國稅局納稅評估與稅源監管講話范文

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近年來，**市國稅局按照稅源管理“4+1”聯動工作機制的要求，以深化納稅評估為抓手，強化信息綜合運用，提升稅源監管水平，促進了征管質量的提高和稅收收入的增長。**年，該局共組織納稅評估686戶次，補申報稅款1402萬元，調減留抵稅額285萬元，加收滯納金56.7萬元，移送稽查12戶；今年上半年，該局共對219戶企業實施增值稅評估，有問題戶149戶，補增值稅686萬元，調減留抵148萬元，加收滯納金40萬元，為組織收入提供了有力保障。

一、健全保障機制，夯實納稅評估工作基礎

一是科學配置人力資源，在力量上重點傾斜。一方面，該局成立納稅評估指導小組，對全系統納稅評估行業分析、對象確定、模型建立、任務下達等統籌組織協調；另一方面，選配一批懂稅收、會財務、精通計算機的干部充實基層分局納稅評估隊伍，并成立專業評估小組，有選擇地調配人力資源，集中組織重點評估。

二是強化業務培訓，在素質上重點加強。該局在加強日常業務培訓的基礎上，突出評前、評后培訓，對即將評估的各類企業可能出現的各種執行政策偏差進行分析和探討，輔導相關的會計和稅收政策，使每位參評人員專項業務技能得到及時鞏固提高；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業解剖，掌握財務、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創新考評機制，在制度上重點保障。首先，制定符合自身實際的納稅評估工作考核辦法。科學設置評估組織、分析、調查、約談和復核五個崗位，細化各崗位操作管理權限。同時，成立評估考核小組，實行實時考核與集中考核相結合、資料考核與業績考核相結合的辦法，按月逐項考核。其次，建立復審和復評制度。對通過評估不能合理解釋低稅負原因或存在新疑點的，重新進行實地復核；對每次行業評估結果，由分局行業評估領導小組復審，確保環節、程序和內容的準確完備；組織納稅評估復評，要求各單位限時整改評估工作中的問題，并將整改情況列入年終考核。第三，嚴格工作督查。對工作不力、反映問題不實、應反饋未反饋、反饋問題不落實，以及評估復評發現新問題的，每季進行通報，并嚴格過錯責任追究。

二、深化稅收分析，確保納稅評估工作有的放矢

一是多層面聯動分析，增強稅收分析整體效能。構建市局、基層分局、管理員三級分析體系，市局計統部門著重宏觀分析，稅政部門著重行業及稅種分析，基層分局及管理員具體做本轄區行業和企業分析，同時，實行定期分析和分析信息反饋制度，形成不同層級及全局范圍內的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，實現數據增值利用。將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數據，按離散情況進行排序，分行業進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象；從ctais2.0軟件、稅收監控決策系統、稅務資料查詢系統、稅負查詢系統、金稅工程等應用軟件中調取數據進行深加工，確定針對性較強的評估對象；全面分析和解剖企業生產經營流程，通過獲取關鍵環節的真實、有效數據，結合日常征管動態信息，與稽查、執法檢查、征管質量信息進行相互印證和對比，科學分析企業在一定經營時期內的實際經營數量，確定評估對象和重點。同時，積極強化第三方信息運用，**年通過從地稅部門采集地稅直管企業收入數據與申報的企業所得稅收入進行比對，在餐飲、建筑安裝等行業取得了突破；通過對發改委批復、房管部門登記信息及地稅營業稅和土地增值稅納稅信息與企業所得稅的規模進行比對，發現了部分房地產企業申報不及時等問題，兩項共補稅款45萬元。

