財務(wù)報表分析的作用及其局限性范文

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［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)越發(fā)意識到財務(wù)管理的重要性，希望通過不斷完善財務(wù)管理體系，提升企業(yè)的綜合競爭實力，使企業(yè)能夠在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中占據(jù)有利地位，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。其中，財務(wù)報表是可有效反饋企業(yè)經(jīng)營管理綜合情況的財務(wù)管理體系內(nèi)容之一，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)報表的積極作用，并明晰其局限性，從而達(dá)到提升企業(yè)財務(wù)管理綜合成效的目的。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)報表；作用；局限性

財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成部分，在產(chǎn)生與應(yīng)用過程中，會受到諸多因素影響，一旦這些因素對財務(wù)報表產(chǎn)生有失客觀性與科學(xué)性的消極影響，將無法為企業(yè)作出正確有效的經(jīng)營決策提供幫助，嚴(yán)重時會使企業(yè)迷失經(jīng)營管理方向，弱化市場競爭實力，降低經(jīng)濟(jì)收益，不利于企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。為了使企業(yè)更好地了解并掌握自身現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況等綜合性財務(wù)信息，進(jìn)而滿足企業(yè)發(fā)展需求，提高財務(wù)實力，作出符合企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展的經(jīng)營決策，就要分析財務(wù)報表的作用及其局限性。

1財務(wù)報表分析的積極作用

1.1有利于反饋市場經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)發(fā)展的綜合情況

財務(wù)報表主要反映一定經(jīng)營周期內(nèi)，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展實情，通過各類報表反饋財務(wù)信息，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，找到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展贏利點與薄弱環(huán)節(jié)，依照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，對當(dāng)前發(fā)展規(guī)劃作出科學(xué)調(diào)整，確保企業(yè)可有效發(fā)揮自身實力，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢。此外，企業(yè)通過財務(wù)報表分析還可實現(xiàn)優(yōu)化管理，使企業(yè)得以更好地了解自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，完善內(nèi)部監(jiān)督，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，進(jìn)而做出相關(guān)調(diào)整，從而達(dá)到提高經(jīng)營效益的目的。

1.2財務(wù)報表分析為政府實時監(jiān)管提供科學(xué)依據(jù)

由于財務(wù)報表能夠科學(xué)反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展一定周期內(nèi)的客觀情況，這為政府監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，保障執(zhí)法科學(xué)性提供了有利依據(jù)。政府相關(guān)執(zhí)法部門可通過分析財務(wù)報表內(nèi)附注，明晰企業(yè)經(jīng)營管理詳情，通過數(shù)據(jù)比對與經(jīng)營管理情況實際考察，掌握企業(yè)發(fā)展的實際情況，確保其執(zhí)法公正性，達(dá)到維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序的目的。通過對企業(yè)財務(wù)報表分析的作用進(jìn)行探討可知，企業(yè)若想得以穩(wěn)健發(fā)展需要科學(xué)落實財務(wù)報表分析的積極作用。然而，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表分析的局限性逐漸凸顯出來，為此企業(yè)應(yīng)對其局限性進(jìn)行探析，為有效提升財務(wù)報表分析價值奠定基礎(chǔ)。

2財務(wù)報表的局限性分析

2.1財務(wù)報表應(yīng)用方法上的局限性

在當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，通常情況下財務(wù)報表分析者與制定者為同一人，或同一工作群體，造成當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表分析的分工方法缺乏科學(xué)性，使財務(wù)報表分析會因工作人員思想意識等人為因素而出現(xiàn)失準(zhǔn)的現(xiàn)象，從而會降低財務(wù)報表分析的科學(xué)性，使其成為別有用心者一味追求利益的工具，而非客觀反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展綜合情況的科學(xué)數(shù)據(jù)。分析靜態(tài)化也是當(dāng)前財務(wù)報表分析方法與應(yīng)用層面上的局限性，導(dǎo)致財務(wù)報表無法適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，無法與企業(yè)發(fā)展需求保持同步。缺乏市場導(dǎo)向的科學(xué)指引，就會增加人為因素的干擾，弱化財務(wù)報表應(yīng)用成效。在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表的分析實踐中，定量分析法出現(xiàn)頻率遠(yuǎn)高于定性分析法，由于財務(wù)報表分析與使用的側(cè)重點不同，所反饋的基礎(chǔ)信息不盡相同，若單純采用定量分析方法，無法保證其實用性，更加凸顯比率分析法在現(xiàn)實應(yīng)用過程中所顯現(xiàn)出的滯后性。這與企業(yè)財務(wù)報表分析與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展實情呈現(xiàn)脫離狀態(tài)具有直接關(guān)系，這種應(yīng)用與分析方法無法滿足財務(wù)報表編制實時性要求，導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)滯后性。

