營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政的影響因素范文

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《軍事經(jīng)濟(jì)研究》2013年第4期

2016年5月，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)四大行業(yè)全面“營(yíng)改增”，標(biāo)志著1994年分稅制后作為地方財(cái)政重要支柱和主體稅種的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。全面“營(yíng)改增”有何深刻意義，對(duì)地方財(cái)政影響如何，基層政府及職能部門如何應(yīng)對(duì)，是值得財(cái)稅工作者深思的重要問題。

一、全面實(shí)施“營(yíng)改增”的積極意義

（一）稅制改革的必然趨勢(shì)。一是原有營(yíng)業(yè)稅制未消除重復(fù)征稅因素；二是不同行業(yè)存在營(yíng)業(yè)和增值稅制度差異，造成稅負(fù)不公；三是稅管漏洞及差異性等特征，造成稅收信用缺失；四是第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅額不斷膨脹，構(gòu)建結(jié)構(gòu)公平稅負(fù)、全面完整的消費(fèi)型增值稅制度，是稅制改革的必然要求。

（二）供給側(cè)改革的重頭戲。總體上說，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。

（三）經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)重大舉措。通過“營(yíng)改增”減稅，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，重塑我國(guó)的產(chǎn)業(yè)格局，換取企業(yè)蓄勢(shì)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的持久動(dòng)力，助力高端研發(fā)、高端制造和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等快速成長(zhǎng)，助力企業(yè)產(chǎn)業(yè)從中低端向中高端邁進(jìn)，為中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展獲得更大空間。

二、全面營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政的影響分析

從有利方面看，一是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)減稅降負(fù)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，營(yíng)改增在2016年前11月整體減稅規(guī)模達(dá)4699億元，2016年減稅將超過5000億元。2016年5至11月，全國(guó)四大行業(yè)新納入“營(yíng)改增”的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)平均下降26.7%。二是釋放了改革紅利。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2016年5—11月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)同比增長(zhǎng)10.1%，而去年同期同口徑相比下降1.4%；PPI指數(shù)從9月起結(jié)束了連續(xù)54個(gè)月的下跌，實(shí)現(xiàn)由負(fù)轉(zhuǎn)正。三是擴(kuò)大了有效供給和消費(fèi)需求。以中部某省2016年為例，固定資產(chǎn)投資總額同比增長(zhǎng)16.2%；社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)12.3%；外商直接投資同比增長(zhǎng)12.9%，投資、消費(fèi)、出口“三駕馬車”均高于近三年增長(zhǎng)指數(shù)。四是規(guī)范了收入關(guān)系。在營(yíng)改增后增值稅收入歸屬關(guān)系上，2016年5月施行的《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，讓地方增加25%的增值稅紅利，按照2016年基數(shù)測(cè)算，相當(dāng)于彌補(bǔ)了因推行“營(yíng)改增”而帶來的一半以上的減收額。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，在收入結(jié)構(gòu)調(diào)整上，營(yíng)改增在降低取消營(yíng)業(yè)稅而產(chǎn)生的稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為涵養(yǎng)其他稅源提供了增收空間。從不利方面看，“營(yíng)改增”使地方收入大幅減少，地方政府面臨財(cái)力不足的困境，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、產(chǎn)業(yè)層次低及營(yíng)業(yè)稅依賴度高地區(qū)尤為明顯。一是疊加地方減收效應(yīng)?！盃I(yíng)改增”后，上下游企業(yè)之間形成了更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣，必然帶來地方稅收的結(jié)構(gòu)性減收。

以瀘西縣情況為例，營(yíng)業(yè)稅從2011年的9301萬元增長(zhǎng)到2014年的歷史最高14651萬元，年均增長(zhǎng)19.2%，其增速均高于地方稅收和財(cái)政收入的年均增速。營(yíng)業(yè)稅多年運(yùn)行“以票控稅”征管手段的可控性、收入的穩(wěn)定性是增值稅“納稅申報(bào)”核查征管和“進(jìn)銷項(xiàng)抵扣”計(jì)算所無法比擬的（以一般納稅人為例）；且營(yíng)業(yè)稅源具有點(diǎn)多面廣、零星分散特點(diǎn)，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門征管工作難度加大；“營(yíng)改增”在給納稅人減稅和公平稅負(fù)的同時(shí)，“進(jìn)銷項(xiàng)抵扣”也給納稅人在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、誠(chéng)信納稅意識(shí)、納稅申報(bào)及業(yè)務(wù)操作等層面提出了新的要求。二是影響地方收入結(jié)構(gòu)。一方面，主體稅種變更?！盃I(yíng)改增”后，在地方稅收收入占比30%—40%的營(yíng)業(yè)稅隨之消失。另一方面，地方財(cái)政主體稅種地位減弱。2015年，全國(guó)收繳的1.9萬億營(yíng)業(yè)稅中，99%以上是歸屬地方的，如今這一塊收入改為中央地方共享的增值稅，必將對(duì)地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響?！盃I(yíng)改增”后，從總體看，增值稅共享政策調(diào)整不足以彌補(bǔ)地方財(cái)力損失，地方財(cái)政對(duì)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付依存程度增加。三是“營(yíng)改增”后，城建稅、教育費(fèi)附加等附征稅費(fèi)面臨減收風(fēng)險(xiǎn)，原有企業(yè)所得稅受沖擊和影響，對(duì)國(guó)地稅協(xié)作辦稅、信息共享及征管工作壓力提出了新的要求。四是地方面臨雙重壓力。為確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)只減不增，幫助試點(diǎn)企業(yè)在新老稅制轉(zhuǎn)換過程平穩(wěn)過渡，對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)，各地采取由地方財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)資金，給予過渡性財(cái)政扶持，順利推進(jìn)改革的做法，加重了地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方財(cái)政對(duì)因“營(yíng)改增”帶來的財(cái)政減收的承受能力相對(duì)較弱，面臨著減稅和增支的雙重壓力。