三是多角度疑點分析，提升評估質效。該局按照參數性分析理清成因、指標性分析排查疑點、相對性分析尋找異常、關聯性分析發現問題的全方位分析思路，根據宏觀稅收分析數據、各類評估指標的預警值、本地區主要經濟指標等信息，將納稅人申報數據與同行業相關數據進行橫向比較、縱向分析，分析納稅人應納稅種的異常變化，提取下發增值稅未開具發票累計銷售額為負數、開具普通發票累計銷售額為負數、企業所得稅調減為正數、虧損戶、“兩稅”收入不一致等異常參數。開展稅負偏離度分析，對企業所屬行業稅負低于省平均稅負、省預警稅負和揚州市局行業平均稅負的進行重點分析，確定評估對象；開展增值稅、消費稅、所得稅稅基和銷售比對分析、納稅人申報資料和財務會計相關信息數據關聯分析。針對不同行業運用投入產出法、工時耗用法、對比分析法、時間序列趨勢分析法開展個性分析，通過分析生產規模、經營特點、工藝流程、設備工作量、定額工資產量、投入產出、能源耗用、產品核算等，尋找稅收管理的內在規律。

三、改進評估方法，努力提升聯動機制效能

該局以開展項目化評估為導向，對重點行業、重點稅源和風險企業按月深入解剖，查找管理薄弱環

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道節，通過精確制導，有的放矢地實施集中評估，開展項目化管理。

一是把握行業特征，探索規律建模型。在充分掌握行業生產經營特點及征管風險點的基礎上，該局抽調骨干成立專業評估隊伍，選擇典型企業開展解剖，分析生產經營特有規律，建立行業評估模型及相關指標體系，及時總結和反饋征管中的問題，提出加強稅源管理的措施，并以此為樣本，在全市運用模型發現疑點，促使納稅人自行申報，提高征管效率。去年，該局先后運用鋼材耗用率、產廢率、運費配比率建立了汽配行業模型；運用物耗法、能耗法、工耗法建立了機械制造行業模型；跟蹤關鍵工序建立了文體用品行業模型；運用原子量參數建立了氧化鋅行業模型。同時，注重評估案例總結、交流和推廣。**年，該局報送的《多角度指標分析，循特點深入評估》納稅評估案例在全省“十大優秀納稅評估案例”視頻比賽中獲得十佳。

二是規范評估項目，固化模式增效率。該局定期整理某一類企業在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產生影響、應對方法作專題研究，找出評估的重點項目，列舉各評估環節工作重點，交由專人操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估進程，從而形成相對固定的評估模式，達到事半功倍的效果。在評估環節，針對不同類型企業整理出“三個必評”內容，即必須分析的指標、約談的內容、實地調查的項目，并擬定《增值稅納稅評估必評項目》、《企業所得稅納稅評估必評項目》、《外商投資企業稅納稅評估必評項目》，促進基層評估的規范化運作。

三是注重約談舉證，關鍵環節求突破。該局把約談、舉證作為納稅評估認定處理階段的重要環節，要求評估人員認真做好約談前的準備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。**年，在案頭評估的同時，通過對少數稅負偏低的商業戶、虧損大戶及所得稅貢獻率偏低戶，以及規模較大的成品油加工企業、鋼管企業、大型商場等重點企業，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業稅源稅負，共調增計稅所得額304萬元，補征增值稅55萬元、所得稅15萬元。

四是實施多稅聯評，形成互動顯成效。該局在重點圍繞高風險企業和行業以及零、負、低申報企業開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關聯性和勾稽關系，參照相關預警值進行稅種間的關聯性分析，對比對不符或異常的納稅人實施多稅種聯評；結合內外資企業所得稅匯繳工作，選擇連續虧損、微利企業進行評估；注重出口退稅評估工作，實行征退稅聯評。結合增值稅、消費稅、所得稅稅基的相關性，一方面按季提取所得稅申報銷售收入和對應所屬期增值稅、消費稅累計銷售收入進行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進行多稅種聯評；另一方面，在實地評估過程中重點針對各稅種之間數據差異，調查、采集納稅人生產經營與財務核算數據，驗證評估分析與約談說明結果，解析造成各稅數據差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強化對整個生產經營環節的跟蹤管理。**年，通過多稅聯評補征稅款420萬元，提高了評估的準確性，擴大了評估監控領域。