資金收支論文范文
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第1篇
通過實施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財務(wù)管理水平明顯提高，是實現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。
(一)實施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧
實施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項經(jīng)濟(jì)活動，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(二)實施資金收支兩條線管理，可為實施全面預(yù)算管理鋪平道路
由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動都由事業(yè)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
(三)實施資金收支兩條線管理，有利于建立新型的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系
目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認(rèn)為企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線管理為平臺和切入點，構(gòu)建科學(xué)、有效的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財務(wù)管理水平。
(四)實施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險
通過分設(shè)收入和支出賬戶以及對與收入現(xiàn)金對應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)管理，將資產(chǎn)運(yùn)行和資本運(yùn)營有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫”和“賬外賬”發(fā)生的風(fēng)險。
因此，越來越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線這一新的科學(xué)的資金管理模式，并在實踐中不斷探索其實現(xiàn)的方式。
二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實施情況
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實際情況，通過建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶、科學(xué)規(guī)范運(yùn)作，使資金收支兩條線管理取得了顯著成效。
(一)資金收支兩條線管理模式
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團(tuán)公司層面的“資金收支兩條線”管理，收入、支出分別開設(shè)一個銀行總賬戶，即收入總賬戶和支出總賬戶。收入總賬戶下設(shè)收入分賬戶；支出總賬戶下設(shè)支出分賬戶。收入賬戶采取零余額管理模式；支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式。
1收入賬戶采取零余額管理模式
開戶銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，16:30將事業(yè)部收入總賬戶的資金全部上劃到集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶余額為零。
2支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式
事業(yè)部支出總賬戶實行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團(tuán)公司上報次周的資金計劃，集團(tuán)公司每周五將事業(yè)部上報的資金計劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶的透支額度。每個營業(yè)日，支出總賬戶的對外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對外支付。每個營業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶當(dāng)日的發(fā)生額補(bǔ)平支出，清算后支出總賬戶余額為零。在透支管理模式下，每個營業(yè)日開始和終了時，支出總賬戶資金余額均為零。
3拓展網(wǎng)上銀行功能
為確保資金安全，事業(yè)部與開戶行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對所有賬戶擁有查詢、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對銀行賬戶實行動態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風(fēng)險。
(二)資金計劃管理
資金計劃是否準(zhǔn)確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開展。事業(yè)部資金計劃包括年度資金計劃、月度資金計劃、周資金計劃和緊急用款申請。各單位按年、月、周編報資金計劃，按日管理、按周控制額度。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計劃又不足時，可以通過緊急用款申請來增補(bǔ)計劃，以確保款項的及時支付。
各單位上報的年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報集團(tuán)公司審批方可執(zhí)行。集團(tuán)公司依據(jù)事業(yè)部上報的資金計劃，對事業(yè)部的支出總賬戶進(jìn)行透支補(bǔ)平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報的資金計劃對各單位支出分賬戶進(jìn)行預(yù)算撥款。
1資金計劃編制
在編制資金計劃時，要與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，參照年度財務(wù)預(yù)算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項、非付現(xiàn)費用、稅費流入流出差額等因素，科學(xué)、合理地編制年度資金計劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開展情況，將年度資金計劃進(jìn)一步分解為月、周資金計劃，分期進(jìn)行資金流入流出控制。
在編制資金計劃的過程中，還要做好三個方面的溝通工作。與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，避免由于領(lǐng)導(dǎo)出差等原因造成資金計劃的浪費；與部門的溝通，讓其確定本部門當(dāng)期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當(dāng)期的資金流量，作為編制資金計劃的基礎(chǔ)。
2資金計劃執(zhí)行情況
事業(yè)部每月仔細(xì)分析資金的流入、流出情況，召開資金計劃執(zhí)行情況交流會，傾聽基層單位的意見，查找資金計劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計劃的原因，進(jìn)行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。將各單位資金計劃執(zhí)行情況予以通報。督促各單位重視資金計劃的編制及執(zhí)行，合理預(yù)計本單位資金流量，提高資金計劃的符合度。
3未達(dá)款項管理
資金收支兩條線運(yùn)行之初，事業(yè)部的未達(dá)款項非常多。開出的支票如果不能及時劃走，就要占用下周的資金計劃，因此未達(dá)款項的存在大大降低了資金計劃的執(zhí)行符合度。針對這種情況，事業(yè)部通過采取上報未達(dá)款項統(tǒng)計表、與開戶銀行進(jìn)行周對賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時間、將支票返存、專人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來減少未達(dá)款項。
(三)資金結(jié)算管理
事業(yè)部根據(jù)實際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項結(jié)算。外部結(jié)算是指對礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。
1內(nèi)部結(jié)算
對于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過簽認(rèn)“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認(rèn)單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項劃轉(zhuǎn)。
2外部結(jié)算
