企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方法（5篇）范文
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第一篇：企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策探究
摘要：西部大開發(fā)作為我國長期持續(xù)的重點(diǎn)戰(zhàn)略之一，一直在不斷地堅(jiān)持與發(fā)展。其中，稅收政策更是對于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的最終成功與否起著關(guān)鍵的作用。從2001年開始，針對西部大開發(fā)稅收政策已經(jīng)進(jìn)行了三次修改，對于企業(yè)而言，如何更好地把握西部大開發(fā)的稅收政策，促進(jìn)西部大開發(fā)戰(zhàn)略的成功實(shí)施，具有十分重大的意義。本文就從西部大開發(fā)最新的稅收優(yōu)惠政策入手，結(jié)合企業(yè)自身情況，在深入剖析所存在問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出有效的對策，幫助企業(yè)更好的利用西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。
關(guān)鍵詞：西部大開發(fā)；稅收；優(yōu)惠政策；探析
一、引言
伴隨著改革開放，我國的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)都在不斷地向前發(fā)展，而作為地大物博的我國而言，一直都在尋求著全面的發(fā)展，而相對發(fā)展較慢的西部就成為國家重點(diǎn)扶持的地區(qū)之一。2000年伊始，我國就作出了關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略要求，進(jìn)一步推動(dòng)西部地區(qū)的發(fā)展，尤其是在頒布《關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)的若干優(yōu)惠政策》之后，更是力助西部的快速發(fā)展。而這其中作為西部開發(fā)重要力量的相關(guān)企業(yè)就在建設(shè)西部的同時(shí)，通過更深層次的把握黨和國家的戰(zhàn)略方針，不斷地謀求著發(fā)展。隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的不斷向前發(fā)展，尤其是2010年《中共中央國務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》的頒布，掀起了又一輪的西部大開發(fā)高潮。高潮之時(shí)，作為西部開發(fā)重要力量的企業(yè)，清晰認(rèn)知相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，如何更好地把握西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展的關(guān)鍵。
二、新時(shí)期西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策概述
財(cái)政稅收對于地區(qū)的發(fā)展至關(guān)重要，為了更好地獲取發(fā)展，吸引與幫扶更多的企業(yè)，尤其是像既能建設(shè)西部又能為西部的稅收及發(fā)展貢獻(xiàn)更多力量的企業(yè)，新時(shí)期，我國針對于西部大開發(fā)戰(zhàn)略中的稅收優(yōu)惠政策作出了調(diào)整。尤其是《中共中央國務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》的頒布，更是以政府文件的形式，真正的推動(dòng)具體的稅收政策盡早落地，為后續(xù)西部的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。新時(shí)期西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策具有著相較之前更為明顯的特點(diǎn)，把握住新的特點(diǎn)才能更好地認(rèn)知新的稅收優(yōu)惠政策，才能推動(dòng)企業(yè)更好的獲取發(fā)展。其顯著的特點(diǎn)包括：首先，西部大開發(fā)的稅收政策目標(biāo)相較之前更加的明確。在新的西部大開發(fā)政策文件中，更為明確的提出要更加注重基礎(chǔ)公共服務(wù)的均等化，將下更大的力度在教育、人才、社會(huì)保障等方面建設(shè)，而這對于這些企業(yè)在西部的發(fā)展而言，更為的有利。與此同時(shí)，更是對于重點(diǎn)的項(xiàng)目以及企業(yè)進(jìn)行扶持，最新的稅收優(yōu)惠政策將持續(xù)十年，并且于2014年10月正式出臺(tái)的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)一步的加大了對企業(yè)的稅收幫扶。其次，西部大開發(fā)的稅收政策著力點(diǎn)相較以往更加的突出。在新的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中，明確的提出要進(jìn)一步的加大建設(shè)資金的投入力度，更大力度的支持西部的基礎(chǔ)建設(shè)。此政策更加的提升了基建企業(yè)在西部大開發(fā)戰(zhàn)略中的地位，同時(shí)還將對符合要求的企業(yè)所得稅稅率降低到15%，并對鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)實(shí)施規(guī)定范圍內(nèi)的減免政策。新的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)勢明顯，對于企業(yè)而言更是幫助甚大，通過真正的清晰認(rèn)知西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，真正的把握相關(guān)優(yōu)惠政策，才能真正的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和西部地區(qū)的發(fā)展。
三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到企業(yè)所存在的問題
通過對新時(shí)期西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的深入認(rèn)知，已經(jīng)更為清晰的對相關(guān)的政策有所了解。而對于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策真正的落地，尤其是在企業(yè)落實(shí)相關(guān)政策過程中還存在著一定的問題，主要包括：