三、如何應(yīng)對(duì)的建議

“營(yíng)改增”稅制改革不可逆轉(zhuǎn)，要讓地方盡快走出主體稅源缺失、財(cái)力不足的困境，需要中央與地方共同努力、精準(zhǔn)發(fā)力。

（一）要培植經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。做好生財(cái)聚財(cái)工作是地方政府的頭等大事。一是支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持創(chuàng)新、綠色、協(xié)調(diào)、開放、共享的發(fā)展理念，緊扣供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力發(fā)展綠色、循環(huán)、低碳經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)和推進(jìn)市場(chǎng)前景好、產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)、稅收貢獻(xiàn)大的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，提升地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量與效益。二是創(chuàng)新財(cái)政投入方式。發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的引導(dǎo)功能，綜合運(yùn)用財(cái)政貼息、參股、擔(dān)保、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、投資引導(dǎo)基金、PPP項(xiàng)目等方式投入，同時(shí)落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，加快現(xiàn)代物流、科技、信息、金融等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，積極培育社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、中介服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)。三是加大簡(jiǎn)政放權(quán)，進(jìn)一步放活政策、放寬投資領(lǐng)域，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，鼓勵(lì)社會(huì)資本投入工業(yè)、生態(tài)旅游、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化以及公益性城市基礎(chǔ)設(shè)施等重點(diǎn)領(lǐng)域，加快培育市場(chǎng)主體，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)。

（二）要加強(qiáng)稅收征管。積極構(gòu)建適應(yīng)“營(yíng)改增”變革的新的稅收征管模式，實(shí)施征管流程再造，強(qiáng)化信息管稅，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，依法、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)辦稅，深度融合護(hù)稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，提升行政效能，切實(shí)做深、做細(xì)、做實(shí)“營(yíng)改增”稅改轉(zhuǎn)軌及業(yè)務(wù)銜接各項(xiàng)工作，真正把“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響降至最小。一是建體制，明權(quán)限。完善現(xiàn)行國(guó)稅、地稅征管體制，合理界定國(guó)稅和地稅部門征管權(quán)限，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)部門的積極性，實(shí)行相互派駐、聯(lián)合辦稅、深度融合，做到依法治稅。二是抓分析，強(qiáng)服務(wù)。密切關(guān)注財(cái)稅政策和財(cái)稅體制變化，做好稅源分析和數(shù)據(jù)測(cè)算，充分發(fā)揮參謀助手作用。同時(shí)，做好財(cái)稅政策的宣傳與解釋、咨詢工作，為企業(yè)搞好納稅服務(wù)。三是抓征管，強(qiáng)督辦。利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”大數(shù)據(jù)等科技手段，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源實(shí)行源頭控管，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握收入動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)收入征管，確保財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)。四是抓清理，促規(guī)范。加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、公安、房管、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)系溝通和信息共享，加強(qiáng)稅務(wù)稽查和專項(xiàng)檢查，清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，確保應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）要加大轉(zhuǎn)移支付力度。轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級(jí)預(yù)算主體間收支規(guī)模不對(duì)稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度?！盃I(yíng)改增”在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，減少了地方財(cái)力，這就需要按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》的要求，一方面，根據(jù)中央和地方財(cái)政事權(quán)范圍，進(jìn)一步細(xì)化明確中央與地方各自承擔(dān)的財(cái)政事權(quán)的支出責(zé)任、中央和地方按規(guī)定分擔(dān)共同財(cái)政事權(quán)的支出責(zé)任；另一方面，進(jìn)一步加大中央對(duì)財(cái)力薄弱地區(qū)，特別是革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)政均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，提高轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，彌補(bǔ)地方因財(cái)稅改革帶來的財(cái)力缺口?？傊嬲沟胤秸案墒裁词隆迸c“錢從何來”實(shí)行動(dòng)態(tài)匹配，充分發(fā)揮中央和地方的積極性。

（四）要構(gòu)筑完善地方稅體系。穩(wěn)定的地方稅是支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要的財(cái)力保障。在現(xiàn)行財(cái)政體制下地方稅有18種，大多量小面散，因此，按照中共十八屆三中全會(huì)精神，在全面推進(jìn)“營(yíng)改增”時(shí)，要保持地方財(cái)力持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，必須加快推進(jìn)消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、個(gè)人所得稅、資源稅等稅種頂層設(shè)計(jì)協(xié)同改革，逐步擴(kuò)大稅基，將其作為地方主體稅種，充實(shí)地方財(cái)力。與此同時(shí)，強(qiáng)化稅收征收管理，落實(shí)“稅收法定”原則，賦予地方政府一定的稅權(quán)。允許地方政府根據(jù)本地實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則或具體辦法，適時(shí)開征新稅種，促進(jìn)地方財(cái)政收入可持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

作者：王平