己置身于社會中，作為社會的人權衡自己或他人的行為及對認知對象或客觀事物的判斷中，稅收處于核心維度。進一步，個體對其所形成的個人認同以稅收為核心維度進行社會合宜性判斷和群體歸屬判斷，此一過程即為以稅收為核心維度的個體稅收社會認同過程。從靜態看包括以稅收為核心維度的個體稅收社會認同與非認同。個體的稅收個人認同僅僅關涉個體對稅收個人而非社會的認知和認可，而以稅收為核心維度的個體稅收社會認同，則經過了這樣的認知過程：“我”作為社會的人，以稅收或稅收行為界定的我的身份內含是什么，與之相一致，我對如街燈這樣的公共物品應該持的態度是什么，認可還是非認可。即個體在對其個人認同做社會合宜性判斷時，將稅收的價值內化于其個人身份界定和群體歸屬判斷中，認為稅收行為是個體社會身份至關重要的影響因素。如果處于個體稅收社會認同狀態，則從個體的立場看，稅收遵從是對社會規則的遵守，是履行公民義務的要件而且是核心要件。如果人們認為逃稅行為是與自己所認定的社會身份不符的，而將稅收遵從行為看作是判斷他人和自己行為合宜性的核心或者至少是重要標志，此即是以稅收為核心維度的稅收個體社會認同的表現。相反的情形有兩類，一是稅收行為并不關涉個體所認定的社會身份，二是稅收遵從與社會身份認定負相關。前者，稅收也許實際發揮了作用但并未成為社會一般的認知對象，因此不在人們的視野內，不形成影響個體身份認定的因素；后者，社會地位高的人不用交稅，人們以稅收不遵從作為身份認同的稅收行為特征。在一定的程度上，我國一直存在這樣的情形。在我國分封制時期，賦稅實質上主要課征于奴隸和社會底層的自耕農；在郡縣制時期，雖然唐朝時頒布的兩稅法規定了貴族、官僚、商人均要根據評定的戶等納稅，但上層社會不用照章納稅卻一直受到社會的公認，而且是躋身上層社會的標識。不僅上層社會成員持此看法，而且其他社會成員也認同這一情形，并希望經由努力能夠像上層社會一樣不用納稅，而不是希望改變這種稅收制度。時至今日，這樣的認知并沒有得到徹底的改變。
（二）以稅收為認知對象的個體稅收社會認同
個體對稅收的社會認同即社會以群體為中介建構個體的過程中以稅收為核心維度形成個體對稅收的認可。因此，研究個體稅收社會認同與一般意義上的社會認同的最重要區別是，一般意義上個體的社會認同是社會以群體為中介建構個體所形成的對客觀事物或觀察對象的認可，而稅收的社會認同不是對泛化的客觀事物、觀察對象而是對稅收的認可。即個體將稅收作為認知對象從社會人的角度做出的認可判斷。這與典型的稅收經濟分析不同，是將個體視為社會的人，界定稅收及稅收行為的社會合宜性。而與以稅收為核心維度的稅收個體社會認同不同是，社會合宜性界定不是以稅收為判斷的維度，而是對具體稅收制度體系本身的社會合宜性做出判斷。如個體站在社會人的立場上認為既存稅收制度是公平合宜的，即是以稅收為認知對象的稅收個體社會認同。
二、兩類個體稅收社會認同的相互關系
當稅收處于個體社會認同判斷的核心、至少是重要地位時，以稅收為認知對象的個體社會認同才會對個體行為產生實質性影響。這樣，稅收制度才有可能成為有效的行為規則。具體說來這兩類個體稅收社會認同有以下幾種關系：i以稅收為核心維度的個體稅收社會認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。ii以稅收為核心維度的個體稅收社會認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。iii以稅收為核心維度的個體稅收社會非認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會非認同。