1.針對企業(yè)的優(yōu)惠政策相較之前變窄，對于企業(yè)的吸引力不如之前。相較于最早的西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而言，已經(jīng)由之前的三項(xiàng)優(yōu)惠政策降低為一項(xiàng)優(yōu)惠政策，就是上文所述的企業(yè)按照15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行交稅，其中企業(yè)還必須達(dá)到主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的70%以上。對于大型的企業(yè)而言，其在自身的發(fā)展過程中，不斷地?cái)U(kuò)寬自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而主營業(yè)務(wù)的要求對于這類企業(yè)而言有所難度，門檻過高，同時(shí)，由于有著國家所確立的“淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”的原則，使得西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策難以具有極高的吸引力。而對于一些相對較小的企業(yè)而言，在西部地區(qū)的經(jīng)營難度更高，且盈利能力較低，不利于企業(yè)的盈利能力的提高，此種情況的出現(xiàn)就造成了企業(yè)對于新的政策的利用與反應(yīng)不足。
2.企業(yè)所享受的優(yōu)惠期限較短且享受優(yōu)惠方式的較為單一。新的西部大開發(fā)實(shí)收優(yōu)惠政策中對于加速折舊、減計(jì)收入等間接的優(yōu)惠并未運(yùn)用，更多的是采用稅率、稅額等方式的直接優(yōu)惠。相較于第一輪西部大開發(fā)過程中的定期減免稅等直接的優(yōu)惠方式而言，新的稅收優(yōu)惠政策中僅剩稅率優(yōu)惠一種的優(yōu)惠方式。此種優(yōu)惠方式的單一，對于企業(yè)利用相應(yīng)政策更好的立足西部地區(qū)而言是不具有優(yōu)勢的。企業(yè)的扎根及發(fā)展過程是一個(gè)長期的過程，需要一個(gè)相對長期的時(shí)間，而新的西部大開發(fā)優(yōu)惠政策中規(guī)定的10年期限，對于新進(jìn)入的企業(yè)，尤其是想扎根西部的企業(yè)而言，其吸引力與幫扶度不是太高，也難以真正的吸引長期的資本投入到真正需要發(fā)展的企業(yè)中來。
3.企業(yè)自身財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范。不斷推動(dòng)西部向前發(fā)展的眾多企業(yè)中，有一些企業(yè)其規(guī)模較小，為了進(jìn)一步的降低運(yùn)營成本所造成的就是其自身的財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，只能迫使自身采取核定征收的方式進(jìn)行相應(yīng)的管理。但是根據(jù)相應(yīng)的優(yōu)惠政策規(guī)定而言，除卻國家規(guī)定非限制和禁止的小微型企業(yè)外，其余的企業(yè)是不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，而這對于西部的一些企業(yè)發(fā)展而言，是十分不利的。
四、企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的完善
在深入的了解了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所存在的主要問題之后，急需通過切實(shí)有效的措施來對企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行完善。
1.提高稅收優(yōu)惠政策，帶動(dòng)企業(yè)在西部的進(jìn)一步發(fā)展。只有通過進(jìn)一步的提高稅收優(yōu)惠政策，才能更好的帶動(dòng)企業(yè)真正的感受到走進(jìn)西部的優(yōu)勢。就目前而言，首先應(yīng)盡可能地先降低享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，例如將現(xiàn)行所規(guī)定的主營業(yè)務(wù)收入年度占比為70%以上可以降低為55%以上，惠及更多的企業(yè)。其次，進(jìn)一步的降低對應(yīng)企業(yè)的稅率，真正的將企業(yè)的優(yōu)惠稅率降低到10%，切實(shí)的與東部或其他地區(qū)的稅率相比較產(chǎn)生優(yōu)勢。最后，還應(yīng)增加間接優(yōu)惠的方式，尤其是對從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，工程所需時(shí)間較長的企業(yè)來說，從減半征收年度起準(zhǔn)予加速折舊到真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲得利潤后再次進(jìn)行投資，進(jìn)而再退還企業(yè)投資部分的40%。
2.增加特殊稅收優(yōu)惠政策，延長企業(yè)稅收優(yōu)惠期限。面對現(xiàn)今企業(yè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠中所享受的政策單一問題，除卻上文提到的增加間接優(yōu)惠的方式之外，真正的針對企業(yè)而言，大型的項(xiàng)目所需人力、物力都是非常巨大的，而這類項(xiàng)目往往需要更長的時(shí)間，因此延長企業(yè)稅收優(yōu)惠期限，對于企業(yè)的發(fā)展而言作用巨大。與此同時(shí)，針對小型的企業(yè)而言，其自身所需的資本相對較大，同時(shí)盈利的能力比較欠缺，在新的稅收優(yōu)惠政策中，可以針對像這種小微型企業(yè)增加特殊的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而切實(shí)的吸引更多的企業(yè)進(jìn)駐西部，建設(shè)西部。
3.企業(yè)應(yīng)著力打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)稅收的信息化建設(shè)。首先，針對現(xiàn)今企業(yè)自身所存在的一些自身財(cái)務(wù)問題，要想真正的獲取長期發(fā)展，把握好相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策，就必須通過對內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)提高素質(zhì)，對外擴(kuò)大招聘的方式來著力打造專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，通過專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)一步的推動(dòng)自身發(fā)展。其次，伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，稅收相關(guān)方式也進(jìn)行了信息化的升級(jí)，企業(yè)更應(yīng)快速反應(yīng)，真正加強(qiáng)自身稅收的信息化建設(shè)，更為充分的將自身稅收相關(guān)工作做好，做實(shí)。
