經濟新常態下的企業內部審計發展范文

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當前，我國的經濟發展進入了新常態，經濟發展速度雖有所減緩，但國家的產業結構在不斷地調整，企業制度也在不斷地完善。我國的經濟新常態在發展的道路上會出現很多新情況、遇到很多新問題，這些給企業內部審計部門的工作提出了新要求，也對內部審計工作產生了重要的影響。

一、內部審計部門的職能定位

直至現在，很多人都認為內部審計部門的主要工作就是對企業財務的監督和指導。但在經濟新常態下，內部審計的職能更要適應發展、順勢變化，進而得到強化與改善，通過學習心得分析信息技術，從財務數據上發現問題、從經濟指標上監控企業發展狀態、從大額收支入手防止企業腐敗滋生。同時，經濟新常態下內部審計的職能定位也應該考慮以下幾個因素：

（一）監督職能轉變我國內部審計在很長一段時間里，內部審計部門的主要工作表現在對財務收支情況的監督與審計，職能定位過于狹隘。我國的內部審計將內部審計職能由之前的“監督和評價”轉變為“確認和咨詢”，這不僅在職能范圍上對內部審計進行了拓展，還為內部審計在監督職能的轉變上指明了方向。面對中國經濟新常態，內部審計的職能應由簡單的財務監督向全面經營管理監督轉變，這也是經濟新常態下對內部審計部門提出的新要求。監督職能的目的是價值的增值，而要達到這一目的，就要求企業內部審計部門應當參與經營管理的全過程，對經營管理進行全面、有效地監督。

（二）指導思想國際內部審計協會給內部審計下的定義是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。隨著我國經濟總量的增大、經濟進入新常態，我們在發展的道路上會遇到很多新問題、新情況、新矛盾，這就要求企業內部審計能夠與時俱進，將風險管理作為內部審計發展的核心。無論是現在的以第三產業主導還是以前以第二產業為主導，為了確保企業資產的保值增值、保障企業各項業務的順利進行，企業內部審計都不應是單純的監督，而應是企業經營管理的一部分，企業內部審計部門也應順勢轉變職能定位。新常態下，要求內部審計充分發揮其在風險管理方面的職能，幫助企業防范經營過程的風險。

（三）內部控制有效性內部控制的有效性是企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度。為了促進內部審計充分發揮風險管理的作用，要求企業內部審計部門對內部控制有效性進行確認和評價。內部控制有效性的確認主要表現在以下五方面：內部控制環境的有效性確認、控制活動的有效性確認、風險評估的有效性確認、信息與溝通的有效性確認以及內部監督的有效性確認。內部控制是風險管理的一個重要影響因素，內部控制是否有效直接影響內部審計風險管理的效果，因此增強內部控制有效性的確認是內部審計實現風險管理目標的一條重要途徑。因此企業內部審計部門不應將職能僅僅定位在監督上，而應該結合企業的實際經營現狀對內部控制有效性的確認進行關注。

（四）加強內部審計咨詢服務的優化從上述國際內部審計協會對內部審計的定義可以看出，內部審計拓展了咨詢職能的服務范圍，咨詢職能本身也發生了轉變，其服務形式由被動式轉變為主動式，不能像過去一樣在發現問題之后提供咨詢服務，應該從價值增值的角度出發來找出企業在發展過程中面臨的各種問題并主動對風險進行評估。事實上，內部審計咨詢服務優化的目的并不是發現問題，而是發現問題后通過提出專業化的建議進一步的解決問題，從而實現價值增值。從國外的發展經驗看，內部審計咨詢服務將逐漸成為內部審計的核心業務。

二、企業內部審計的內容及重點

隨著我國經濟逐漸進入新常態，給內部審計的工作內容提出了更多的要求并為其指明了發展方向。經濟新常態下企業內部審計的內容及重點應考慮以下五個方面：

（一）對人事任命的審計內部審計部門應對人事部門的招聘程序、職工任職資格、人員薪水等是否符合公司董事會的相關規定進行定期或不定期的審計，保證單位的用人質量。同時，審計結果可為公司在對各單位有關人員業績考核和考察、交流、干部管理等方面提供重要依據，從而保證部門人事任命按照公司程序公開公平公正的進行。

（二）對責任落實的審計獎懲罰過是促進職工勞動積極性的有效手段，對于各部門是否落實了責任追究制度也是當前內部審計部門的一項重要工作。內部審計應對公司獎金的發放、補貼的發放、罰款的實施等是否符合公司制度規定進行抽查審計，從而促進職工工作積極性，增加工作積極性。

（三）對業務合規性的審計經濟新常態下，為了充分發揮企業主體的主觀能動性，政府簡政放權，實質上給予了現代企業很大的自主權及靈活性，同時貪污腐敗也找到了好的機會，內外勾結共同謀取國家利益的案例數不勝數。而公司對外招投標和對外籌投資業務往往涉及金額巨大，因此內部審計部門要從招投標、籌投資程序、資格和環境等方面進行審計，降低企業的經營風險。

（四）預算的審計傳統意義上，內部審計部門的作用就是在公司已經暴露了嚴重的問題后，負責追查責任，這是遠不能滿足企業發展需要的。在經濟新常態下，內部審計部門要把重心從事后追查前移至事前防范上來。加強對各部門預算的審計，這其實就是內部審計工作的前移，這樣在有些方面能夠有效地保護國家或公司的經濟財產。

（五）對中央政策的研究經濟新常態下，中央全面深化改革之后，國家的會計政策、稅收政策以及金融政策均發生了較大的變化，特別是今年5月1日之后全面推行的“營改增”工作，內部審計人員要積極研究政策，多總結經驗、吸取教訓，做到“多交流、多學習、早預防、早準備”。