iv以稅收為核心維度的個體稅收社會非認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。v稅收為個體社會認同的非核心維度和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。vi稅收為個體社會認同的非核心維度和以稅收為認知對象的個體稅收社會非認同。vii稅收為個體社會認同的非核心維度和稅收不成為認知對象。稅收不成為認知對象時，當然不可能成為個體社會認同的核心維度。兩類個體稅收社會認同中，最重要的是以稅收為核心維度的個體稅收社會認同。在分析中，首先需要界定稅收是否為個體社會認同的核心維度。如果不是核心維度，那么以稅收為認知對象的個體社會認同狀況便無關緊要。認同也好，非認同也好，都不能對稅收制度運行產生影響。如果是核心維度，對個體的稅收行為和稅制運行都會產生很大的影響。
三、個體稅收社會認同狀況對稅收行為和稅制運行的影響
個體稅收社會認同對稅收行為和稅制運行分析的基本前提是國家合法性和政府權威，是最重要的影響因素。①由于本文所涉及的角度將其視為外生變量。
（一）i和ii兩種個體稅收社會認同狀況下對稅收行為和稅制運行的影響
在一般分析中，往往提到稅收被上升為道德層次。問題是，在什么情況下能被上升到道德層次？答案是在形成了稅收社會認同的情況下。在身份認同和群體歸屬中，稅收是核心正向維度，對稅收的遵從是人們趨向的身份和群體具有的特征。此時，稅收往往與那些正面的核心道德理念如誠信、正直、負責任等等相聯系。人們會以恪守道德準則的方式要求自己、評價他人的稅收行為。從而形成對稅收行為比法律強制力更有效的約束力。此時，無論對稅收的認知如何，個體均表現為很強的納稅意識和遵從理念。這類理念具體說來，例如，上流社會具有的重要特征是對社會負責任，遵從即使是具有明顯的累進到有失公平程度的稅收也是其身份應當從屬的行為。前兩年，美國經濟衰退，為了刺激經濟發展，推出減稅法案。美國100位富豪聯名要求負擔原有的稅收義務。坊間認為此舉炒作的成分居多。但即便是炒作，其出發點是形成好的社會聲望，說明更多地承擔稅收義務能帶來好的聲望。即在身份認同和群體歸屬判斷中稅收處于核心正向維度。從靜態看，i和ii人們的稅收行為沒有區別，均表現為遵從。但從過程看，二者卻存在較大的差異。稅收遵從行為之所以在身份認同和群體歸屬判斷中被視為重要，是以稅收為認知對象的認同在長期的社會變遷中嬗變而成。因此，從靜態甚至從短期看，以稅收為認知對象的稅收個體社會認同狀況并不足以撼動個人道德層面上對稅收的認可。而從過程看，以稅收為認知對象的個體社會非認同狀況下，對具體的稅收制度的質疑使對稅收遵從行為的看法一點一點地松動，成為稅收身份認同和群體歸屬變遷的推動力。這樣的松動是靜默的，從短期看幾乎觀察不出人們稅收行為和稅制運行狀況的改變。但從長期看，如果具體稅收制度體系未改變，作為認知對象的稅收不認同未能改變，最終會影響以稅收為核心維度的身份認同和群體歸屬。
（二）iii和iv兩種個體稅收社會認同狀況下對稅收行為和稅制運行的影響
1.一般分析iii和iv兩種情形下對稅收的看法仍如i和ii，屬于道德范疇的一部分。但在身份認同和群體歸屬中，稅收是核心負向維度。此時，無論對稅收本身的認知如何，都很難形成稅收自覺遵從行為和稅制的平滑運行。我國傳統上視稅為“苛捐雜稅”。這一界定一開始是因苛嚴的稅制所具有的非公平和非正義而生。但隨著這一看法在不斷重復的事件中固化，逐漸與作為認知對象的稅制分離。這樣的觀念得到社會普遍甚至是一致性認可，而內化于身份認同和群體歸屬判斷中。在我國歷史上，相對立立場的普通民眾和政府都視稅為“苛捐雜稅”。