內部管理控制與財務風險的關系范文

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一、內部管理控制對財務風險的具體影響

(一)內部環境對財務風險的影響

內部管理控制體系是針對企業的內部環境而言的，對企業來說，內部管理控制體系直接影響著內部管理控制的貫徹執行以及經營目標的實現。企業內部環境一般包括:職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。內部管理控制的內部環境與財務風險之間是負相關關系。

(二)風險評估對財務風險的影響

在內部管理控制的要素中，排在第二位的就是風險評估，風險評估分為三個環節，即目標設定、事項識別以及風險反應。即要首先對各類風險進行識別，找出可能產生的風險，按照這些風險所產生的影響大小進行排序，并針對各風險制定相應的應對手段來降低風險或者規避風險。其次是控制風險，通過制定應對措施和實施相應措施所需要的預算，最終實現對財務風險的降低。實證結果表明，內部管理控制的風險評估與財務風險之間是負相關關系。

(三)控制活動對財務風險的影響

控制活動包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動，它是具體的內部管理控制所執行的程序。內部管理控制主要是對職責進行分工控制以及財務預算控制等，通過職責分工和預算控制，使企業的各項財務管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實證結果表明，內部管理控制的控制活動與財務風險之間是負相關關系。

(四)信息與溝通對財務風險的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對企業經營過程中所出現的各種問題進行及時解決等等?！镀髽I內部控制基本規范》規定，企業的信息與溝通體制與內部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時。在企業管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統來完成。企業的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級別不同部門之間的橫向溝通，因此，作為員工應首先明確自己在整個溝通鏈條中所處的位置，要從自身來保證溝通的有效性。實證結果表明，內部管理控制的信息與溝通與財務風險之間是負相關關系。

(五)內部監督對財務風險的影響

內部監督的目的是為了保證內部管理控制的有效性，通過對內部管理控制的整個流程，包括設計、創建、實施、控制等，進行監督和評估，來確保對內部管理控制的不足進行有效、及時地彌補?！镀髽I內部控制規范》規定，企業要完善內部控制的監督機制，詳細規定監督的職責劃分、監督的程序、方式等。此外，企業應通過標準的制定來發現內部控制的缺陷，將內部控制審計常態化。實證結果表明，內部管理控制的監督與財務風險之間是負相關關系。

二、完善內部管理控制，防范財務風險

(一)強化企業內審制度

審計的作用在于發現問題、指出問題，進而相關部門做出改進來解決問題。會計控制系統的審計就是為了能夠及時、準確地發現企業會計控制系統的缺陷。審計不僅包括內部審計，還包括外部審計，在發現問題的基礎上提出改進建議，并形成審計報告提交給企業的管理層，有助于企業會計控制系統的不斷完善。在良好的內部控制制度前提下可以保證量多質優的財務信息的及時獲取，為企業各項財務決策和風險識別創造有利條件。

(二)建立完善的風險評估與責任追究機制

隨著經濟全球化，企業面臨的各項財務風險與日俱增。對此，企業只有建立完善的風險評估與責任追究機制，才能有效的防范財務風險。通過機制的完善，加強對財務風險的及時評估與控制。企業對財務風險的評估。主要是對企業的對外擔保、債務、資金管理、股權投資、融資租賃等情況的分別評估和綜合評判。同時，企業在風險評估時，應該結合實際情況并把握“靈活度”。財務風險的評估過程并非是一個全面的過程，其要求以解決實際問題為準則，在成本、效益、風險等多個角度與環節進行綜合考量，尤其是要求加強對重點領域的監控。此外，企業還應建立財務風險責任和追究制度，對重點領域要加強監控，采取一定的懲罰措施，特別是對與財務風險產生原因關系重大的人員，以實現企業對財務風險的切實控制。

(三)完善控制活動機制

控制活動包括企業經營過程中的關鍵環節，如采購、生產、銷售等進行有效的成本控制;內部管理流程的關鍵節點，如有效的授權審批控制，將審批程序的權責劃分、流程、手續等進行明確規定;內部控制中的權責控制，如明晰不同部門和員工的職責和權利，并制定科學合理的獎罰制度，嚴格遵循不相容職務相分離的原則;內部控制的內部控制報告環節，如有效的盤點控制，通過規范的盤點來明確各方責任;財務信息管理環節，如有效的權限控制，通過采取設置權限、各崗位密碼校驗等方式防止越權查閱或修改，來增強對企業財務數據的管理。

(四)加強企業內外部信息與溝通

企業的經營過程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業的經營狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內部信息，也包括諸如宏觀經濟政策、法律法規制度、產業發展情況等等的外部信息。這些信息都對企業的發展產生影響，因此，企業應該具備信息整理和篩選能力，選擇對企業來說比較重要的信息來進行分析和評價，進而在企業內部進行溝通，保證企業的每一個成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經過信息的流動，信息溝通暢通與否決定著企業財務風險的大小。當然，企業的信息溝通還應包括企業內外的溝通，包括企業與外部的利益相關者，如投資者、供應商、管理部門等進行溝通。

(五)加強監控力度

企業應將財務風險管理納入企業的內部控制流程，并提升其重要性，只有將風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業的抗風險能力和面對風險的反應速度。如果企業沒有設置專門的內部審計機構，那么應該至少每年進行一次內部審計，或者制定其他管理機制來替代審計，最終目標都是要為企業的正常經營提供保障。

三、結語

企業發生財務風險的直接原因是資不抵債，可動用資金無力償還已到期債務，內部原因可能是企業的資本結構不合理，企業的負債率過高等等，這些問題如果得不到有效解決，對企業來說是非常大的隱患，嚴重的甚至會威脅到企業的生存。要解決這些問題，關鍵在于企業應建立一個完整的內部管理控制框架。內部管理控制與財務風險防范是兩個不同但有聯系的概念，內部管理控制是手段，最終要實現的目的是防范財務風險，因此，二者的邏輯關系是企業內部管理控制制度越完善，財務風險水平越低。離開了內部管理控制，財務風險防范則無從談起，只有將兩者結合起來，企業才能可持續發展。

作者：雷振華林曉玲單位：南華大學經濟管理學院