貿易批發企業關鍵控制點思考范文

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一、貿易批發企業內部關鍵控制措施

鑒于案例企業內部控制方面存在的一系列問題，為了進一步提高內部控制的水平，我們需要結合貿易批發企業發展的特點和要求，從以下幾方面做好內部控制的措施：

(一)內部控制環境的營造為了有效的內部控制，我們需要營造良好的內部控制環境，首先是內部控制意識的增強。在制定內部控制規定的時候，明確相關人員的責任，讓整個企業員工都了解內部控制的要求，以提高內部控制的氛圍水平。其次是企業組織機構的完善，明確部門和崗位的職責范圍，并健全執行系統和監督系統，其中最為重要的是建設董事會，將總裁和總經理職位分離，避免職權交叉，制衡董事會、股東會、總經理之間的權力，合理劃分部門之間的職責，做到各司其職。再次是企業文化的培養，以便引導和激勵職工履行責任，共同實現企業的目標，企業的領導者需帶頭建立權責分明的企業環境，并建立風險管理理念，打造層次分明的風險文化，讓每個職工都能夠正確對待風險。最后是人力資源政策的建立，在招聘、待遇、業績、升遷等方面，都設置合理的政策程序，建立尊重、重用、培養人才的人力資源政策，采用物質激勵和精神激勵的措施激發職工的主動性、積極性和創造性，使得員工在企業獲得歸屬感和責任感。

(二)風險評估能力的強化首先是制定合理的風險評估目標，以激發企業發展動力和員工凝聚力為目的，注重發揮董事會的作用，而董事會在風險評估偏好方面，需要結合企業的戰略目標，并將目標層層分解，同時制定各個目標實現的風險評估管理措施。其次是通盤考慮風險的影響，貿易批發企業在發展的同時，需要考慮風險的影響因素，包括財務風險、采購風險、生產風險、銷售風險等，企業可以內部訪談或者調查的方式，收集齊全的資料，尤其是中高層管理者和企業職工，皆為訪談或者調查的重點對象，除此之外，市場資料、競爭對手資料、銀行資料、政策資料等，都是內部控制風險識別的重要參考佐證。再次是風險評估機制的建立，針對影響企業目標實現的潛在風險事項，貿易批發企業從內控角度評估風險，每個管理負責人要采用復合式評估的方法，對各自部門的風險進行評估，特別是新計劃執行之前，需要全面評估風險的不確定因素，以便為內部控制提供科學依據。最后是風險應對能力的提高，貿易批發企業在考慮各方面情況的基礎上，在識別出可能面臨的風險之后，采用定性和定量評估的方式，找出所有影響內部控制的風險因素，進而制定風險防控的應對措施。

(三)內部控制活動的科學化首先是貨幣資金內部控制設計的健全，企業應該嚴格落實“收支兩條線”，在得到會計主管簽字批準之后，將超出限額現金送存銀行，確保資金的完整安全，同時以單獨列表的方式，標明不能夠及時送存銀行現金的金額和理由，以便銀行核對。至于出納以外的財務人員，負責銀行對賬單的索取、銀行對賬單的核對，并定期盤點庫存現金，然后編制現金盤點報告單，最大限度減少資金管理舞弊情況的發生。除此之外，企業還需要嚴格實行資金支出的授權批準，以明確資金的使用權限，譬如案例企業總裁和財務總監的貨幣資金支出限額分別為5萬元和3萬元。其次是國外冷凍食品進口與付款內部控制設計的健全，目的是減少國外冷凍食品進口業務舞弊現象和提供經營活動的效益保障，貿易批發企業一個方面需要建立進口采購與付款的崗位責任制，其中包括請購、審批、詢價、擬定合同、審核合同、驗證、付款申請等分工，而不能僅有一個部門或者單個人員負責付款與付款整個過程，譬如在詢價的時候，指定專門的詢價人員，對能夠提供所需國外冷凍食品的供應商進行統一詢價，全面了解冷凍食品進口的質量、價格、交貨期、交貨方式、付款方式等，詢價之后，將結果報給銷售部門和財務部門，確定國外進口冷凍食品采購的數量和價格是否合理，最后由主管人員確定供應商。另一方面是定期核對應付賬款、應付票據、預付賬款等。再次是銷售與收款內部控制設計的健全，嚴禁銷售人員接觸現金，由財務人員辦理承兌匯票和現金收款業務，同時健全銷售合同審批制度，強化財務內部審核，嚴格把關國外冷凍食品進口質量，可設立質量保障中心和客服中心，確保產品符合客戶的需求。

二、結束語

綜上所述，貿易批發企業內部控制經常存在內部控制制度不完善、內部責任互相推脫、風險評估目標設定不合理、風險識別考慮不周、風險評估體系和方法缺失，以及貨幣資金、采購和付款、銷售與收款等方面的問題，譬如企業領導對風險評估的重視程度不高，在面對風險的時候，是否采取規避、減少、共擔、接受等方式，由總裁一人主觀決定。為此，貿易批發企業需要結合企業發展的特點和要求，營造良好的內部控制環境，并強化風險評估能力，實現整個貿易批發企業內部控制活動的科學化。

作者：張會文單位：天津鑫匯洋國際物流有限公司