五、總結(jié)
在西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施中，企業(yè)一直扮演著至關(guān)重要的角色，并一直推動(dòng)著西部地區(qū)不斷向前發(fā)展。新時(shí)期，新的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，更應(yīng)得到進(jìn)一步的重視并獲取清晰的認(rèn)識(shí)，真正的通過利用西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)扎根西部，獲取發(fā)展。
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作者；蘇小洪 單位：中鐵隧道集團(tuán)一處有限公司
第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題與策略
摘要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理時(shí)，財(cái)務(wù)管理具有重要作用，而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依托于稅收籌劃的開展，但從當(dāng)前稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的開展現(xiàn)狀來看，還存在比較多的問題，導(dǎo)致效果并不理想。本文中，在介紹現(xiàn)代企業(yè)采取管理開展收稅籌劃必要性的基礎(chǔ)上，分析了開展過程中存在的問題，并提出了改進(jìn)措施，旨在解決稅收籌劃時(shí)存在的問題，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策
現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對象中比較重要的一個(gè)即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容，而稅收籌劃完善程度越高時(shí)，越有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應(yīng)的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性
(一)稅收籌劃介紹
稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來越標(biāo)準(zhǔn)化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。
(二)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展的必要性
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與經(jīng)營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高；第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會(huì)增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù)；第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理過程中，重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題
隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長，導(dǎo)致企業(yè)開展時(shí)存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。
(一)缺乏全面的法律意識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經(jīng)濟(jì)效益過分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識(shí)淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會(huì)承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。
(二)適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)
現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時(shí)，需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對應(yīng)，但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能嚴(yán)格的對應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，即無法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期，一旦時(shí)期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，這種適應(yīng)性并不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素，實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展
(三)對稅收成本方面過于注重
稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營效率會(huì)受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè)，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí)，在稅收作用下，企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng)，因此，衡量稅收作用時(shí)，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。
(四)開展時(shí)過于理想化
由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)。現(xiàn)在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實(shí)施，過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對策
(一)提高企業(yè)的重視程度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實(shí)施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細(xì)查，對各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對此項(xiàng)工作的重視程度，對各個(gè)部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。
