土地財政與土地城鎮化互動關系范文

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摘要:為考察土地財政與土地城鎮化的互動關系，本研究在理論分析的基礎上，采用計量經濟分析方法對中國1999—2015年省級層面二者關系進行了檢驗。研究結果表明：1）土地財政與土地城鎮化具有雙向互動關系，可分為引致用地需求、土地城鎮化擴張和土地財政再擴充3個階段；2）實證分析顯示，土地財政和土地城鎮化存在相互促進的統計學關系，土地城鎮化進程在短期內會引起土地財政的逐漸增加，而土地財政對于土地城鎮化有長期的持續性正向影響，分別與理論分析中的3個階段相匹配；3）脈沖響應和方差分解的結果均顯示土地城鎮化對土地財政沖擊的響應較為靈敏和強烈，說明土地財政顯著影響了我國的土地城鎮化進程。地方政府應積極推進土地財稅制度改革，嚴格把控城市拓展邊界，最大限度地發揮城市土地的價值。

關鍵詞:土地財政；土地城鎮化；互動關系；VAR模型

近年來，土地財政逐漸成為了地方政府“經營城市”的有效工具，對我國城市化進程和經濟發展起到了重要的支撐和推動作用。同時，快速的工業化、城市化進程往往伴隨著城鎮建設用地向農村地區的擴張，即土地城鎮化現象。一般而言，城市邊界的適度延展可以為經濟發展開拓空間，但土地城鎮化的過快、失調往往會引發耕地面積減少、生態環境破壞、土地資源利用效率低下等一系列問題［1］。目前，國內外關于土地財政對于社會發展效應的研究多集中于城市建設［2］、城市化進程［3］和經濟增長質量［4］等方面，而關于土地城鎮化的研究主要包括測算方法［5］、發展現狀［6］及其影響［7］等。從土地財政效應的角度來看，國外學者的研究主要圍繞土地相關稅收的應用和影響而展開，廣泛討論了政府通過租、稅、費等途徑捕獲土地價值并為公共交通、基礎設施建設融資的路徑和機理［8］。一些學者認為，財產稅的征收有益于地方政府獲取可持續的財政收入［9］，但卻會帶來土地利用集約度降低、城市空間擴張的問題［9］，而實施分割稅率［11］或對土地開發征收開發影響稅［12］可以抵制城市的蔓延。國內學者研究指出，中國的城市化進程依賴土地財政的資金支持［13］，這是由于土地財政支撐了城市基礎設施建設［14］，優化了城市的投資和居住環境［15］，從而推動了人口城鎮化的發展［16］，但是土地財政對空間城鎮化的推動作用遠大于對人口城鎮化的推動作用，對城鎮人口密度有顯著負向影響，是導致城鎮化扭曲的不可忽視的因素［17］。從土地城鎮化的角度來看，國內外學者普遍認為城鎮土地擴張是經濟快速發展造成的結果，同時，隨著城鎮化進程的不斷推進，城市吸引了大量農村人口進城［18］，當現有的城市建設用地不能滿足經濟發展需求時，就需要對其他利用類型的土地進行轉化［20］，從而客觀導致城市用地擴張。因此，國外關于土地稅收和城市蔓延關系的研究十分豐富，而國內現有的研究主要涉及土地財政對人口城市化和經濟發展的促進作用，探討土地城鎮化與土地財政之間相互作用關系的文章較少，也缺乏相應的實證檢驗。本研究在理論分析的基礎上，運用計量經濟模型對二者的關系進行分析與討論，旨在為地方政府推進土地財稅制度改革、持續推動城市化進程和經濟發展提供支撐和參考。

1土地財政與土地城鎮化的關系

1．1概念界定

土地財政是指中國社會轉型時期，地方政府高度依賴其行政區內的土地資源所進行的財政收入與支出活動及利益分配關系，其主要來源是土地出讓金收入［22］。此外，相關房地產、土地稅費也是土地財政的重要組成部分。在本研究中，土地財政包括：城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產稅和契稅。關于土地城鎮化的定義，學術界還存在一定的爭議，呂萍等［5］較早提出土地城市化的概念，認為土地城市化是由于城市化的推進，土地利用屬性由農業用地轉變為城市建設用地以及土地產權屬性由農村集體土地轉為國有土地的過程。本研究贊同李昕等［23］的觀點，即：土地城鎮化是城鎮化進程中土地從非城鎮狀態向城鎮狀態轉變的過程，不僅限于農用地或者耕地的減少以及城鎮空間的增長問題，還包括建設用地內部結構的調整，即農村居民點、農村屬性的獨立建設用地等向城鎮居民點以及城鎮屬性的獨立建設用地的轉變。