二者面向稅收的改革訴求都只有一個——輕徭薄賦。盡管在具體的稅收變革中也關注稅制結構和征收方法，但最終的評價卻往往僅僅建立在是否減輕了稅負，稅收制度結構在評價體系中無足輕重。與此相對應，人們當然希望所屬群體和階層能免于這一非正義性剝奪。這成為稅收維度的身份認同和群體歸屬的要義。另一方面，即使個體認為稅收制度是公平、正義的，但由于稅收作為核心維度被看作是負面的，也不能因此激發個體的稅收遵從行為。iii這一個體稅收社會認同狀態是最糟糕的一種情形。人們不僅認為具體稅收制度缺乏公平性，同時認為對稅收的不遵從是其歸屬群體和身份的特征。個人稅收行為和稅制運行陷入泥淖而幾乎不可能形成稅制的平滑運行和個人自愿遵從。極端情形下，甚至會出現非理性不遵從。iv這樣的情形在短期內是穩定的。即便是稅收制度結構是公平正義的，在身份認同和群體歸屬判斷中，人們仍習慣性將其視為負面的。但從長期看，個體對作為認知對象的稅收的社會認同，會逐漸改變其內化的認知并最終改變以稅收為核心維度的身份認同和群體歸屬判斷。2.我國目前正處在這一個體稅收社會認同狀態——從iii轉向iv的過程中這是非常困難的一步——在以稅收為核心維度的個體社會非認同的前提下，作為認知對象的稅收常常被認為有就是糟糕的事情，具體特征被忽略。而當人們開始撥開慣性看到并逐漸重視稅制本身的特征時（這一結點的出現非常重要），在身份認同和群體歸屬判斷中個體的社會認同有可能逐漸改變。但這一過程非常漫長而不確定或者脆弱。需要許多因素共同長期演化。所以這里有兩個重要的問題需要探討，一是這一結點在什么樣的情況下才會出現，如何推動其出現；二是在這一結點出現后如何推動稅收核心維度個人社會認同的出現。我國歷經了數千年的以稅收為核心維度的個體社會非認同，至確切地說五十年代實現社會主義改造后，稅收不成為身份認同和群體歸屬的影響因素而退出人們的視野。
二十世紀七十年代末八十年代初，經過經濟制度和稅收制度的改革，稅收開始通過影響企業的凈收益影響人們的福利。此時尚未被承包的國營企業的稅收負擔仍然不影響企業和職工的福利。而對已承包和非體制內的企業，稅收成為影響企業境況和個人福利的至關重要的因素。但對社會中絕大多數的個體而言稅收不在其認知范圍內。隨著我國經濟制度和與之相適應的稅收制度的變遷，稅收逐漸成為人們在行為選擇中的主觀存在。并經歷了從漠視（無視其存在，隨意安排稅收行為）到逐漸看到稅收對個人福利的負面影響（是對可支配收入的凈扣除），試圖以稅收制度為邊界安排其行為。此一階段稅收制度也不規范，因此稅收行為多表現為尋租行為。但無論如何與漠視階段不同，稅收制度已成為人們的行為約束，至少讓社會中的行為人認識到稅收制度的存在。雖然對人們規范性稅收行為而言也許起到的是負面作用——甚至一度形成失范的示范效應。①從目前的階段看，稅收制度開始逐步走向規范，稅收僅僅關涉負面影響的看法有所松動。從正式社會規范看，人們愿意認可稅收在身份認同和群體歸屬中的正向維度。但從個體的角度看，并未形成這樣的認同。這似乎是很難理解的，已經形成社會一般性認同的規范為什么卻不是建立在個體對稅收認同的基礎上？這二者之間的矛盾與沖突實際上是社會人立場與理性經濟人立場之間的沖突。在這一階段，從個人的視角看尚未形成稅收的核心功能是推動社會福利增進的認知，而隨著將來這一認知的逐漸形成，社會人立場和理性經濟人立場對稅收的看法逐漸協調。從以稅收為認知對象看，現階段得到社會公認的看法是，稅負太高有失公平。這離個體稅收社會認同良性狀態尚有距離。但與二者均為非認同的情況相比，也是走向稅收社會認同至關重要的一步。
（三）v、vi及vii個體稅收社會認同狀況下對稅收行為和稅制運行的影響