(二)促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場化稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項(xiàng)工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動(dòng)時(shí)間會(huì)比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中，應(yīng)對人才給予高度的重視，結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識(shí)為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學(xué)的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場化后，運(yùn)作將會(huì)變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。
(三)健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí)，能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因?yàn)槠涠愂罩贫缺容^完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級(jí)次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí)，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識(shí)，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。此外，國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時(shí)處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。
四、結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平，但在開展過程中，相關(guān)部門還應(yīng)制定完善的保障措施，以促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。
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作者：彭文雷 單位：中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南亞太分所
第三篇：企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，制造企業(yè)不斷增多，促使稅收集中度不斷增高，出現(xiàn)了制造企業(yè)經(jīng)營面廣、稅種復(fù)雜、稅收集中度高等特點(diǎn)，這些均使企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增多。為了更好的規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)提出了更高要求與標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)實(shí)踐顯示，制造企業(yè)通過實(shí)施專業(yè)化、科學(xué)的稅收管理使稅收成本得到控制，有效規(guī)避了納稅風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務(wù)；納稅風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因?yàn)榉e極落實(shí)好稅收管理是積極履行國家稅收義務(wù)的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學(xué)、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務(wù)針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)成為其管理的重點(diǎn)。
一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀
(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復(fù)雜，從上級(jí)部門到下級(jí)部門成金字塔結(jié)構(gòu)，70%的機(jī)構(gòu)與人員分散在基層部門，承擔(dān)著基礎(chǔ)的稅務(wù)工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學(xué)性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達(dá)不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級(jí)部門不能對下級(jí)部門有效監(jiān)管，使各項(xiàng)管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范。
(二)管理方法問題
因?yàn)槿鄙俨顒e管理使管理效率不斷降低。當(dāng)前，企業(yè)稅收管理與服務(wù)不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務(wù)缺乏科學(xué)性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評(píng)，事前的引導(dǎo)與預(yù)防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對象，從而使專業(yè)化管理與個(gè)性化納稅服務(wù)減少。
(三)制度問題
我國當(dāng)前企業(yè)稅收制度不完善，稅收執(zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼吲c法規(guī)構(gòu)建出一整套適合的管理辦法，但是當(dāng)前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進(jìn)行考慮，制造企業(yè)人員多、設(shè)備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權(quán)威、合法的標(biāo)準(zhǔn)化管理制度作為前提與保障。
(四)人才隊(duì)伍建設(shè)不足
