內部審計職能論文范文

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第1篇

醫院內部審計存在的意義是通過監控、管理和審計等各種方式方法，及時的發現醫院內部中存在的各種的經濟漏洞和存在的實際問題和不足，并根據這些問題和現實狀況對醫院的內部管理進行及時的修正，從而盡可能減少問題發生的概率，使醫院內部的各項工作運行能夠得到科學高效的管理。以下是醫院內部審計職能。

(一)財務審計

各項的審計活動都是以財務部門提供的準確真實的會計信息作為依據，在一個較為健全完善的財務部門和財務制度中進行的。因此，財務審計是各項審計活動開始的基礎，對醫院內部的各項收支進行準確的記錄和會計報表的正確編制往往是進行各項審計活動的依據。通過對醫院的財務進行合理的審計，可以得出醫院日常收支的具體情況，可以從中得知醫院的真實的財務狀況，并對醫院收支的合理性和標準性進行日常的審查和監督，規避醫院內部違規的狀況出現，確保醫院資金的安全。更何況，可以通過對醫院內部財務審查的具體結果，及時得出醫院的財務管理的各種弊端，使醫院內部及時作出解決方案，促使醫院及時改善財務管理狀況。

(二)經濟審計

經濟審計和財務審計有著一定的相似之處，同時都是通過對醫院的財務狀況進行各項深入的研究和分析，不過經濟審計相對于財務審計，更著重于對醫院經濟效益和社會效益的反映，更著重于對醫院的各種財務資產進行統計和全面的審查，并對醫院內部的各項財務制度和管理制度的運行和作用進行審核，從中找到醫院內部管理的發展空間，促使醫院內部的各項管理制度的不斷完善和健全，為醫院的發展提供制度基礎，提高醫院的各項效益。

(三)資產審計

資產審計，顧名思義，是對醫院的各種資產數據進行審計，而這里的資產大部分是指醫院內的各種固定資產，即是對醫療設備的購置活動進行審計等。在醫療設備的購置活動的過程中，設備購置的預算計劃編制和資金的實際運用計劃編制都包含在審計的范疇內。因此，通過這種審計活動，對整個設備的購置交易活動進行監控，預防在交易過程中出現問題，規避交易風險，盡可能的提高設備的利用率。還必須要對設備在工作過程中，為醫院帶來的各種效益進行審計和分析，對一些因為落后或者過期而棄置不用的各種設備進行統計和處理，盡可能的提高設備的價值。

(四)合同管理審計

因為經濟型合同種類繁多，內容雜亂，所涉及的知識廣度和寬度都十分大，進行整理時十分復雜，所以所有的相關經濟合同和發票都必須要經過財務部門按照正確的程序一步步的送審，而不能打亂送審秩序。與此同時，還要加強對經濟合同簽訂和執行過程的監察力度，確保工作能夠按照簽訂的合同內容進行，確保工作能夠有秩序的進行。在審計的過程中，還必須要確保審計數據的真實程度，要審計簽訂的經濟合同的真實性和合理性，規避風險，保護醫院的合法效益和資金安全。

二、醫院內部審計職能存在的弊端與不足

(一)規范醫院內部審計的法律法規不健全

隨著市場經濟的發展，醫院的發展目光也逐漸放在了改善醫院的內部管理上。然而，規范醫院內部審計的法律法規尚不健全，只有一項《衛生系統內部審計工作規定》對醫院的內部審計的工作進行一個簡單的闡述，沒有其他較為有針對性的法律法規對內部審計工作進行規范，內部審計人員在進行內部審計時也沒有可以相對應的法律法規可以依據，所有的審計活動僅僅依靠內部審計人員的工作經驗，這樣的做法無疑加大了審計的風險，降低了審計的準確性和真實性。沒有一個較為正規的工作規范的限制，不僅得出的審計結果缺乏真實性，還嚴重的影響了審計結果的權威性，使管理層對審計結果抱有一定的懷疑。

(二)缺乏獨立運行的內部審計部門

內部審計的工作繁雜，還基于其審計的特殊作用，應設立一個獨立的部分，方便其對醫院內部的各個部門進行審計。然而，某些醫院尚未設立一個較為獨立的內部審計部門，有些只是從財務部門中劃分一個工作區域給內部審計進行工作；有些醫院雖然已經成立了內部審計部門，但是由于內部審計工作人員與其他部門之間的利益或者私交關聯，導致其工作依然無法獨立。更何況，我國醫院的內部審計部分普遍存在工作范疇分工不明，權責關系混亂等問題，使內部審計部門的工作得不到真正的高效落實，直接影響了審計的質量。

(三)缺乏質素高的內部審計人員

按照我國的醫療服務現狀而言，相關的醫院內部審計專業尚不成熟，也不發達，各類高校對該專業人才的培養數量十分有限。許多醫院內的內部審計人員僅僅由具有一定醫療衛生知識的財務人員來擔任。再加上，隨著醫療服務行業的發展，對醫院內部審計人員的要求也就越來越高，專業性也就越來越高，財務人員已經無法稱職的擔任內部審計人員。因此，許多醫院缺乏質素高的內部審計人員。

三、醫院內部審計職能弊端和不足的更正和改善

(一)健全規范醫院內部審計的法律法規

由于我國的經濟發展較快，許多行業都逐漸開始自身的發展和改革。醫療服務行業的發展速度比規范其工作的法律法規的出臺速度要快，直接導致了相關的內部審計的規范不健全，甚至沒有提及。沒有一個統一的具有規范性的法律法規對醫院的內部審計工作作為標準，這樣將會導致內部審計工作的低效和不法分子的有機可趁。因此，我國必須要盡快出臺相關的法律法規，可以參考外國的先進內部審計理論的成功經驗，再融合自身的國情和醫療服務的現狀，推行一個較為規范的內部審計系統，使審計工作有法可依，提高其工作效率。

