大企業案頭稅收論文范文

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一、案頭分析工作中應把握的原則

(一)風險導向原則。大企業風險管理條件下的案頭分析主要以大企業稅收遵從風險測度為基礎，把對大企業遵從風險的分析和評估作為案頭分析的核心內容，并以此確定應對策略。對稅收遵從風險容易發生，且風險級別較高的項目，優先配置征管資源，選擇最優應對策略。這種根據遵從風險的高低合理配置征管資源的方式使風險防范更具針對性，不僅有利于獲得較高的納稅遵從，減少稅收流失，還有利于合理控制稅收管理成本，提高征管效率。同時，可以最大限度地降低打攪納稅人的程度，更好地體現服務理念和“瘦身”原則。

(二)建模找點原則。以行業建模為前提，開展大企業風險管理案頭工作，通過對大企業所處行業涉稅信息的篩選、整理、測算和分析，歸納描述行業風險發生規律，建立以行業風險特征和公認的參數區間構成的風險分析指標體系和數學模型。建模的目的在于運用信息技術對大企業的稅收遵從風險進行綜合掃描，查找風險較高的項目(即為找點)，優先配置征管資源，采取最優應對策略，提高案頭分析的針對性和有效性。

(三)人機結合原則。稅收風險管理是以企業的涉稅數據為基礎開展，需要計算機對數據進行大規模的處理，在大企業風險管理案頭分析中，既要充分發揮計算機數據處理的能力，但又不能過分依賴計算機，不要寄希望于計算機能夠解決所有問題。稅務人員要在計算機分析的基礎上，積極發揮主觀能動性，運用財稅知識、工作經驗和邏輯思維，結合日常管理掌握的情況進行深入分析。只有將電腦與人腦結合，才能做到相互促進，得到科學合理的分析結果。

(四)團隊運作原則。大企業具有“大、雜、多、高”的特點，在大企業風險管理案頭分析工作時，應打破屬地管理的傳統模式，按行業建立管理團隊，將對行業特點熟悉的專業人才充實到各個團隊中，實施團隊式運作，才能提高能力，排除干擾，確保案頭分析取得實效。

(五)注重積累原則。大企業風險管理案頭分析是一項動態的、連續的、復雜的工程。相同行業類型的案頭分析往往具有很強的相似度和關聯性，不同行業類型的案頭分析也并非孤立、毫無聯系。提升大企業風險管理案頭分析的質量在于舉一反三、觸類旁通。對某一大企業的案頭分析往往能夠成為今后相同行業甚至其他行業的案頭分析的重要參考。因此在案頭分析過程中，要注意加強總結，特別是對帶有普遍性的一些風險項目，要及時提煉升華，為今后開展案頭分析提供導航。

二、案頭分析工作中的關注點

(一)從案頭分析的基本流程看，應關注以下幾方面內容1.重視涉稅信息數據采集。獲得充足、精確和及時的數據是開展大企業風險管理案頭分析的必要前提。采取有效措施，科學、合理地采集信息，達到涉稅數據的“準確、全面、及時”。除匯總稅務系統內的各類信息(稅務登記、發票管理、申報表、會計報表、稅控裝置等有關信息)外，建立第三方信息互傳和利用機制，提高第三方信息的獲取和應用能力。通過部門協作，整合國地、稅管理的信息資源，與工商、海關、銀行、商務、證交所等部門的溝通協調，拓寬數據來源渠道。2.完善風險過濾方法。風險過濾是大企業風險管理案頭分析的關鍵環節，是按照風險發生的一般規律，建立稅收風險分析指標，然后運用科學合理的方法、模型，對從稅收系統內部及其他第三方獲取的涉稅信息數據進行掃描、分析和篩選，找出可能存在的稅收風險點的過程。建立風險分析指標是風險過濾的核心，風險分析指標可以包含以下類別:歷史對比分析指標、行業類比分析指標、邏輯配比分析指標、特別項目分析指標、基準分析指標以及價值鏈分析指標等。3.合理開展風險評估分析。風險評估是對大企業的風險主題(項目)進行量化定級。風險評估的結果是對管理目標實施差異化應對的依據，科學合理的風險評估對風險應對起著導向性作用。風險評估應綜合考慮以下因素:風險主題(項目)發生的可能性、風險規模、風險性質、潛在風險(深度)以及涉及面(廣度)。通過對若干風險主題(項目)的量化定級并按戶歸集，形成對整個大企業風險度和遵從度的準確描述。使稅務部門在后續管理中，能夠突出管理重點，采取不同的應對措施，規范征納雙方行為。4.多種方式進行風險核查。風險核查是指在大企業風險管理案頭分析過程中，稅務人員可以針對風險點采取問詢的方式進行核實。問詢包括通訊調查和約談兩種形式。問訊的對象可由案頭分析人員根據實際情況確定，主要是企業財務會計人員或者其他相關人員。通過風險核查，或確認風險，或排除風險。對于待定問題，應轉入稅務審計環節。