當(dāng)前，制造企業(yè)中各級(jí)人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機(jī)構(gòu)復(fù)雜，且管理環(huán)節(jié)交易復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應(yīng)全球化趨勢，制造企業(yè)對人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進(jìn)綜合素質(zhì)高的管理人才。但是稅務(wù)管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識(shí)又懂稅收法規(guī)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才。由此，需要加強(qiáng)稅收管理人才培養(yǎng)。
二、增強(qiáng)制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)的有效途徑
(一)分析企業(yè)特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變管理理念
當(dāng)前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認(rèn)識(shí)不夠有關(guān)，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點(diǎn)：業(yè)務(wù)量大、生產(chǎn)工序多且復(fù)雜、經(jīng)營復(fù)雜，會(huì)涉及到非常多特殊與復(fù)雜的稅法與會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，進(jìn)而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務(wù)，這些特殊業(yè)務(wù)的存在需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過專業(yè)化與集中化管理對納稅進(jìn)行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點(diǎn)是對企業(yè)以上特征有全面的認(rèn)識(shí)，充分理解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結(jié)合企業(yè)需求，對風(fēng)險(xiǎn)高度辨識(shí)與評(píng)價(jià)，將防范與控制作為重點(diǎn)，這樣才能提供更加人性化、標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，進(jìn)而有效對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
(二)對稅法適用進(jìn)行完善，進(jìn)而將企業(yè)納稅服務(wù)質(zhì)量提高
制造企業(yè)納稅服務(wù)的需求應(yīng)該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護(hù)納稅人的權(quán)益；二是對稅法做出合理解釋。因?yàn)槲覈惙ㄖ贫炔粔蛲晟疲廊淮嬖诤芏鄦栴}，比如，隨意性較大等，需要對稅法進(jìn)行全面、科學(xué)、真實(shí)的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權(quán)減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性。最后，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)、綜合型稅務(wù)人才，使企業(yè)的納稅服務(wù)開展更加高效、順暢。
三、結(jié)束語
當(dāng)前，制造企業(yè)受自身特點(diǎn)影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務(wù)上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務(wù)員工、服務(wù)社會(huì)，對企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，以更好的推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展。
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作者：韓百東 單位：遵化市農(nóng)業(yè)畜牧水產(chǎn)局
第四篇：企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方法
摘要：伴隨我國經(jīng)濟(jì)與綜合國力的快速增長，許多企業(yè)已經(jīng)將自身業(yè)務(wù)發(fā)展到海外，實(shí)現(xiàn)了海外投資、并購、國際工程承包、跨國企業(yè)等多種經(jīng)營形式，真正做到了“走出去”。但是，走出去的中國企業(yè)也面臨著由多種原因所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，本文就簡要洞悉了這些企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)給出正確的應(yīng)對方法。
關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；應(yīng)對方法
在我國，選擇實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的企業(yè)中絕大部分為國有大型企業(yè)，在一份調(diào)查中顯示，我國截止到2016年末央企對外直接投資就占到全國企業(yè)對外直接投資存量的85%以上。我國國有企業(yè)目前已經(jīng)在37個(gè)不同國家與地區(qū)展開了國際化經(jīng)營活動(dòng)，“走出去”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)模越來越大。
一、企業(yè)選擇“走出去”的戰(zhàn)略成因
國內(nèi)企業(yè)選擇“走出去”的基本戰(zhàn)略成因還在于國家戰(zhàn)略部署需求，我國雖然地大物博，但人均能源資源擁有水平卻明顯落后于其他大部分國家。為此，國家希望更多企業(yè)能夠走出去，盡可能解決這一尷尬問題，為國家及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲取更多資源空間優(yōu)勢，打破傳統(tǒng)人均資源占有率較低困境，這也是在為未來國家能源體系與經(jīng)濟(jì)體系良性發(fā)展奠定先期基礎(chǔ)。再一方面，我國企業(yè)需要走國際化經(jīng)營道路。就以金融機(jī)構(gòu)為例，2016年，我國五大銀行的海外資產(chǎn)總額相比于2015年平均增幅達(dá)到28.33%，其中凈利潤也平均增長40%以上。這說明我國金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在外海拓展業(yè)務(wù)市場，希望真正“走出去”，并走多元化道路來實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高速發(fā)展目標(biāo)。在這種背景下，我們能看到越來越多的國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)開始開放提供海外金融服務(wù)，而且在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)余溫下，歐美銀行及企業(yè)融資能力正在不斷下降，而我國跨境貨幣業(yè)務(wù)卻在此時(shí)謀求新機(jī)遇，這從某種程度上促進(jìn)了我國金融機(jī)構(gòu)的存貸款、國際結(jié)算以及理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展規(guī)模，使我國企業(yè)擁有了更多更豐富的跨境人民幣業(yè)務(wù)國際金融服務(wù)能力。
