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財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，它擔(dān)負(fù)著為企業(yè)穩(wěn)健理財(cái)、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益的艱巨任務(wù)。財(cái)務(wù)管理是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，以及生產(chǎn)關(guān)系的完善和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高而日益豐富和發(fā)展的，它貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)全過程，在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于龍頭地位，并且越來越顯得更加重要。這在西方發(fā)達(dá)國(guó)家里已是一個(gè)不言自明的道理。近幾年來，這個(gè)觀點(diǎn)已被我國(guó)企業(yè)家們所認(rèn)識(shí)。本文試從在現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的龍頭地位問題談幾點(diǎn)粗淺的看法，以供商榷！
一、現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的重要性
黨的十一屆三中全會(huì)以來，隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革，企業(yè)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，企業(yè)做為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，有了一定的獨(dú)立財(cái)權(quán)。進(jìn)入90年代，特別是黨的十四大確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，企業(yè)將直接面對(duì)國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩大市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，籌集資金權(quán)和資金使用權(quán)將完全放歸企業(yè)，盈利分配形式將在明確產(chǎn)權(quán)主體上規(guī)范化。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要管理手段，它主要是為明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度服務(wù)，正確、合理、合法的履行新的產(chǎn)權(quán)制度下的財(cái)務(wù)職能，使出資者依法享受資產(chǎn)受益權(quán)。隨著我國(guó)金
融市場(chǎng)的不斷開拓，金融工具的推陳出新，一方面將帶出企業(yè)融資與投資渠道日益多樣化，另一方面也標(biāo)志著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將由納粹的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)化到商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與融資競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)并存的新格局。在這種機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的年代里，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，不僅取決于企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和營(yíng)銷策略，而且仰賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的樞紐和指揮中心，它通過為管理者提供經(jīng)濟(jì)信息，為正確決策、計(jì)劃、組織、控制、資源配置和激勵(lì)提供科學(xué)依據(jù)，使企業(yè)避開經(jīng)營(yíng)障礙，抓住盈利機(jī)遇，保證企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高理財(cái)效益，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)及時(shí)組織資金供應(yīng)、節(jié)約使用資金、控制生產(chǎn)消耗、有效組織收入和合理分配收入的依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)管理中一個(gè)獨(dú)立方面，又是一次綜合性的管理。搞好財(cái)務(wù)管理對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有突出的作用。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的典型代表邯鋼的成功策略就是一個(gè)有力的說明，邯鋼1990年初曾出現(xiàn)5個(gè)月的經(jīng)營(yíng)虧損，從1991年開始，他們堅(jiān)持從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理入手，從降低成本抓起，實(shí)施“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”，把企業(yè)成本管理作為走向市場(chǎng)立足點(diǎn)，抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”，5年間銷售收入由10．2億元增加到50億元，利潤(rùn)由100萬元增加到7億元。從而防止了企業(yè)管理中的跑、冒、滴、漏，形成了降低成本的激勵(lì)和約束機(jī)制。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度下以財(cái)務(wù)管理為龍頭的必然性
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)各項(xiàng)管理中居于龍頭地位，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是一個(gè)企業(yè)實(shí)體、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)國(guó)家、乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。可以從財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)、財(cái)務(wù)關(guān)系以及企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的作用三個(gè)方面得到論證。
1．財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)決定了它在企業(yè)管理中的龍頭地位。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理作為管理的重要內(nèi)容，決定了它的地位。
——財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是遵循經(jīng)濟(jì)管理的一般原理，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)而進(jìn)行的管理工作。同時(shí)，它又是一項(xiàng)完整的循環(huán)系統(tǒng)，包含著財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的全過程。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是由人、資金、設(shè)施、信息等要素構(gòu)成的。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到企業(yè)的各個(gè)方面、各個(gè)部門，包括資金籌集、資金使用、資金耗費(fèi)、資金收回、資金分配各個(gè)環(huán)節(jié)。這些要素、單位、環(huán)節(jié)不是雜亂無章的湊合，而是按一定的要求、程度而形成的互相聯(lián)系、互相作用的有機(jī)整體，是一個(gè)有序化的鏈?zhǔn)揭蚬P(guān)系的集合體。這個(gè)集合體制約著企業(yè)管理的各個(gè)要素，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如圖所示：
資金運(yùn)動(dòng)過程圖