1．2理論分析

本研究構建了土地財政和土地城鎮化互動關系理論框架，根據傳導的先后順序，二者的互動關系分為以下3個階段：1）引致用地需求階段，地方政府將土地財政用于城市的基礎設施建設，帶動建筑業、房地產業及其上下游相關行業的協同發展，需要更多的空間來容納經濟行為的發生；同時，城市建設可以完善市政交通、公共服務等居住和投資條件，提高了城市對于區域人口的吸引力，進而導致城市人口的快速機械式增加，繼而引致了城市的用地需求。2）土地城鎮化擴張階段，既往研究表明經濟發展、人口聚集、產業發展［21］是土地城鎮化的重要驅動因素，由于現有的城市建成區邊界內的土地具有有限性，地方政府通過農用地征收等途徑改變土地權屬及用途，或將城市周邊的農村集體建設用地轉化為城市土地，使土地屬性發生轉變，進而增加了城市建成區的面積，即土地城鎮化。3）土地財政再擴充階段，城市建成區邊界的擴張滿足了高漲的城市建設用地需求，并產生了新一輪的新增建設用地使用費、土地出讓金等土地財政收入，對土地征收、前期開發所造成的土地城鎮化相關支出予以補充，使二者的互動關系進入新一輪的循環。基于對二者關系的梳理和分析，本研究將采用計量經濟模型對以上理論假設進行實證檢驗，并結合實證結果開展分析。

2研究方法與數據來源

2．1研究方法

本研究采用VAR模型的理論和相關研究方法，探討土地城鎮化與土地財政之間的互動關系，所使用的計量經濟方法主要有：1）根據Levin檢驗，ADF檢驗、PP檢驗等多種方法對時間序列上的面板數據進行單位根檢驗，確定其是否為單整序列；2）構建VAR模型，并對其穩定性和殘差項進行分析，以保證實證模型結果的有效性，初步確定土地財政和土地城鎮化之間的關系；3）基于VAR模型，采用Granger因果關系檢驗、脈沖響應函數、方差分解等多種計量經濟模型，分別考察不同滯后長度下二者Granger因果關系情況，并從短期和長期兩個維度開展研究，分析隨機擾動項一個標準差的沖擊對其他內生變量當期和未來的影響，同時預測內生變量對于沖擊產生的貢獻度。

2．2變量選取與數據來源

本研究將選取1999—2015年全國31個省、市、區面板數據進行實證分析，具體相關變量選擇如下：1）土地財政（TDCZ）。本研究中土地財政的規模為各省份土地出讓金、耕地占用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅之和。土地出讓金數據來源于1999—2015年的《國土資源統計年鑒》，各省份地方政府稅收數據均來源于國家統計局網站。2）土地城鎮化（TCZH）。本研究以城鎮建成區面積占區域總面積的比重來度量土地城鎮化（TCZH）的水平。各省份城市建成區和區域總面積數據來源于1999—2015年《中國城市建設統計年鑒》。為消除異方差、異常值和不同量綱對研究的影響，對計算所得的土地財政規模（TDCZ）和土地城鎮化（TCZH）進行對數化處理，處理后變量名稱分別為lnTDCZ、lnTCZH。計量分析軟件使用Eviews8．0。

3實證檢驗

3．1VAR模型的構建

3．1．1平穩性檢驗

單位根檢驗是一種檢測時間序列是否平穩的方法，常用的面板數據單位根檢驗方法有Levin檢驗、ADF檢驗、PP檢驗等，本研究采用這3種方法同時進行檢驗。結果如表1所示，其中lnTDCZ序列的3種檢驗均予以通過，為平穩序列。lnTCZH序列雖未通過ADF檢驗，但按照多數原則，通過2種以上檢驗的序列可視為平穩序列。因此，可以確保據此建立的計量模型不會產生偽回歸的現象。

3．1．2VAR模型滯后期數的確定

VAR模型為非結構化的多方程模型，通常用于相關時間序列系統的預測和觀察隨機擾動對變量的動態影響，其主要功能是證明解釋變量的滯后項與被解釋變量間存在因果關系，以及描述解釋變量對被解釋變量隨時間變化的動態影響程度。3．1．3穩定性檢驗與殘差分析根據以上分析，將滯后期數設置為6，進行6階向量自回歸。本研究利用AR根進行模型的穩定性檢驗，如圖1所示，所設模型所有根模的倒數均＜1，即位于單位圓內，因此模型是穩定的，選取的兩個變量之間存在長期穩定關系。圖2顯示了各方程殘差項的相關性關系，可以看出自相關系數均位于置信區間內，殘差不存在自相關性，模型滿足獨立性檢驗。以上檢驗證明本研究所構建的VAR模型符合計量分析的建模要求，可以開展進一步研究。