從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委托付款由各單位自行辦理。
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實施資金收支兩條線以來，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運(yùn)行效率。
三、資金收支兩條線管理存在的問題
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線經(jīng)過一年多的運(yùn)行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問題。
(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大
由于事業(yè)部負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿為患。
(二)表外資金沒有納入收支兩條線管理
目前保險基金等大額資金都單獨開立銀行賬戶進(jìn)行核算，沒有納入收支兩條線管理，事業(yè)部對這部分資金的監(jiān)管存在空白。
(三)部分多種經(jīng)營單位資金沒有納入收支兩條線管理
目前，只有一家多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，其他多種經(jīng)營單位仍獨立進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)部對這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。
(四)對資金收支兩條線實施情況的考核力度不夠
由于考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致部分單位對資金計劃編制的重視程度不高，在編制過程中沒有充分與相關(guān)單位和部門進(jìn)行溝通，資金計劃執(zhí)行時符合度較低。需要經(jīng)常通過增加緊急用款申請來滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營，且對資金計劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒有挖掘深層次的原因。
四、對改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議
針對以上存在的問題，筆者提出如下的改進(jìn)建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線，確保資金收支兩條線管理的各項制度及措施落實到位。
(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率
可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負(fù)責(zé)部分地理位置相對集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時也方便下屬單位辦理結(jié)算。
(二)將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全
在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對表外資金的管理模式。待時機(jī)成熟后，將表外資金納入收支兩條線管理，從而規(guī)范表外資金運(yùn)作，確保表外資金安全。
(三)將多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對其監(jiān)管
將下屬所有多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線，通過實行集中管理，按期編制資金計劃，實時進(jìn)行網(wǎng)上銀行監(jiān)控，在有效規(guī)避資金風(fēng)險的同時，進(jìn)一步加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金管理成本。
(四)完善考核機(jī)制，使資金收支兩條線落實到位
針對資金收支兩條線考核機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)，需要明確執(zhí)行時的關(guān)鍵控制點，量化考核指標(biāo)，完善獎懲制度。通過定期考核，可以提高各單位對資金收支環(huán)節(jié)的重視程度，進(jìn)而科學(xué)、合理地編制資金計劃，實事求是地分析執(zhí)行情況，盡心盡力尋求改進(jìn)措施，不斷提升管理水平，提高經(jīng)濟(jì)利益。
第2篇
關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)
收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財政管理和整頓財政秩序?qū)ω斦Y金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。
企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內(nèi)歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。
為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實現(xiàn)“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對每個分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對每天的支出總額進(jìn)行合計,每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現(xiàn)兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)。“自動型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設(shè)一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。
通信企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:
1、加強(qiáng)銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團(tuán)公司審批,集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可辦理,未經(jīng)集團(tuán)公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應(yīng)及時在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統(tǒng)一編碼制度:個銀行賬戶對應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴(yán)禁超范圍使用。
2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付。不準(zhǔn)白條抵庫,要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。
3、利用網(wǎng)上銀行在線操作加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的時間,保證業(yè)務(wù)處理的及時性。
深化收支兩條線管理對通信企業(yè)具有積極意義。首先,它實現(xiàn)了真正的財務(wù)集中管理,將全部營業(yè)收入納入全面預(yù)算管理。它實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,增強(qiáng)企業(yè)宏觀調(diào)控能力,提高資金集中使用效率。分公司開設(shè)收入專戶,收入一旦進(jìn)入專戶,資金權(quán)屬省公司,各級分公司均無權(quán)借用,在最大限度內(nèi)保障了資金的集中。它實現(xiàn)了財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益,避免整個企業(yè)在資金籌措、資金運(yùn)營等方面的低效率;同時可以將分散的資金集中起來,實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。通信企業(yè)通過集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過全面預(yù)算的實施將分公司的運(yùn)行成本撥付下去,除了正常的運(yùn)行成本外,分公司只有依照總公司的統(tǒng)一部署開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,企業(yè)的集權(quán)性得到加強(qiáng)。其次,收支兩條線使收入的真實性得到了保障,最大限度內(nèi)減少虛報收入:長期以來,基層企業(yè)報喜不報憂,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為政績,在業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)的考核體制下,千方百計提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對這種做法在制度上和根本上進(jìn)行了約束,收入只要進(jìn)入收入戶就會向省公司歸集劃轉(zhuǎn),不會存在虛假收入。而從前實行收支差額管理時,分公司只用上繳差額,在存在大量資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續(xù)性地增長并被隱瞞,直到下一任領(lǐng)導(dǎo)上任后,才有可能暴露,給上級部門的收入、支出預(yù)算都帶來巨大的影響。再次,實行收支兩條線,省總公司集中了資金,就可以由省公司統(tǒng)一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù),但款項由省公司來支付,資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者而不再通過任何中間環(huán)節(jié),這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現(xiàn)象。總之“收支兩條線”的資金集中管理辦法使通信企業(yè)財務(wù)管理更加先進(jìn),大大提高了企業(yè)的競爭力。