——財(cái)務(wù)管理具有集約性。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理已不再是單一的資金運(yùn)動(dòng)管理，著眼點(diǎn)由傳統(tǒng)的籌資財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧汝P(guān)注資金籌措，又重視資產(chǎn)管理和資本配置，由過去側(cè)重研究資本市場(chǎng)的運(yùn)行和金融工具的選擇，以投資者和債權(quán)人的等外界人士為導(dǎo)向的外部觀點(diǎn)，日益轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)資金使用效率的對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)條件下投資管理，而面向企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部觀點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理指標(biāo)由過去粗放式的追求產(chǎn)量、收入轉(zhuǎn)向集約式的追求創(chuàng)利、資本保值增值。是一個(gè)全面細(xì)化的管理活動(dòng)，直接影響著企業(yè)的管理效果。
——財(cái)務(wù)管理具有綜合性。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理區(qū)別了經(jīng)濟(jì)管理中的其它管理工作，具有涉及面廣，綜合性強(qiáng)，靈敏度高等特點(diǎn)。也就是說：凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，財(cái)務(wù)管理無不涉及到企業(yè)各部門，與企業(yè)其他部門和人員密切相關(guān)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一些重要部門（金融、財(cái)稅部門）也有著有機(jī)的相互聯(lián)系。因此，抓管理應(yīng)以抓財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，為導(dǎo)向，為龍頭。抓住了財(cái)務(wù)管理，也就抓好了企業(yè)管理的前控和后控，也就把住了瓶口，其結(jié)果事半功倍。
2．企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為龍頭。財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中與各有關(guān)方面所形成的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。不同的經(jīng)濟(jì)體制，不同的外部和內(nèi)部的理財(cái)環(huán)境決定和制約著不同的財(cái)務(wù)關(guān)系。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn)，主要包括以下內(nèi)容：
——企業(yè)與國(guó)家財(cái)稅部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)與國(guó)家財(cái)務(wù)部門之間的繳款、稅收關(guān)系。這是一種財(cái)產(chǎn)關(guān)系，著重體現(xiàn)國(guó)家與企業(yè)間的分配形式，是調(diào)整國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系。因?yàn)椋愂菄?guó)家行政職能的體現(xiàn)，是國(guó)家強(qiáng)制參與企業(yè)的收益分配，利潤(rùn)是國(guó)有資本的出資者應(yīng)享有的投資回報(bào)，體現(xiàn)“資產(chǎn)受益”的原則。企業(yè)作為法人實(shí)體，應(yīng)該依法納稅、自負(fù)盈虧，正確處理好企業(yè)與國(guó)家的財(cái)務(wù)關(guān)系，增加企業(yè)自我實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。
——企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)生產(chǎn)資料的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的關(guān)系。此關(guān)系表明政企分開后，政府不再干預(yù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能以價(jià)值形態(tài)的股東身份出現(xiàn)，擁有股權(quán)和終極所有權(quán)，不能擁有實(shí)物形態(tài)的法人產(chǎn)權(quán)。企業(yè)以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的身份出現(xiàn)，依法享有法人財(cái)產(chǎn)的占用、使用、收益和處分的權(quán)利。企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系實(shí)質(zhì)是財(cái)產(chǎn)分割關(guān)系、財(cái)務(wù)責(zé)任劃分關(guān)系和勞務(wù)報(bào)酬分配關(guān)系。
——企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)同金融機(jī)構(gòu)之間的存款、貸款和結(jié)算關(guān)系。從性質(zhì)上說，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)關(guān)系，屬于資金分配關(guān)系和資金融通關(guān)系，體現(xiàn)著國(guó)家宏觀調(diào)控與企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。
——企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)之間發(fā)生的貨款結(jié)算、資金融通和相互投資等關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)著企業(yè)與企業(yè)之間在國(guó)家計(jì)劃統(tǒng)一指導(dǎo)下的分工協(xié)作關(guān)系，在市場(chǎng)中是平等競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，都是平等的獨(dú)立法人，平等的民事法律關(guān)系的主體。
——企業(yè)與內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)間內(nèi)部基本生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位之間的內(nèi)部計(jì)價(jià)結(jié)算與利益分配關(guān)系。這類關(guān)系比較復(fù)雜，如在股份制企業(yè)中，通常表現(xiàn)為總公司、子公司、直屬分廠與車間等相互的財(cái)產(chǎn)分割、權(quán)責(zé)劃分和利益分配關(guān)系。
——企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這個(gè)關(guān)系主要是指企業(yè)選聘職工、支付勞動(dòng)報(bào)酬，對(duì)職工進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督等資產(chǎn)使用中的權(quán)責(zé)關(guān)系和按勞分配關(guān)系。這類關(guān)系的實(shí)質(zhì)旨在調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，叫他們自覺地履行民主權(quán)利和義務(wù)。
以上說明企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均具有財(cái)務(wù)意義，也反映了一定的財(cái)務(wù)關(guān)系。這些財(cái)務(wù)關(guān)系無疑體現(xiàn)了它的重要性，對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生重要的影響。
3．市場(chǎng)機(jī)制的形
成決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為龍頭。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是兩種截然不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)體系和資源配置方式。前者是以行政命令（指令性計(jì)劃）為主，后者是以市場(chǎng)信號(hào)和法律法規(guī)為主調(diào)節(jié)企業(yè)的行為。市場(chǎng)機(jī)制，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的機(jī)制，活躍的機(jī)制，無情的機(jī)制，客觀的要求企業(yè)行為必須市場(chǎng)化，促使企業(yè)及時(shí)捕捉市場(chǎng)信息，并依據(jù)這些信息及時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)行為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是平等競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)資源流向是向著那些利用資源效率高，財(cái)務(wù)狀況好的企業(yè)和場(chǎng)所進(jìn)行流動(dòng)，使其達(dá)到資源的最佳配置。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須與其相適應(yīng)，其目標(biāo)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)資金結(jié)構(gòu)合理，財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)，講求資源配置最優(yōu)化。否則，企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度下以財(cái)務(wù)管理為龍頭的途徑