二、企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施過程中可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)
(一)宏觀環(huán)境背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題
我國企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施過程中必然會(huì)遇到各種問題，這其中稅收風(fēng)險(xiǎn)一直是國家政府及相關(guān)企業(yè)所最為關(guān)注的重點(diǎn)之一，它代表了企業(yè)在稅務(wù)領(lǐng)域中所遭受損失的諸多不確定性因素。如果從理論角度分析，稅收對一些“走出去”的企業(yè)其主要影響就體現(xiàn)在稅收激勵(lì)層面，它能夠激勵(lì)企業(yè)有效提高直接投資預(yù)期收益率，并激發(fā)企業(yè)對外直接投資的現(xiàn)實(shí)需求。相比于國內(nèi)投資部分，企業(yè)對外直接投資的風(fēng)險(xiǎn)則更大，收益也存在較多不確定性，更要面臨來自于市場中其他企業(yè)的殘酷競爭。因此對國家而言，應(yīng)該在稅收政策上給予企業(yè)一定支持，例如對他們的海外投資實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，這樣更有利于更多企業(yè)大膽“走出去”。
(二)東道國政法差異下的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題
許多“走出去”的企業(yè)要面臨東道國在政治政局、法制方面與我國的實(shí)際差異，具體來講，就是東道國對我國“走出去”的企業(yè)在退出機(jī)制層面上是否有利，是否能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收形成稅收障礙，限制他們的投資、利潤分成和收益，從而造成稅收風(fēng)險(xiǎn)等等。舉例來說，我國某集團(tuán)在蒙古國某地建立煤礦開發(fā)分支企業(yè)，其價(jià)值高達(dá)400億美元，但由于蒙古國地方能源部門領(lǐng)導(dǎo)層的頻繁變動(dòng)，也使得該企業(yè)在獲取開采權(quán)的問題上層層受阻，讓企業(yè)面臨著海外稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。
三、企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方法
(一)構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
首先，我國政府應(yīng)該起到引導(dǎo)帶頭作用，為“走出去”的企業(yè)建立一套完整的、有利于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收管理機(jī)制，加入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審批、監(jiān)督與協(xié)調(diào)內(nèi)容，幫助企業(yè)梳理日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與重大交易風(fēng)險(xiǎn)，例如海外納稅申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)常規(guī)處理等等內(nèi)容。另外，國家也可以通過引導(dǎo)企業(yè)依照東道國的稅法法律來建立發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合規(guī)性管理進(jìn)程，幫助企業(yè)解決非常規(guī)性或突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)避免企業(yè)在充足或支付對價(jià)選擇上出現(xiàn)差異問題，盡量減少企業(yè)所必須承擔(dān)的海外巨額稅收成本。
(二)協(xié)調(diào)國內(nèi)外稅收法律體系差異
正因?yàn)槠髽I(yè)要“走出去”，所以他們必須適應(yīng)東道國的稅收制度特點(diǎn)，包括他國與我國稅法的諸多體系差異。企業(yè)要學(xué)會(huì)利用國內(nèi)外稅收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整體稅負(fù)上的壓力。舉例來說，在我國的飛機(jī)融資租賃行業(yè)中，它就主要根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)交通運(yùn)輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅改征增值稅稅收政策來明確個(gè)人或企業(yè)在境外所使用的有形動(dòng)產(chǎn)并不應(yīng)該為境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，所以它也不需要繳納任何增值稅。因此某些飛機(jī)融資租賃企業(yè)如果在國外注冊成立公司，他們的標(biāo)的資產(chǎn)就必須在中國國內(nèi)繳納增值稅，但也僅限于在海外使用。而且有些國家的企業(yè)所得稅稅率相對我國偏低，這也有助于企業(yè)降低稅收成本支出。
四、總結(jié)
目前許多國家政策都支持企業(yè)真正“走出去”，企業(yè)在把握這一利好契機(jī)的同時(shí)也應(yīng)該認(rèn)真正視“走出去”后的稅收風(fēng)險(xiǎn)，要在抓住機(jī)遇的同時(shí)也要敢于迎接挑戰(zhàn)，利用區(qū)域性政策優(yōu)勢來靈活化稅收策略，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在海外穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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作者：張宇璨 單位：河北大學(xué)