三、經濟新常態對內部審計的影響

經濟新常態的提出對公司的內部審計提出了新的工作要求，其對內部審計工作的影響表現在以下四個方面：

（一）內部審計與政府審計的融合經濟新常態下，公司內部審計要主動與政府的審計監督相融合，尤其是國有企業的內部審計部門，這是落實“八項規定”的需要。黨的“八項規定”表達了我們黨從嚴治黨的決心，反映出我們國家未來的施政方向，這也是執行起來不容打折扣的國家政策。上臺以來特別注重對黨員干部的廉政意識的培養以及對貪污腐敗行為的嚴厲懲處，一系列的懲治貪污腐敗的案例充分顯示出我們國家領導人對整治黨員干部隊伍的決心與信心。企業是社會經濟的主體，也是執行黨的“八項規定”的主體之一，因此公司內部審計要在未來的監督審計工作中，重點關注“三公經費”的支出，提醒公司內廣大黨員嚴格遵守中央的“八項規定”，并及時對違反規定的行為進行處罰，切實形成震懾作用。

（二）內部審計合法性與合理性企業內部審計對于經營程序的合法性、票據報銷的合法性等方面確實起到了很好的監督指導作用，但也存在忽視業務“合理性”的現象。在內部審計的工作中，對業務合理性的關注不多，觀念中對合理性也不重視。但是在經濟新常態下，就要求內部審計不僅要關注業務的合法性，也要關注其合理性。比如有些票據報銷，該票據確實是符合國家規定的合法發票，但是票據金額要根據工作中的實際情況以及生活中的經驗進行判斷是否合理。這樣企業內部審計不僅起到了監督作用，并且對企業在防風險、控風險、降低公司成本等方面也發揮了重要作用。

（三）風險防范將成為主流前面提到了國際內部審計協會對內部審計的定義，從這一定義中能夠看出內部審計本身就具有風險防范的功能。前面我們也提到，之前的內部審計主要是事后追究責任，這在實際的工作中存在著很大的局限性，被審計單位對內部審計也存在著很多的誤解。因此經濟新常態下，要求內部審計改變傳統的“查錯防弊”的工作思路，把工作的重心放到被審計單位的內部管理存在的風險上去，從而幫助被審計單位改善管理、防范風險、提高經濟效益。

（四）咨詢服務業務逐步擴大企業內部審計工作雖然會有財務收支審計、經營績效審計和任期或離任審計等不同的審計類型，但這幾種類型實質都是對被審計單位賬簿、報表、憑證等會計資料的審計。經濟新常態下，將有可能會出現很多新情況和新問題，內部審計將面對更多的不可預知的情況與現象，因此也對內部審計人員的能力和素質提出了更高的要求和更大的挑戰。內部審計的咨詢業務其實質也是將內部審計的關注點前移，在公司發展過程中出現新情況、面臨新問題時，內部審計部門能夠提供相應的鑒證與咨詢服務，從而促進公司的健康發展。

四、內部審計如何更好地發揮作用

（一）強化獨立性經濟新常態下，在經濟增長速度放緩的狀態下，要想更好地發揮內部審計的作用就必須強化內部審計的獨立性。提高內部審計獨立性是實現內部審計部門權威性的有效途徑。內部審計部門的職能不僅是對公司財務收支情況的審計，而是對整個企業的體制結構的審計，加強內部審計部門的獨立性與權威性是滿足經濟新常態的時代需要。企業內部審計部門的工作應該獨立于其他任何管理部門，直接向公司董事會等最高決策機構負責并報告工作，只接受董事會等最高決策機構的領導與監督。為了切實實現內部審計部門的獨立性，應該在董事會上以立法的形式確立內部審計部門的地位。

（二）提高審計人員素質經濟新常態下，經濟增長速度雖有所放緩，但是企業的工作質量卻在不斷地提高，從而給內部審計人員提出了更高的從業要求，這就要求企業的內部審計人員不斷適應新的變化、提高自己的業務能力。同時，經濟進入新常態后，企業的發展過程中會遇到各種新問題、碰到各種新情況，提高內部審計人員的素質與能力也是經濟新常態下的必然要求，因此內部審計人員要不斷適應情況的需要，提高對自身的要求，學習新知識才能從容應對。另外，招聘內部審計人員時不僅要招聘懂財務的審計人員，還要招聘懂管理、金融、法律和計算機等復合型人才，注重培養內部審計人員的學習意識和創新能力，把內部審計隊伍打造成一支業務能力超強的隊伍。

（三）完善工作程序及規章制度俗話說“無規矩不成方圓”，一個企業要想正常順利地運轉，各項工作必須有章可循、依規辦事，企業里的內部審計部門的工作也不例外。內部審計部門要想樹立自己的權威性，工作就需要依規辦事、依章行事，比如如何調閱被審計單位的資料，這其中的時間、手續和程序等都需要通過公司董事會等最高管理層的確認。經濟新常態下出現的新情況，內部審計部門要根據實際需要及時對出現的新情況作出應對，及時出臺新制度，這樣才使得新情況也能夠有章可循、內部審計的工作有據可憑。

五、結語

當前，我國的經濟發展呈現速度變化、結構優化、動力轉換三大特點，適應新常態、把握新常態、引領新常態，是當前和今后一個時期我國經濟發展的大邏輯。雖然在新常態下，我們在經濟發展的道路上也會遇到各種各樣的新矛盾，但請相信，在這種經濟大邏輯的指導下，企業內部審計只要適應新環境和新需要，充分發揮主觀能動性，就能夠為企業在經濟新常態下的健康發展保駕護航。

作者：程方圓 單位:山鋼金融控股（深圳）有限公司