2.2財務(wù)報表分析人員具有局限性

造成財務(wù)報表分析人員局限性的原因可從以下幾個方面進(jìn)行分析。一是財務(wù)報表分析人員專業(yè)性不足，對財務(wù)報表內(nèi)數(shù)據(jù)內(nèi)涵無法精準(zhǔn)把控，使分析結(jié)果存在偏差，缺乏實效性。二是財務(wù)報表分析人員經(jīng)驗有限，造成分析結(jié)果不盡相同，無法有效反映企業(yè)發(fā)展的真實情況與客觀需求。

2.3財務(wù)報表分析指標(biāo)存在局限性

財務(wù)報表存在于企業(yè)內(nèi)部的不同經(jīng)營管理部門，針對部門門或所管理項目進(jìn)行財務(wù)報表分析，這使得財務(wù)報表缺乏完善且統(tǒng)一的分析標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財務(wù)報表分析結(jié)果不盡相同，無法滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展綜合性需求。例如，企業(yè)內(nèi)部不同部門所使用的資產(chǎn)負(fù)載率、已獲利息倍數(shù)、有形凈值債務(wù)率及產(chǎn)權(quán)比率等長期償債能力指標(biāo)，流動比率、速動比率等短期償債能力指標(biāo)，利率、凈資產(chǎn)收益率、銷售毛利率及銷售凈利率等盈利能力指標(biāo)等均存在差異，使企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表分析時，會出現(xiàn)多種結(jié)果，無法為企業(yè)發(fā)展做出科學(xué)指引，降低了財務(wù)報表分析與應(yīng)用的價值。

2.4財務(wù)報表自身存在局限性

財務(wù)報表作為有效反饋一定經(jīng)營周期內(nèi)企業(yè)發(fā)展綜合情況的報表，其自身具有以下幾點局限性。一是不完全性。財務(wù)報表主要針對貨幣進(jìn)行分析，同時得出數(shù)據(jù)為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供決策參考依據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部卻存在一些變量無法用貨幣表示，如市場占有率、人力資源等，造成財務(wù)報表分析具有不完全性。二是不可比性。企業(yè)內(nèi)部存在多個財務(wù)報表分析標(biāo)準(zhǔn)，依照各個部門或經(jīng)營管理項目發(fā)展需求進(jìn)行分析，凸顯其不可比性，使企業(yè)綜合性發(fā)展缺乏有效衡量依據(jù)，降低財務(wù)報表應(yīng)用價值。三是短期性。財務(wù)報表主要反映一定經(jīng)營管理周期內(nèi)企業(yè)財務(wù)情況，無法有效反饋當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理實情，也僅能通過以往產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，對未來企業(yè)發(fā)展作出規(guī)劃與預(yù)計。

3合理應(yīng)用財務(wù)報表的有效途徑

通過分析財務(wù)報表的局限性可知，企業(yè)若想使財務(wù)報表充分發(fā)揮積極作用，應(yīng)明確自身發(fā)展需求，結(jié)合實際探尋發(fā)揮其積極作用的有效策略，使財務(wù)報表能夠為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供的科學(xué)依據(jù)，進(jìn)而提升財務(wù)報表分析的應(yīng)用價值。