3．2基于VAR模型的實證分析

3．2．1Granger因果關系檢驗

為了初步理清變量之間的相互作用關系，采用Granger因果關系檢驗的方法，對變量之間的統計學因果關系進行探討。由于Granger因果檢驗對變量的滯后項有很強的敏感性，因此通常需要分別對不同的滯后長度進行檢驗，進而得出在不同滯后期下的實證結果。本研究分別檢驗了滯后期數為2、4、6期時，兩變量之間的Granger因果關系，結果如表3所示：在滯后2期，lnTCZH不是lnTDCZ的Granger原因的原假設可以在1％的顯著水平上拒絕，反之則不能拒絕，因此土地城鎮化是土地財政的Granger原因；在滯后4期，2個原假設分別可以在1％和5％的顯著水平上拒絕，因此土地城鎮化和土地財政互為Granger因果關系；在滯后6期，lnTDCZ不是lnTCZH的Granger原因的原假設可以在1％的顯著水平上拒絕，因此土地財政是土地城鎮化Granger原因，反之不成立。可見，土地財政與土地城鎮化之間具有統計意義上的因果關系，可以用來佐證上文分析中關于二者關系的討論，即土地財政可以通過引致用地需求、土地城鎮化擴張兩個階段影響土地城鎮化的擴張，反之土地城鎮化的進程可以為土地財政提供資金來源。但這兩個變量之間的因果關系并非長期穩定的，Granger檢驗的結果依賴于滯后長度的選擇，在短期內土地城鎮化是土地財政的Granger原因，而從長期來看土地財政是土地城鎮化的Granger原因。

3．2．2脈沖響應

脈沖響應函數（ImpulseResponseFunction）是在VAR模型的基礎上通過漸進解析法衡量隨機擾動項的一個標準差沖擊對其他變量當前和未來取值的影響軌跡，能夠比較直觀地刻畫出變量之間的動態交互作用及效應。圖3和4分別給出了基于VAR模型的土地財政和土地城鎮化變量之間相互沖擊的動態響應和累積響應過程，其中橫軸代表追溯期數，縱軸表示因變量對自變量的響應大小，實線部分為計算值，虛線部分為響應函數值加或減兩倍標準差的置信帶。首先，在土地財政對土地城鎮化的響應過程中（圖3），對于內生變量土地城鎮化（lnTCZH）一個標準差的沖擊，土地財政（lnTDCZ）的響應在短期內稍有滯后，隨后逐漸增加并在3期左右達到峰值，雖然該響應過程4—5期有短暫的下降，但在隨后又快速回升，從長期來看，土地城鎮化對于土地財政的變化仍存在正向作用。其次，對于內生變量土地財政（lnTDCZ）的一個標準差的沖擊，土地城鎮化（lnTCZH）反應較為強烈且迅速，在第3期達到峰值，3～4期雖增速放緩但依舊處于正向作用的過程中。從二者的累積響應過程均中可以看出二者保持持續增加的態勢（圖4）。整體而言，從短期來看，土地城鎮化的正向沖擊會引起土地財政的快速增加，從長期來看土地財政導致了土地城鎮化的持續增加，這是由于土地財政作用與土地城鎮化需要經歷2個階段，時間跨度較長，而土地城鎮化補充土地財政的時間跨度較短所致，與上文中對于二者關系的判斷較為一致。因此，在理論分析中所敘述的3個階段是客觀存在的，各個階段之間相互銜接、不斷循環。同時，土地城鎮化對于土地財政的響應更為靈敏迅速，說明土地財政對土地城鎮化的沖擊較為顯著。

3．2．3方差分解

方差分解用于分析每一個結構沖擊對內生變量變化的貢獻度，進一步評價不同的結構沖擊的重要性。在第1期各變量均受到自身波動沖擊的100％影響，而隨著時間的推移另一變量會對該變量自身擾動產生影響，其影響的強度用方差貢獻率（RVC）表示。本研究使用方差分解技術分別分析了土地財政和土地城鎮化二者之間相互的貢獻率（表4）。土地城鎮化對土地財政的貢獻經歷了一個遞增的過程，期初的貢獻度較小，短期內（1～4期）逐漸提高，從長期來看，第5期起穩定于0．15％左右；反觀土地財政對土地城鎮化貢獻度的增長更為迅速，在期初即高達1．113％，1～3期持續增強，但在3期之后逐漸下降，在第8期穩定在0．8％左右，相對而言波動起伏較大，但總體來看仍高于土地城鎮化對土地財政的貢獻度。由于這兩個變量的數量級相差很大，導致貢獻度的數值相對較小，但對于兩者之間的比較不受影響，可以判斷土地財政對于土地城鎮化的影響要大于土地城鎮化對土地財政的影響。結合脈沖響應的結果，可以發現土地財政對于土地城鎮化影響更為強烈和迅速，因此，在土地財政和土地城鎮化的相互作用關系中，土地財政對我國土地城鎮化進程的影響更為顯著。同時，土地財政對于土地城鎮化的貢獻相對而言波動起伏較大，這與Granger檢驗中的結果相一致，說明土地財政影響土地城鎮化的過程具有復雜性，易受其他因素的干擾。

