財務在線稽核實踐分析范文

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《財務與會計雜志》2014年第六期

一、開發在線稽核系統

開發在線稽核系統是開展在線稽核的核心內容。目前國內外尚無用于在線稽核的成熟套裝軟件，需根據企業管理需求定制開發。開發在線稽核系統應注意以下四點：1.清晰提出在線稽核的開發需求。在線稽核的根本目的是檢查經濟業務或財務收支是否合法合規、內部控制制度是否合理有效、財務報告及相關信息是否真實完整，其開發需求的提出應圍繞以下三個稽核目的：一是能實現數據比較分析，如經濟業務處理結果與法律法規的比較、賬務數據與業務數據的核對、業務數據提供的準確完整性、關鍵指標的橫向縱向趨勢分析等。二是能查找內部控制關鍵環節。企業一般會將內部控制的關鍵措施固化在信息系統中，但個別單位存在“越獄”操作現象。在線稽核應能監測發現下級單位的類似不規范行為。三是能進行基本的行為分析。對信息系統操作人員的日常操作行為進行統計分析，能搜索出部分非常規行為，如網上銀行辦理資金支付時，在同一個IP地址上使用兩個及以上的密鑰，可能是同一個人操作所致。2.建立強大的在線稽核作業平臺。在線稽核作業平臺是信息數據交匯的地方，數據庫結構一定要選擇能支撐大數據量加工處理的系統，否則會嚴重影響在線稽核效率，降低實用性。開發在線稽核工具，支持配置稽核規則、組合查詢方案、企業業務語義網等，完成監控任務并能將監控結果直觀展現出來。開發稽核任務的在線管理功能，對稽核發現的問題實現上下級溝通、反饋。3.增強在線稽核系統實時監控功能。在線稽核作業模式按執行方式可分為系統調度與人工調度兩類。系統調度即創建稽核項目時，先設定稽核調度策略（按年、季、月、日、小時設定），系統可根據調度策略自動觸發稽核。將稽核任務盡量交與計算機完成，可以減輕財務稽核人員工作量。4.注意在線稽核系統的開放性。橫向上，與企業內部控制管理等系統實現信息共享與功能融合，如根據內部控制矩陣豐富在線稽核內容，在線稽核結果作為內部控制評價的依據?？v向上，允許企業各級單位根據自身稽核需要使用在線稽核系統，如建立在線稽核任務、配置在線稽核規則、設置查詢方案等。

二、在線稽核的應用

在線稽核可廣泛用于會計信息的查錯防弊、內部控制執行監控、國家法律法規和企業管理規定的遵從檢查等。在線稽核的順利開展還需要建立規范的工作流程和工作機制。1.制定在線稽核工作流程。一般包括六個步驟。一是確定在線稽核需求。根據需要稽核的內容，考慮信息系統現有功能和存在的經濟業務數據，從實際管理需要出發提出在線稽核需求，明確稽核要點，如檢查月度物資采購資金支付單據是否受預算強控制，是否存在超月度預算辦理資金支付的情況等。二是配置在線稽核規則或查詢方案等。根據在線稽核需求，分析經濟業務數據存儲的位置、結構等，利用合理的稽核公式、篩選條件設置稽核規則或查詢方案，選擇合適的稽核規則或查詢方案植入在線稽核系統。例如，針對如上稽核要點，可作如下分析：月度資金支付單據受預算強控制，表現為資金支付累計申請金額超過預算將不能提交支付申請。若取消預算強控制，則為超預算列支留下隱患。因此可將月度支付金額與現金流預算金額進行比對，判斷每月的資金支出是否在經批準的月度預算內。由此設置稽核條件，即物資查詢_統計申請金額>月度預算_預算明細_本位幣金額。月度資金支付申請金額超過月度預算控制金額為疑點。三是建立在線稽核項目。綜合考慮在線稽核的內容重要性、稽核頻率等因素選擇在線稽核作業模式，建立在線稽核項目，包括制定項目目標、填寫項目基本信息、選擇稽核對象等。四是在線稽核和溝通。執行在線稽核項目，分析判斷稽核結果，對需要詢證的事項填寫詢證說明進行在線詢證，根據發現的疑點或問題填寫工作記錄，得出稽核結論，形成稽核意見。五是在線下達整改意見。將在線稽核發現的問題及整改意見通過信息系統在線通知被稽核單位，提出整改有關要求。六是在線整改反饋。相關單位按照整改意見進行整改落實，將整改完成情況在線反饋給稽核單位，由稽核單位審查整改結果，通過實施閉環管理督促被稽核單位落實問題的整改。2.建立在線稽核工作機制。對大型國有企業而言，在線稽核工作決不是一個人或幾個人能完成的，需要上下各級企業共同開展，方能發揮其作用。母公司以及各級擁有下級單位的企業應建立上對下定期或不定期在線稽核機制，發現問題及時在線下達整改意見通知整改，實現足不出戶對下級單位進行監控檢查。各級企業應建立自我在線稽核機制，充發利用在線稽核功能輔助開展財務日?；斯ぷ?，提高稽核工作的質量和效率。3.加強多專業人才的融合。在線稽核的有效應用還依賴于財務專業人員與信息技術人員的密切合作，這是在線稽核應用的難點。企業里同時精通財務專業知識和信息技術的復合型人才較少，實際工作中往往需要創造條件將財務專業人員與信息技術人員集中，共同參與在線稽核系統的建設、稽核規則和查詢方案的設置、在線稽核任務的實施等工作。

三、實施在線稽核的局限性

實踐證明，在線稽核作為開展財務稽核工作的輔助工具，創新了財務稽核手段，已成為拓展財務稽核廣度深度、提高財務工作效率的有效手段。企業依托一體化信息平臺，大力開展在線稽核，逐步實現對企業經營管理風險的在線監控和財務預警，提高財務事前、事中監督能力，滿足了“風險在線監控”的工作需要。但是，目前在線稽核的實施仍受到一些限制，導致在線稽核的結果精準度不夠高。一是在線稽核受到信息化發展的限制。智能化的信息監督技術和大數據量處理技術不成熟，暫無法應用于在線稽核系統，大量在線稽核任務仍需要稽核人員人工操作和判斷。企業信息化建設未最終完成、數據共享不足、在線稽核系統功能不完善，降低了在線稽核的效果。二是在線稽核無法代替現場稽核?，F場稽核通過獲取大量的信息系統以外的佐證信息得出稽核結論，而信息數據承載的信息種類單一，一定程度上限制了稽核的深度以及稽核結果的準確性。當然，在線稽核作為一項新業務，現仍處于認識、探索階段。隨著企業對在線稽核優勢的逐步認識，將有更多企業參與在線稽核實踐。不久的將來，智能監督技術、云技術、行為統計技術廣泛應用于在線稽核系統，企業實現“風險在線實時監控”將成為可能。

作者：何顯祥單位：國家電網公司