3.1提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

財務(wù)報表作為財務(wù)管理各項事務(wù)中主要構(gòu)成要素，其分析管理實踐者主要為財務(wù)管理人員，只有不斷提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，才會提高財務(wù)報表分析的正確性，才能通過紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)，找出企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，為企業(yè)制訂發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)依據(jù)。為了使企業(yè)可以更好地提升財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，達(dá)到科學(xué)分析財務(wù)報表的目的，企業(yè)可從以下幾個方面著手，做好人才培養(yǎng)。一是建立“校企合作”人才供給模式。人才是企業(yè)發(fā)展的新鮮血液，優(yōu)質(zhì)且專業(yè)的財務(wù)管理人才需要從高校選聘。為此，企業(yè)可同高校構(gòu)建“校企合作”模式，定期選聘優(yōu)質(zhì)人才充實財務(wù)管理隊伍，為正確分析財務(wù)報表奠定基礎(chǔ)。二是做好崗位培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員，具有豐富的實踐經(jīng)驗，只有在財務(wù)報表專業(yè)分析方面對其進(jìn)行有效指導(dǎo)，才能達(dá)到提升財務(wù)報表分析精準(zhǔn)率的目的。為此，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時展，定期為財務(wù)管理人才組織培訓(xùn)活動，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)能力，提升其分析的科學(xué)性，使財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)得以提升。三是加強(qiáng)財務(wù)管理人員職業(yè)道德培訓(xùn)。財務(wù)管理人員除了應(yīng)掌握現(xiàn)代化的財務(wù)報表分析方法與工具外，還應(yīng)具有職業(yè)道德素養(yǎng)，約束自身的行為，與企業(yè)發(fā)展同呼吸、共命運(yùn)，以提升企業(yè)發(fā)展綜合實力為工作宗旨，進(jìn)而提升財務(wù)報表分析的精準(zhǔn)性，達(dá)到提高工作實效性的目的，使企業(yè)在管理過程中，得以規(guī)避財務(wù)報表因分析局限性而帶來的消極影響。

3.2完善財務(wù)報表分析指標(biāo)

為了使企業(yè)經(jīng)營管理各項信息更加具體形象，同時便于分析，達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)決策的目的，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的客觀情況，針對財務(wù)報表分析做好財務(wù)指標(biāo)的規(guī)范與完善，使財務(wù)報表分析這項較為抽象的工作，可以在財務(wù)指標(biāo)量化下更直觀、具體，進(jìn)而通過財務(wù)報表分析科學(xué)反饋企業(yè)的經(jīng)營管理情況。為了使企業(yè)財務(wù)報表分析指標(biāo)更加完善，企業(yè)應(yīng)主動向財務(wù)管理部門提供經(jīng)濟(jì)事項運(yùn)營相關(guān)信息，充實財務(wù)報表分析資料，確保其分析結(jié)果科學(xué)、有效，符合企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的客觀需求。同時，財務(wù)報表分析指標(biāo)，也要積極同國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況相關(guān)聯(lián)，保障其分析指標(biāo)有法可依、有跡可循，使企業(yè)可通過完善財務(wù)報表分析指標(biāo)，同國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持同步，為提升企業(yè)綜合競爭力奠定基礎(chǔ)。

3.3不斷擴(kuò)展財務(wù)報表披露廣度

在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)報表分析的主要用途是披露一定經(jīng)營周期內(nèi)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合情況，確保其分析的科學(xué)性與客觀性的重點是保障財務(wù)報表分析內(nèi)容的綜合性。對此，企業(yè)應(yīng)不斷擴(kuò)展財務(wù)報表披露廣度，使其分析囊括企業(yè)經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等各個層面，提升財務(wù)報表分析數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，從而為企業(yè)做出正確經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。為了使財務(wù)報表披露廣度得以擴(kuò)展，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行分析：一是運(yùn)用多種分析工具及方法針對非貨幣進(jìn)行財務(wù)報表分析；二是積極構(gòu)建信息技術(shù)等現(xiàn)代化實時分析體系，降低財務(wù)報表分析滯后性發(fā)生概率；三是結(jié)合發(fā)展需求制定財務(wù)報表分析行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)管理方法與政策符合企業(yè)發(fā)展需求，避免出現(xiàn)企業(yè)操控利潤的消極現(xiàn)象。

4結(jié)語

財務(wù)報表分析具有為企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)，為政府監(jiān)督執(zhí)法部門提供監(jiān)管依據(jù)等價值。為此，企業(yè)應(yīng)通過不斷提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，不斷擴(kuò)展財務(wù)報表披露廣度，完善財務(wù)報表分析指標(biāo)等方略，從而不斷提升財務(wù)報表分析的價值，達(dá)到為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益、奠定基礎(chǔ)的目的。

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作者：楊媛媛 單位：云南省社會科學(xué)院