歐盟征收碳關稅的出口貿易論文范文

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一、研究方法

現在比較一致的設計是：歐盟征收碳關稅依據進口商品中的隱含碳排放并乘以相應的關稅稅率，為計算每個出口部門所負擔的稅負情況，需要先核算出口部門出口商品中所包含的隱含碳排放。該研究采用投入產出方法進行研究，投入產出方法能夠體現整個經濟體部門間投入產出關系，能夠幫助核算經濟生產活動中，直接和間接的資源和能源消耗。作為一種適合建立線性經濟模型來進行經濟核算的工具，投入產出方法能夠跟蹤產品的生產過程，幫助我們找到所有排放的源頭，區分出產品生產引起的直接和間接排放。出口的商品進入其他國家被征稅后，可以選擇提高商品價格把稅收負擔轉移到進口國消費者身上，如果不能轉嫁出去，這部分稅收負擔只能由商品出口國的生產企業負擔，而我國對歐盟出口的商品在國際市場上存在大量的替代品，提高在進口國國內的價格會降低我國商品的競爭力，造成出口額的快速下降，故本研究假設這種稅收由我國的出口商品的企業負擔。這種假設會對我國出口部門增加值部分造成嚴重的影響。為了能夠正常經營，我國企業可以采取降低企業員工報酬，降低固定資產折舊額、速率，或者我國對這些企業稅收進行減免及補貼等方式。

二、數據處理及情境設計

（一）數據來源1.使用中國2007年135部門的投入產出表，為研究的準確性以及統計口徑的一致性，根據國家行業分類標準將部門劃分為43個部門（或行業）。如表1所示。2.我國2007對歐盟出口數據來自《中國海關統計年鑒2007》，根據國家行業分類標準劃分到上述43個部門。由于海關統計年鑒只統計貨物貿易進出口，故本研究中服務貿易不涉及。3.各部門的能源消費量數據來源于《中國能源統計年鑒2008》，使用分行業的各類能源消費總量表進行核算，由于不同能源的CO2排放量不一致，為求數據更加準確，能源排放因子和各類能源發熱值數據來自《2006年IPCC國家溫室氣體清單指南》，電力與熱力消耗的能源直接計入電力與熱力消耗部門。4.美元匯率選取2007年美元與人民幣匯率中間價數據的平均值，為758.69元人民幣/百美元。

（二）情景設計根據學術界對碳關稅征收方式與方法的設計研究分析，認為歐盟征收碳關稅可能存在以下幾種情況：1.征稅的商品范圍主要是EU-ETS所覆蓋的商品，根據進口商品的碳排放強度將進口產品分為能源密集型商品和非能源密集型商品，碳關稅主要是針對能源密集型商品征收；隨著EU-ETS的繼續發展，覆蓋的商品范圍會越來越大，最終也將非能源密集型商品包括進來。本文計算第一種情況是歐盟對我國所有商品征收統一的碳關稅。第二種情況只對能源密集型商品征收碳關稅，本文假設部門碳排放強度超過2噸CO2/萬元人民幣（我國平均碳排放強度的80%）的部門出口的商品屬于此范圍：黑色金屬礦采選業、有色金屬礦采選業、非金屬礦及其他礦采選業、食品制造業、金屬制品業、工藝品及其他制造業、紡織業、造紙及紙制品業、石油加工、煉焦及核燃料加工業、化學原料及化學制品制造業、橡膠制品業、非金屬礦物制品業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、有色金屬冶煉及壓延加工業等14個產業。2.對于碳關稅的稅率假設下面幾種情況若對所有商品征收碳關稅，稅率設置為10美元/噸（低稅率）、20美元/噸（中等稅率）、30美元/噸（高稅率）（噸CO2當量）；若只針對能源密集型行業征收碳關稅，稅率設置為30美元/噸、60美元/噸、90美元/噸（噸CO2當量）。3.若歐盟采取強制進口商品繳納配額的方式，則碳關稅=碳價×含碳量，碳價選取2011年12月份已到期的DEC11合約價格為參考價（DEC11價格在最近幾年內比較穩定），2009—2011年的平均價格為14.19美元/噸CO2，這種征稅方式下也只考慮對能源密集型行業征稅的情況。根據以上情況，共設計以下征稅情景，如表2所示。具體來說，A情景是針所有行業征收碳稅，根據征稅稅率的不同，細分為A1、A2、A3情景；B情景只針對能源密集型行業征收碳稅，且設計B1、B2、B33個不同的稅率征收情景；C情景是假設歐盟采取強制進口商品繳納配額的方式，只針對能源密集型行業征收碳稅，根據以往數據計算出征收稅率。

