淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建范文

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一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)層面分析體系的構(gòu)建

1.明確適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率是利用率最高的指標(biāo)，也是比較容易判斷的指標(biāo)。現(xiàn)金流量是反映企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的重要指標(biāo)。該比率越高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量越多，支付能力越強(qiáng)。這些指標(biāo)能更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，做出更合理的管理決策。企業(yè)能否健康發(fā)展取決于多種因素，包括中小企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)在素質(zhì)及資源條件等。該分析主要分為營(yíng)業(yè)發(fā)展能力分析和財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析，一般使用的指標(biāo)有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)成新率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率和股利增長(zhǎng)率等。指標(biāo)數(shù)值越高，說(shuō)明企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱螅?jīng)營(yíng)前景比較好。

2．有選擇地使用財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析方法有很多種，但并不都適合中小企業(yè)。中小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)以及分析目標(biāo)的要求，選擇適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法。能否正確選擇分析方法，將直接影響到財(cái)務(wù)分析結(jié)果的可靠性和可用性。

第一，比率分析法。比率分析法是利用指標(biāo)之間的相互關(guān)系，以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及公司現(xiàn)狀和歷史狀況的一種方法，是財(cái)務(wù)分析最基本的工具。比率分析法主要分為構(gòu)成比率分析和相關(guān)比率分析。常見(jiàn)的構(gòu)成比率分析是共同比財(cái)務(wù)報(bào)表，以此表觀察中小企業(yè)整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，以及盈利能力的來(lái)源是否發(fā)生變動(dòng)，該分析可以有效剔除企業(yè)規(guī)模的影響，便于中小企業(yè)之間的相互比較。此外，相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，有助于企業(yè)相關(guān)利益人的決策。按財(cái)務(wù)報(bào)表劃分的比率，包括資產(chǎn)負(fù)債表比率、利潤(rùn)表比率以及兩者相結(jié)合的比率等；按分析主體劃分的比率，可分為從投資者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率，從債權(quán)者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率等。

第二，因素分析法。因素分析法是按照一定的程序和方法，利用統(tǒng)計(jì)指數(shù)體系分析現(xiàn)象總變動(dòng)中各個(gè)因素影響程度的一種統(tǒng)計(jì)分析方法。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)，可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種，差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。例如，總資產(chǎn)收益率可分解為兩個(gè)影響因素，即銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，用公式表達(dá)為：總資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，在分析基期和本年的總資產(chǎn)收益率變化時(shí)可以分別計(jì)算出銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化的影響，以此了解本年總資產(chǎn)收益率增加或減少是由哪些因素引起的。

第三，趨勢(shì)分析法。它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，以第一年或另外選擇某一年份為基礎(chǔ)，計(jì)算每一期各項(xiàng)目對(duì)基期同一項(xiàng)目的趨勢(shì)百分比（趨勢(shì)比率及指數(shù)），直接觀察當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。該方法是一種縱向比較法，通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)連續(xù)期間的變化的分析，顯示該指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，分析引起變動(dòng)的主要原因，確定公司的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)債權(quán)人和投資者是否有利，并據(jù)此判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法有兩種形式：定比動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。

（二）非財(cái)務(wù)層面分析體系的構(gòu)建

非財(cái)務(wù)信息通常反映的是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的情況，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，因此，將這些信息納入財(cái)務(wù)分析體系更能反映企業(yè)的整體情況。將其與財(cái)務(wù)信息結(jié)合，增加了非財(cái)務(wù)信息和收益的相關(guān)性，進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的深層次原因，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)、全面的了解。

1．產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)

該指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是否符合行業(yè)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品售出后是否滿(mǎn)足顧客的使用要求。產(chǎn)品質(zhì)量可以通過(guò)產(chǎn)品合格率（產(chǎn)品合格率=本期合格產(chǎn)品產(chǎn)量／本期全部產(chǎn)品產(chǎn)量）、產(chǎn)品退貨率（產(chǎn)品退貨率=本期退回產(chǎn)品數(shù)量／本期售出產(chǎn)品數(shù)量）等指標(biāo)來(lái)反映。

2．市場(chǎng)占有份額

市場(chǎng)份額可以通過(guò)市場(chǎng)占有率和市場(chǎng)覆蓋率來(lái)描述。考核這兩個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)對(duì)某一特定市場(chǎng)的控制能力的強(qiáng)弱，較高的市場(chǎng)占有份額表明該企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者而言，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、開(kāi)拓市場(chǎng)，營(yíng)銷(xiāo)策略等方面的能力較強(qiáng)。

3．售后服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)

售后服務(wù)的好壞直接影響企業(yè)的聲譽(yù)，影響企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況。產(chǎn)品返修率（產(chǎn)品返修率=本期返修產(chǎn)品數(shù)量／本期售出產(chǎn)品數(shù)量）、售出產(chǎn)品故障排除及時(shí)率（售出產(chǎn)品故障排除及時(shí)率=售出產(chǎn)品故障排除及時(shí)次數(shù)／售出產(chǎn)品發(fā)生故障次數(shù)）是反映售后服務(wù)的主要指標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)分析過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析構(gòu)建在及時(shí)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上中小企業(yè)必須加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理工作中的規(guī)范性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)完整，提高財(cái)務(wù)分析的可信性。否則，再合理的財(cái)務(wù)分析也只會(huì)流于形式。財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)效性要強(qiáng)，信息的時(shí)效性越快越好，因此需要縮短財(cái)務(wù)報(bào)告周期，才能增加財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。

（二）現(xiàn)代化的分析手段可以提高財(cái)務(wù)分析效率財(cái)務(wù)分析需要的財(cái)務(wù)資料的信息量很大，單純依靠手工進(jìn)行處理，效率低且容易出現(xiàn)差錯(cuò)。而采用計(jì)算機(jī)及ERP系統(tǒng)等現(xiàn)代化技術(shù)可以有效地解決這一問(wèn)題。首先，將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，財(cái)務(wù)分析人員可輕松地獲取和掌握財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和資料。然后，利用計(jì)算機(jī)對(duì)龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算、分類(lèi)和分析，可以大大提高財(cái)務(wù)分析的效率，同時(shí)避免了人為因素出現(xiàn)的差錯(cuò)。

（三）財(cái)務(wù)分析人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升將影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量財(cái)務(wù)分析人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)也是財(cái)務(wù)分析工作不可忽視的，首先，要求他們具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)分析技巧和方法的同時(shí)，還要具有熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)計(jì)與分析的能力。其次，要提高財(cái)務(wù)分析人員的道德素質(zhì)，確保其在工作中公正和客觀的立場(chǎng)。

三、總結(jié)

綜上所述，財(cái)務(wù)分析是加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)十分重要的工作，建立適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作。在中小企業(yè)中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，要做到客觀公正評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，正確分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)情況，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的前景與風(fēng)險(xiǎn)，幫助中小企業(yè)規(guī)范其經(jīng)營(yíng)管理，更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保持穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：胡靜單位：無(wú)錫高等師范學(xué)校