第五篇：企業(yè)稅收管理問題與優(yōu)化策略
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民生工程日益受到更多百姓的關(guān)注。殘疾人群體作為社會(huì)人群的重要組成部分，對國家和社會(huì)而言，幫助殘疾人實(shí)現(xiàn)自身社會(huì)價(jià)值，將對社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。殘疾人推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要力量，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對拓寬殘疾人就業(yè)渠道，引導(dǎo)鼓勵(lì)社會(huì)創(chuàng)辦企業(yè)，保障殘疾人的合法權(quán)益，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有十分重要的意義。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收管理；殘疾人；權(quán)益保障
會(huì)企業(yè)的成立是為了幫助那些無法在常規(guī)企業(yè)里上班，但是本身又具有勞動(dòng)能力的人擁有工作機(jī)會(huì)的重要途徑之一。國家對于企業(yè)的發(fā)展，也采取了積極的鼓勵(lì)政策，以解決更多殘疾人就業(yè)難問題，為社會(huì)謀取更多的。改革開放后，對企業(yè)征稅實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)在一定程度上減少征收稅金。這是在維護(hù)殘疾人利益，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和市場競爭平衡起到了積極作用。
一、社會(huì)企業(yè)日常管理中存在的問題
1.企業(yè)投資主體缺乏規(guī)范性
目前的企業(yè)多數(shù)變更為個(gè)體或者經(jīng)營性企業(yè)，企業(yè)也如此。但是，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)退稅和少稅的目的，部分企業(yè)在相關(guān)信息和材料的變更上并不是申請全新的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記變更，而是簡單的與政府簽訂重組協(xié)議，順勢把退稅協(xié)議一并簽掉，這就使得部分企業(yè)實(shí)際上還是政府名義在操控，但是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)為某些個(gè)人，使得企業(yè)的投資主體很難規(guī)范化和明確化，進(jìn)而導(dǎo)致投資主體不明確，很容易造成騙稅的局面。
2.企業(yè)工作人員情況弄虛作假
所謂工作人員情況弄虛作假，是指企業(yè)工人的身份信息難以實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)沒有真正堅(jiān)持獨(dú)立的法人、獨(dú)立的場所、獨(dú)立的會(huì)計(jì)、獨(dú)立運(yùn)作的“四獨(dú)立”原則。如稅務(wù)企業(yè)和企業(yè)法定代表人的親屬關(guān)系，工廠不是獨(dú)立的，很難區(qū)分員工，部分企業(yè)在正常工人的上工作。3.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅負(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重部分企業(yè)投資主體不清楚，因?yàn)楝F(xiàn)有的稅收激勵(lì)從根本上限制了企業(yè)制度的改革，使部分集體企業(yè)書籍在保留集體資本，但從公司章程和相關(guān)信息發(fā)現(xiàn)被轉(zhuǎn)換為個(gè)別股份。面對企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的“集體”性質(zhì)，即使國稅局、土稅局、民政部門聯(lián)合下發(fā)文件審查，也不能防止部分假民民企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策。很難界定企業(yè)的性質(zhì)，為了征收和管理隱患，殘疾人的利益不能得到保障，使國家照顧民間企業(yè)不能真正落實(shí)稅收優(yōu)惠政策地點(diǎn)。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算相當(dāng)不規(guī)范，雖然看起來關(guān)于殘疾人員的材料都比較齊全，但是相關(guān)的考勤表和工資明細(xì)表就很難辨別真?zhèn)瘟耍€有部分企業(yè)則是通過現(xiàn)金的形式發(fā)放，對于薪資明細(xì)都很難看到。對于殘疾人的工資支付標(biāo)準(zhǔn)不遵循與健康工人同工同酬的原則，企業(yè)在支付殘疾工資不匹配，實(shí)際支付很少的錢給殘疾人，少數(shù)企業(yè)為殘疾人提供社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)。例如據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，某縣區(qū)2012年，全縣企業(yè)殘疾職工年人均工資和社保支出已經(jīng)上漲到2.77萬元，加上殘疾職工教育、培訓(xùn)、管理等費(fèi)用，殘疾職工直接安置費(fèi)用已超年人均3.5萬元，而實(shí)際調(diào)查過程中，殘疾人的并沒有得到過多的體現(xiàn)，可見財(cái)務(wù)核算存在很大的問題。
5.管理手段有待完善
雖然征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運(yùn)用企業(yè)的海量信息；一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，報(bào)送到稅務(wù)部門的往往只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實(shí)行屬地管理，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實(shí)地掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實(shí)體功能。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺(tái)，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺(tái)，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。誤把偷稅當(dāng)策劃。有些企業(yè)對納稅籌劃的概念理解錯(cuò)誤，認(rèn)為繳納的稅款最終會(huì)全部或者部分退回，為了減少工作量就不入賬或者推遲入賬。主要表現(xiàn)為：一是不按照規(guī)定時(shí)限抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因殘疾人退稅有限額且企業(yè)各月生產(chǎn)水平不穩(wěn)定，為充分享受稅收優(yōu)惠，有的企業(yè)根據(jù)本月的退稅額度自行決定本月的進(jìn)項(xiàng)稅額，若本月銷售收入不高未能達(dá)到最高的退稅額度，則將增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額推遲至下月進(jìn)行認(rèn)證。二是不按照規(guī)定確認(rèn)收入。從事汽車銷售的企業(yè)特別是4S店，一般都與銀行、保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭、保險(xiǎn)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，企業(yè)錯(cuò)誤理解即征即退的程序麻煩，干脆收入不入賬。