三、結果分析和討論

（一）不同征稅情景下的稅負情況通過計算，隨著征收碳關稅稅率的提高，我國出口部門所負擔的碳關稅也在增加。如表3所示，A1、A2、A3情景下我國所有出口貿易部門所負擔的碳關稅總額分別為493.86億元、987.72億元、1481.58億元。B1、B2、B3情境下我國能源密集型出口貿易部門所負擔的碳關稅總額分別為449.61億元、899.17億元、1348.8億元；C情景下征稅稅率遠遠低于B情境下的征稅稅率，故碳關稅總額也較低，為212.67億元。A情境下稅收負擔最大的5個行業（圖1）分別是專用設備制造業，通訊設備、計算機及其他電子設備制造業，紡織服裝、鞋、帽制造業，電器機械及器材制造業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，這5個行業中除了黑色金屬冶煉及壓延加工業外，其他4個行業的出口額均超過1000億元人民幣，分別是4083.69億元、2728.26億元、2102.55億元、1617.03億元，是造成稅收負擔較重的主要原因；黑色金屬冶煉及壓延加工業的碳排放強度最大，超過了20噸CO2/萬元，出口額也達到了606.33億元，稅收負擔也很大。在A3情境下這5個行業的稅收負擔分別是351億元，159億元，116億元，126億元，115億元，這5個行業稅負占總稅額的58.58%。在B和C情境下，稅收負擔最大的5個行業（圖2）是黑色金屬冶煉及壓延加工業、金屬制品業、化學原料及化學制品制造業、非金屬礦物制品業、有色金屬冶煉及壓延加工業，這5個行業相對其他行業出口額較高，分別是606.33億元、912.06億元、687.18億元、291.95億元、307.94億元，碳排放強度均大于5噸CO2/萬元人民幣，在2種因素綜合作用下，稅收負擔在這些行業中較大，在B3情境下分別是346.3億元、289.76億元、263.82億元、108.79億元、92.26億元，這5個行業的稅負總額占當年總稅額的81.62%。綜上所述，在2007年我國對歐盟出口額的多少是影響部門稅收負擔最主要的因素，在所有行業統一征收碳關稅的情況下，眾多碳排放強度較低，但出口額較大的部門負擔了最多的碳關稅，在只對能源密集型行業征稅的情況下，在這些能源密集型行業中出口額較高和排放強度較大的部門負擔了80%多的稅收。在稅收總額相差不大的情況下，只對少數行業征收碳關稅使稅收更加集中在少數部門中，無論哪種情境，黑色金屬冶煉及壓延加工業稅收負擔都很重，是受碳關稅影響最大的部門之一。

（二）碳關稅占出口額比重選取A3情景計算各行業所負擔的碳關稅占出口額的比重，排名前20的行業如表4所示。這些行業中包含所有的能源密集型行業，排名前10的行業除了塑料制品業、專用設備制造業均屬于能源密集型行業。若征收碳關稅為30美元/噸CO2，這20個行業負擔的碳關稅占出口額比重都超過5%；黑色金屬冶煉及壓延加工業最高，為19.04%；化學原料及化學制品制造業、非金屬礦物制品業、石油加工、煉焦及核燃料加工業、金屬制品業這4個行業的比重超過10%；這表明5個行業中的企業想將商品出口到歐盟，需要將銷售額的10%以上作為稅收繳納給歐盟政府，絕大部分企業都將處于虧損狀態之下。

（三）出口貿易部門受到的影響如果歐盟對我國出口的商品征收30美元/噸CO2的碳關稅，部門稅負由我國出口企業負擔，我國的出口額將大幅減少，出口部門企業為完成正常經營生產，只能通過降低企業內部員工報酬、降低企業固定資產折舊額或者國家對這些企業進行稅收減免這3種方式來應對，受影響最大的前20個部門結果如圖3所示。專用設備制造業，通訊設備、計算機及其他電子設備制造業，紡織服裝、鞋、帽制造業，電器機械及器材制造業，黑色金屬冶煉及壓延加工業這5個行業依然是受影響最大的，專業設備制造業的員工報酬降低額、固定資產折舊降低額、稅收減免額分別是120.09億元、49.22億元、61.96億元。這幾個產業均是我國國內拉動就業的產業，經過改革開放30年來的發展，勞動力價格低的優勢已經慢慢消失，一旦降低工資，將會造成大量失業，不利于社會的穩定發展；減少固定資產折舊額則直接會減少未來幾年之內的固定資產投資，同樣會對我國經濟的持續發展造成重大影響；增加這些行業的稅收減免，可能受到來自于發達國家更多的反傾銷、反補貼調查，也同時會加重我國國家的財政負擔。

四、結論與政策建議

如果歐盟對我國的出口商品征收碳關稅，將會對我國的出口貿易造成嚴重的影響。研究結果表明：隨著碳關稅稅率的提高，我國出口部門所負擔的碳關稅也增加，最高可達1400多億美元；出口貿易額是決定碳關稅負擔的決定性因素，在所有征稅情景下，出口額度大的行業都面臨巨大的稅負，只對能源密集型行業征稅會使碳關稅更加集中在少數部門。碳關稅占出口額的比重最高的黑色金屬冶煉及壓延加工業達到了19.04%。大多數行業出口商品被征稅后面臨著虧損，企業無法生存。根據以上研究分析，提出以下兩點政策建議：1.改變出口拉動經濟增長的生產方式，擴大國內消費需求是我國應對歐盟對我國征收碳關稅以及加快我國自身節能減排的重要方面。2007年制造業是我國對歐盟出口的主要部門，專用設備制造業、計算機及其他電子設備制造業，紡織服裝、鞋、帽制造業，電器機械及器材制造業4類部門的出口量巨大，繳納的稅收總額最多。中國可適當調整貿易政策，控制專用設備制造業、計算機及其他電子設備制造業，紡織服裝、鞋、帽制造業，電器機械及器材制造業4類部門的出口額。2.中國應該引進“清潔”的生產技術，靈活運用《京都議定書》中規定的清潔發展機制，自身加強低碳技術開發，降低工業部門的碳排放強度，應對歐盟征收碳關稅對我國出口貿易的沖擊。

作者：馬曉微孔祥民 李彬單位：北京理工大學管理與經濟學院能源與環境政策研究中心中國科學院沈陽應用生態研究所