(二)從案頭分析的內容看，應關注多方面內容1.財務會計分析是基礎，評價企業的經營狀況。稅收來源于經濟。財務會計綜合反映了大企業的資金運動狀態和經營的成果。對企業的財務進行深入分析，能較為準確把握納稅人的經營狀況。財務會計分析包括對大企業的會計制度執行情況分析和財務報表分析。審核大企業是否向稅務機關備案相關財務會計制度，是否正確執行會計制度，關注大企業在會計工作遵循會計準則、方法、程序，重點關注大企業在資產重組、對外投資、關聯企業、總分支機構之間會計處理辦法;審核大企業各項財務報表內容是否完整、真實。財務報表的主表、附表的項目、數字填寫是否完整，主附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確;審核分析大企業與關聯企業的業務往來情況是否正常，關聯企業間的往來是否記錄完整，關聯企業間的定價是否符合獨立企業間互相定價的原則;審核總分支機構之間會計報表數據是否符合邏輯;根據財務會計報表、成本費用資料，審核分析大企業收入、成本費用是否存在異常變化情況，成本費用與收入是否配比。2.稅收會計分析是對比，評價企業申報數據質量。稅務會計綜合反映了大企業對納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表的過程。通過稅收會計分析，可以了解大企業計算申報稅款情況。要審核大企業各項納稅申報資料是否完整、真實，納稅申報表主表、附表的項目、數字填寫是否完整，主附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確;審核大企業納稅申報數與財務報表數之間的差異及原因，重點關注大企業會計處理與稅務處理不同點，有關項目的調整是否符合稅法規定;審核大企業當期納稅申報情況與上期申報情況有無較大差異，分析比較納稅申報情況與日常掌握的情況有無較大差異;審核大企業申報納稅情況與稅收征管信息系統中的稅務登記，各種認定、核定信息、發票使用情況和稅款查補等情況是否相符。3.對企業管理模式分析，了解企業經營方式是否合理。大企業的管理模式以及投資模式決定稅基的大小以及稅款計算方法和稅款征收方式的不同。要熟悉大企業的管理模式和投資模式，了解近年重大決策事項及重要經營活動(公司重組兼并、改制、上市等);了解主要原材料價格、商品價格和市場銷售情況;重點關注企業的管理模式和投資模式是否符合企業的生產經營發展狀況，有無存在不符合商業常理的管理模式和投資模式，造成稅負偏低。4.加強對環境分析，了解影響企業的經營納稅的各項因素。環境分析包括內部環境分析和外部環境分析。內部環境分析包括:要熟悉大企業的內部組織結構、主營業務及其分布、業績、行業特點、總體發展戰略情況;重點分析企業的內控機制是否健全合理，董事會和高級管理層是否有效監控，預算與資金管理是否執行良好，有無獨立完善的外部審計，有無相應的機制監測控制稅務風險。外部環境分析包括:要熟悉大企業稅收政策和所跨稅收管轄區域及優惠;了解國家的相關產業政策以及相關行業的全球化程度，重點關注產業政策、稅收政策、全球化這些外部因素對大企業的影響。5.不要忽視動機分析，了解企業納稅態度。動機直接影響了稅收遵從度。要了解大企業的人力資源政策和組織文化、領導人的經營風格和風險意識等。重點關注企業是否存在使辦稅人員產生避稅動機的激勵政策，企業辦稅人員對稅收政策的掌握程度，以及企業領導人對稅收的態度。

(三)加強案頭分析的結果運用，提升案頭分析效能從根本上說，開展大企業風險管理案頭分析的目的在于提升大企業稅收管理水平，提高稅收遵從度。因此，案頭分析成效的大小并不是用分析的企業數量多少來衡量，而在于結果的轉化與運用，在于其在多大程度上提升了稅收管理水平，提高了稅收遵從度。因此，稅務機關應著力搭建平臺，通過開展多層次、多形式的交流活動，促進案頭分析結果的轉化與運用，為以后的風險管理工作提供示范和參考。同時，應加強與大企業的交流和互動。將案頭分析中發現的大企業存在的稅務風險的性質及成因進行歸集和分析，并反饋給企業，引導企業完善內部控制制度，建立有效的稅務風險防控體系。

作者：陳潔單位：中國人民大學財政金融學院