3．3實證結果分析

從實證結果來看，土地財政與土地城鎮化之間具有相互促進的互動關系，說明了近年來地方政府將土地財政作為“經營城市”的有效手段，在發展區域經濟的同時也不可避免地加速了土地城鎮化的進程，同時土地城鎮化的擴張可以使土地財政得以補充，維持了二者的循環作用模式。然而，在經濟新常態、房產去庫存、工業去產能的大背景之下，地方政府既要保證其能夠獲取持續、穩定的財政收入，用以支撐城市的基礎設施建設，同時又要嚴格限制城市增長邊界，合理控制土地城鎮化的進程。因此，為了緩解這二者之間的矛盾，必須加快推進我國的土地財稅制度改革。通過與國外的相關研究進行對比可以發現，在不同國家的城市化進程中，大多數都經歷了通過土地資源獲取收益，支撐城市的基礎設施建設和社會經濟發展的階段，尤其在一些發達國家，土地的相關收入仍然是地方財政收入的重要組成部分。但是，我國目前的土地財政制度與發達國家較為成熟的土地稅收制度相比尚存在一些差異和不足。一方面，我國的土地財政主要由土地出讓金所構成，土地相關稅收在土地財政中的占比較小，而在實行土地私有制的發達國家，政府很少參與土地交易環節，從土地獲取收益主要通過各種稅收手段來完成，土地保有稅就成為了地方政府獲取財政收入的主要來源之一。與土地出讓金相比，土地保有稅是對城市內部存量土地價值的再獲取，其來源更加穩定、持續。另一方面，國外的土地財稅制度更為成熟，稅種的設立更加多樣，財產稅、開發影響稅、分割利率等多稅收手段優化組合，可以達到控制城市蔓延、提高城市土地利用集約度的目的，從而實現城市的精細化管理，相比之下我國的土地財稅制度尚不完善，土地稅種較為單一，并且存在流轉環節負稅較重、保有環節負稅較輕的弊端。因此，在控制城市蔓延方面，國外的相關經驗對我國的土地財稅制度改革具有一定的借鑒意義。

4結論與討論

4．1結論本研究通過構建理論框架并采用VAR模型實證檢驗的方法，探討了土地財政與土地城鎮化的相互作用關系。主要得出以下幾條重要結論：1）土地財政與土地城鎮化具有雙向互動關系，可分為引致用地需求、土地城鎮化擴張、土地財政再擴充3個階段，即土地財政引致城市建設用地需求，促使城市建成區面積擴張，同時為土地城鎮化提供資金來源，而土地城鎮化過程使土地財政得到二次擴充；2）實證分析顯示，土地財政和土地城鎮化存在相互促進的統計學關系，土地城鎮化進程在短期內會引起土地財政的逐漸增加，而土地財政對于土地城鎮化有長期的持續性正向影響，分別與理論分析中的3個階段相匹配；3）脈沖響應和方差分解的結果均顯示土地城鎮化對土地財政沖擊的響應較為靈敏和強烈，說明土地財政顯著影響了我國的土地城鎮化進程。

4．2討論

城市土地是城市發展的最大資源，必須發揮其應有的價值，才能為區域的社會經濟發展做出貢獻。同時，城市并不能無限擴張，土地城鎮化的進程必須得到嚴格限制。因此，本研究從土地財稅制度改革的角度提出以下政策建議：1）我國應加快推進土地財稅制度改革，通過對城市內部存量土地征收房地產稅、物業稅等手段，獲取持續穩定的財政收入來源；2）應注重通過稅收手段來調節土地市場的交易行為，借鑒發達國家的先進經驗，完善目前的土地財稅制度體系，以此來控制城市的蔓延和土地城鎮化進程，進而達到提高城市內部土地利用效率的目的。本研究揭示了土地財政和土地城鎮化之間的互動關系，可以為地方政府推進土地財稅制度改革、持續推動城鎮化進程提供支撐和參考。由于本研究側重于討論土地財政與土地城鎮化之間的互動關系，在理論分析和模型構建上對于二者之外的因素討論稍顯不足，存在一定局限性。在今后的研究中，應結合微觀數據、考慮多種因素，繼續深入從區域或城市群的角度進行分析，補充和完善對二者關系的討論，從理論層面探討土地財稅制度改革新路徑。

作者：郭稷桁1;朱道林1，2;張立新1;李瑤瑤1 單位：1．中國農業大學土地科學與技術學院，2．中國土地政策與法律研究中心