6.管理模式有待調(diào)整
目前我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)管理自身在體制、空間上愈來愈強(qiáng)的整體性、集中性與稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。
二、針對問題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略
1.規(guī)范企業(yè)投資主體
規(guī)范企業(yè)投資主體，某種程度上就可以放寬對投資主體的限制。事實(shí)上，若想要社會(huì)企業(yè)健康的發(fā)展，就需要避免政府作為其主要投資主體，應(yīng)該通過市場競爭的形式，引入外在資本，加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭意識(shí)，從而使其在競爭市場里游刃有余的發(fā)展。
2.嚴(yán)格把控企業(yè)入職人員
在現(xiàn)實(shí)工作中，由醫(yī)院殘疾人和醫(yī)生負(fù)責(zé)殘疾人的傷殘鑒定、工作許可證和民政、企業(yè)部門頒發(fā)的證書。因此，實(shí)施企業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及民政、殘疾人、衛(wèi)生、稅務(wù)等部門。只有負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、分工、共享、共享信息，加強(qiáng)密切合作，才能防止社會(huì)企業(yè)的稅收欺詐現(xiàn)象。在信息甄別中，首先要加強(qiáng)對殘疾人身份的識(shí)別，特別是醫(yī)院和醫(yī)生的資格，從源頭上明確相應(yīng)的責(zé)任要加以控制。
3.及時(shí)完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
首先，改變目前的單一的安置殘疾人的方式方法，以便容納更多有勞動(dòng)能力的殘疾人，實(shí)現(xiàn)所需的稅收減免比例，完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)?shù)卣梢赃m當(dāng)負(fù)擔(dān)殘疾人重新安置的費(fèi)用，國家在相關(guān)的稅務(wù)報(bào)表中對于相關(guān)政府和企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，或者根據(jù)現(xiàn)實(shí)的安置情況設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)降低企業(yè)的稅收部分。其次，企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)按照程序和權(quán)限批準(zhǔn)，稅收減免給公眾。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止對不符合優(yōu)惠稅政策要求的企業(yè)的審批，并依法追回未享受的企業(yè)。同時(shí)加強(qiáng)執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督，執(zhí)法人員在業(yè)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)不強(qiáng)烈的責(zé)任感，嚴(yán)格的管理不到位導(dǎo)致稅收損失，要嚴(yán)格追究責(zé)任。再者，嚴(yán)格協(xié)調(diào)各部門。為了確保稅收激勵(lì)政策的實(shí)施，稅務(wù)部門要加強(qiáng)勞動(dòng)和社會(huì)保障，民政、工商、中國殘聯(lián)等部門建立長期信息交流系統(tǒng)，建立服務(wù)平臺(tái)，根據(jù)法律支持弱勢群體，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，共同繁榮。
4.加大對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
在實(shí)踐中，企業(yè)、政府和稅務(wù)部門需要從不同的角度來看待問題。企業(yè)要加強(qiáng)和擴(kuò)大，政府應(yīng)該支持企業(yè)的發(fā)展，對其稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)該到位，如何協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系是稅務(wù)工作的難度。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)嚴(yán)格控制，但也要不斷完善管理辦法。
三、結(jié)論
綜上所述，殘疾人作為社會(huì)群體的重要組成部分之一，他們對于社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展將起到重要的推動(dòng)作用。與此相對應(yīng)的，社會(huì)企業(yè)的成立和發(fā)展，將在一定程度上拓寬殘疾人的就業(yè)面，保護(hù)殘疾人就業(yè)的合法權(quán)益。而社會(huì)企業(yè)的稅收管理問題，關(guān)乎到企業(yè)能夠走的有多遠(yuǎn)。因此，完善企業(yè)在稅收管理方面存在的問題將幫助企業(yè)更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)收。本文深入分析企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，針對問題提出具有建設(shè)性的建議，為我國企業(yè)稅收管理發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力。企業(yè)在經(jīng)營及管理的過程中要充分的利用好稅收優(yōu)惠的政策。
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作者：陳婷婷 單位：信和惠民投資管理（北京）有限公司