(二)設置獨立的內部審計部門

要設置一個較為獨立的內部審計部門，首先要得到醫院領導的支持，使醫院管理層注重內部審計的工作，讓其對內部審計的工作有個大概的理解，才能為其做出更好的工作范疇的劃分；其次，要設立一個獨立的內部審計系統，規范內部審計的工作和使用模式，規范工作人員的工作權責，把責任落實到個人；第三，為了確保內部審計部門的獨立性，必須要設立一個監管機構，對內部審計人員與其他部門進行監管，確保內部審計人員與其他部門沒有特殊關聯；最后，內部審計部門必須要直屬醫院管理層，要在管理層的領導下，對每個部門進行審計。

(三)培養高素質的內部審計人才

要吸納和培養高素質的內審人才，吸納具有一定醫療服務、醫療技術、投資、審查知識的高質素的財務人員，提高整個內審隊伍的素質。與此同時，還必須不斷的對其進行專業知識的培訓，不斷提高其自身的素質。

四、結束語

第2篇

關鍵詞：內部審計服務職能發揮

一、內部審計服務職能的涵義

在日常工作中，往往存在這樣的事實，當談及內部審計的職能時，強調審計監督多，而對其服務職能涉及較少。甚至有人認為，審計就是查出企業的違規、違紀和作弊行為，這是對內部審計的片面理解。就內部審計的服務職能，筆者認為應從以下幾個方面去理解。

首先，內部審計應為領導決策、宏觀管理服務。一個企業每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅要及時、準確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據，以利于及時采取措施，糾正已經產生或可能產生的問題，改善和加強管理。例如，審計部門通過對局外部項目進行審計，發現外部項目資金管理比較混亂，現金坐收坐支現象嚴重，于是提出了加強外部項目資金管理，完善資金管理等審計建議。局領導根據審計部門提出的建議及有關部門的調研，責成財務部門建立了網上銀行制度，并在外闖市場單位工作量集中的區域設立了財務結算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結算處統一管理，統一調配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉，緩解了局資金緊張的局面。

其次，應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務。內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。比如：審計過程中發現局屬單位經濟業務的會計核算不規范，修復、自制、加工形成的產成品上千萬元，均未通過“產成品”科目核算，而采取材料領用時直接計入車間成本，成品銷售和自用時僅作銷售收入，造成產品銷售收入無相應銷售成本相配比，同時，未銷售的產成品游離于賬外，致使資產賬面價值與實際價值不符。審計人員根據上述會計核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類成品物資納入“產成品”核算，實現銷售時列相應收入，同時結轉產品銷售成本，以真實反映其經營業績和資產的實際價值。該單位積極采納審計建議，及時制定了產成品核算辦法，報上級財務部門批準后付諸實施，不僅規范了產成品核算，而且保全了資產的完整性，同時為規范企業經營行為起到積極的推動作用。

再次，審計監督本身就是一種服務。在依法審計過程中，對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規、違紀的經濟事項，貪污受賄、、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰，以至追究刑事責任。這樣，對被審單位，尤其對當事人無疑能起到震懾、教育作用，對社會其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護了經濟秩序，服務了經濟建設。因此，審計監督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的，懲前毖后，治病救人是其主要服務形式。

第3篇

1.管理職能

管理職能是在企業內部審計部門對企業的經營活動進行有效的評價和監督之后，對企業內部運營和管理進行衡量，確保企業管理的有效性。隨著現代企業體制改革的推進，企業的自在擴大的同時也面臨著更大的經營風險。因此，企業內部審計部門必須對企業發展和運營進行全面監督和管理，以便及時發現企業管理環節出現的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業效益的最大化。企業的經營和持續性發展離不開內部審計的有效管理和監督。

2.服務職能

服務職能主要是指內部審計部門通過對企業的各項經營活動進行有效的監督、評價和分析之后，可以為企業管理人員提供改進意見以及關于企業運營發展方面的咨詢服務，為企業決策提供重要依據，更好地提高管理人員的工作質量和工作效率，促進企業的長遠發展。目前，服務職能是企業內部審計的職能定位發展趨勢，也是促進企業持續性發展的必然選擇。

二、企業內部審計職能定位策略

1.創新企業內部審計體系

隨著現代企業體制改革的推進，企業內部審計也要抓住機會進行全面創新和改革，以便更好的適應市場經濟的發展，為企業的有效治理提供更優質的保障。企業內部審計體系的創新主要表現在審計體系的三個分層，第一層是企業內部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業內部審計的創新對于企業的全面發展具有重要意義。

2.建立健全企業內部審計制度

企業內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發展和總結經驗的過程。企業領導者必須提高對企業內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業內部審計制度，為企業各項審計事務的實施提供法律保障。企業領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業內部審計的權威和效力，同時也要為企業內部審計制度的建立和發展創造有利的條件和發展環境，保證制度的良好實施。

3.提高企業內部審計人員素質

企業內部審計工作的順利開展離不開一批專業素質過硬和職業道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業內部審計職能的發揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業內部審計職能定位于監督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業內部審計人員結構要進行不斷優化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業的發展要求。

4.完善企業內部審計方法

企業內部審計職能的發揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業審計手段是保證企業審計職能得以有效發揮的基礎。隨著計算機技術的發展和信息化建設的不斷推進，企業要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩健康運行。

三、總結