要使財(cái)務(wù)管理真正發(fā)揮龍頭作用，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，本文認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制。從目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀看，應(yīng)著重解決以下問題：
1．建立常規(guī)性的預(yù)測(cè)制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是以財(cái)務(wù)計(jì)劃為導(dǎo)向，而財(cái)務(wù)計(jì)劃又是建立在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的。所謂財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，就是財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)等有關(guān)信息資料，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)或變化程度進(jìn)行測(cè)算和估計(jì)。從預(yù)測(cè)目的上看，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是為企業(yè)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃提供科學(xué)的依據(jù)；從預(yù)測(cè)對(duì)象上看，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是資金運(yùn)動(dòng)，或者說，是對(duì)資金的價(jià)值預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)主要指標(biāo)分三大類：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)有成本、費(fèi)用、資金、盈虧及貨幣收支等；營(yíng)業(yè)預(yù)測(cè)指標(biāo)有生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、期間費(fèi)用等；決策預(yù)測(cè)指標(biāo)有技改、固定資產(chǎn)投資等。預(yù)測(cè)的方法可采用直接計(jì)算法、因素分析法、比例對(duì)比法、期末余額法、回歸分析法、線性規(guī)劃法、概率分析法等。實(shí)行預(yù)測(cè)制度的目的，就是要使預(yù)測(cè)制度貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，保證企業(yè)目標(biāo)（利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。
2．建立資金調(diào)控制度。企業(yè)資金的運(yùn)行是要靠強(qiáng)有力的管理手段作保證，資金調(diào)控制度是企業(yè)保證資金運(yùn)行質(zhì)量，提高資金利用效果一個(gè)行之有效的措施。它主要是靠調(diào)控機(jī)構(gòu)按照事前的預(yù)測(cè)計(jì)劃對(duì)資金實(shí)行有效監(jiān)控。調(diào)控的方法主要是實(shí)行資金定額管理，建立可控制度，通過確定目標(biāo)、組織實(shí)施、信息反饋、糾正偏差、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格對(duì)資金流量的控制，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。據(jù)有關(guān)資料介紹，某煙草商業(yè)企業(yè)在1992－1995年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以強(qiáng)化資金調(diào)控為主要管理手段，成立常設(shè)調(diào)控機(jī)構(gòu)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，采取事前預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后問效的資金管理辦法，使企業(yè)資金管理收到了明顯的經(jīng)濟(jì)效果，四年間給企業(yè)節(jié)息增利192萬元。
3．建立成本環(huán)節(jié)控制制度。環(huán)節(jié)控制是權(quán)責(zé)明確的一種制度。它是西方發(fā)達(dá)國(guó)家提出來的一種新型成本管理制度，它是一項(xiàng)全員、全面、全過程的系統(tǒng)成本管理工程，是由設(shè)計(jì)成本控制、采購(gòu)成本控制、生產(chǎn)（作業(yè)）成本控制所構(gòu)成的，旨在把財(cái)務(wù)成本管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程。邯鋼的“成本否決制”突出的特點(diǎn)就是抓好成本環(huán)節(jié)控制，在目標(biāo)成本和成本計(jì)劃的基礎(chǔ)上，把成本指標(biāo)逐級(jí)分解到各個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)員工，以成本指標(biāo)完成的好壞作為對(duì)個(gè)人獎(jiǎng)懲否決的依據(jù)，使企業(yè)從成本否決中走出困境，嘗到了甜頭。因此說，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，成本環(huán)節(jié)控制管理乃是現(xiàn)代企業(yè)管理研究的一個(gè)新興課題，是企業(yè)短期決策和長(zhǎng)期決策的重要內(nèi)容。
4．建立定期性的分析制度。財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)核算的資料為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，對(duì)造成財(cái)務(wù)差異的主觀和客觀原因進(jìn)行揭露，并測(cè)定各影響因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度，提出糾正差異，挖掘潛力的一種管理方法。財(cái)務(wù)分析對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有著重要的作用，通過財(cái)務(wù)歷史資料與預(yù)計(jì)資料的分析，為財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定與調(diào)整提供依據(jù)；通過對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果的分析，可以正確處理企業(yè)與各方
面的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)分析的方法一般可采用對(duì)比法、比率法、差額分析法。資金時(shí)間價(jià)值法、量本利分析法等。財(cái)務(wù)分析的作用是其它手段所不能替代的，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種好方法。
5．建立嚴(yán)格的考核制度。財(cái)務(wù)考核制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和效益進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確定有關(guān)單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理方法。財(cái)務(wù)考核指標(biāo)主要有：（l）企業(yè)償債能力指標(biāo)：即流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率。（2）企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)：即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。（3）企業(yè)盈利能力指標(biāo)：即銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率、資本增值保值率。（4）企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)能力指標(biāo)：即社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。通過財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，端正經(jīng)營(yíng)思想，防止企業(yè)行為短期化，維護(hù)出資者利益，保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。