參考文獻(xiàn)
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第3篇
近年來，我國科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出和深入實施，是我國科技事業(yè)有了長足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，科技競爭力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。
一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析
（一）稅收激勵政策現(xiàn)狀
近些年來，為推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵機(jī)制。主要表現(xiàn)在：
1．對研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵政策只占很小的比例。稅收激勵只是對已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，而對技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對科技開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長期存在的制度性因素。總體而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。
4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點形成科學(xué)的激勵機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個稅種少征，往往另一個稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。
5．對于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國現(xiàn)行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對人才的吸引力，使大量人才外流。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議
稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵政策，來適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。
1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國針對技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵的重點。
2．建立起對所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵機(jī)制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>
3．改革增值稅，加強(qiáng)對科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點范圍，實行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)其競爭力。
4．加大對科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機(jī)制。強(qiáng)化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個人所得稅免征額，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵津貼免征個人所得稅。
5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵。建立起臨時性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點，各有側(cè)重，從各個層面、各個環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。
6．增加對科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國的政策導(dǎo)向，有利于我國經(jīng)濟(jì)社會的長遠(yuǎn)發(fā)展，推動我國節(jié)約型、生態(tài)型社會的建設(shè)。
二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究
（一）金融支持政策現(xiàn)狀
近年來，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國政府資金主要針對產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對產(chǎn)業(yè)項目，計劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，則更多的采用間接平臺，建立機(jī)制，營造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。
2.目前我國的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時，所承擔(dān)的風(fēng)險與可能的收益之間不對稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。
3.風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制。在努力實現(xiàn)雙贏的同時風(fēng)險共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議
發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場將對促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動。加強(qiáng)和完善對企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個方面入手：
1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財政資金對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。
2．政策型銀行要加大對自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對國家重大科技專項、國家重大科技產(chǎn)業(yè)化項目的規(guī)模化融資和科技成果轉(zhuǎn)化項目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項目等提供貸款，給予重點支持。在政策允許范圍內(nèi)，對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。
3．通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對國家和省級立項的高新技術(shù)項目，應(yīng)根據(jù)國家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點支持，及時提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)保基金，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。
4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時間，減少費用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。
5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對重大科技專項資產(chǎn)實行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會多贏共利的目標(biāo)。
