基于費改稅的社會保障論文范文

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一、我國社會保障制度的現實分析

（一）資金多頭管理，保費征繳效率低。現行社會保障制度在管理上的問題是各自為政，多家管理。社保基金的投資和管理分散在各級部門之間，各個險種也歸不同的部門管理。由于各部門自成體系，部門利益各不相同，有利益爭先恐后，有責任推卸敷衍。部門之間缺少溝通和協作造成組織效率低下難以形成規模效益，不利于社保基金的保值增值。在保費征繳方面，不少地方政府為了擴大覆蓋面，不惜默許、縱容甚至鼓勵個別企業降低繳費率，最終為制度的可持續埋下隱患。在這種情況下，僅僅依靠政府財政來解決目前巨額的社會保障資金缺口和面對我國人口老齡化高峰期將帶來巨大的社會保障資金的需求壓力，是非常困難的。

（二）社會保障統籌層次低，抗風險能力差。目前，我國的社會保險只在省一級統籌，統籌層次低是我國社會保險制度一個重要缺陷，各地區之間無法橫向調劑，不能用廣東的結余來彌補遼寧的虧空。統籌層次低還會造成基金監管的安全性降低。統籌單位過多，每一個都必須要進行監管，如果監管不力就會引發很多風險。監管過程中要投入大量的人力物力，監管成本也很高。這些都不利于社會保險在運行中所要求的既要有保障性又要有安全性的現實。

二、社會保險費改稅的必要性

（一）從經濟運行角度來看，社會保障基金是社會生產、經濟可持續發展的必要成本。社會保障制度是一項對應社會風險制度形式的公共產品，國家必須為全體公民提供基本的社會保障制度。它應該是普惠的。因此，它的來源最好是通過稅收而不是繳費來實現。

（二）從經濟法學角度來看，社會保障稅對于社會保險費的根本區別不在于固定性和強制性特征上，而是在于無償和有償的區別。這是因為社會保險費的形式具有明顯的補償性，繳費可以要求與之相應的權利，繳費者與國家之間是一種“有償交換”的關系，繳費者的當前供款與未來待遇之間是一種同比增長的關系，這意味著無力承擔社會保險費的公民將被排斥在社會保障的范圍之外。若采取稅的形式籌集，盡管納稅人與政府之間也是一種“交換”關系，但卻是無償的。但是他們負擔的費用與其從國家所提供的公共產品與服務獲得的收益并不對等，這意味著通過稅的形式能夠更好地實行量能課稅原則，對于收入比較少，無法負擔高額社會保障稅的群體而言，他們只需交納與其收入水平相匹配的稅就能獲得同樣的社會保障，因而能在最大限度上確保社會公平。

（三）從我國的社會主義公有制制度來看，我國的社會制度的屬性決定了我國社會保障的需求是無條件的、剛性的。運用稅收手段的強制性，提高社會保障資金的征繳效率，使我國社會保障事業有一筆固定的、可靠的、持續的收入，更好地填補社保資金的巨大缺口，夯實我國社會保障事業的基石，實現真正穩定的全民保障。“普惠型”社會保障制度，需要以稅的形式籌集社會保障金，而稅收制度既能保證國家社會資金的籌集剛性，又能實現社會資源的優化配置，公平社會財富積累的分配，保障國民的基本生存權和發展權，這剛好契合了我國社會主義公有制度的本質和宗旨。

（四）從我國的基本發展戰略來看，國家提出了“五個統籌”的發展戰略。其中，統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展的要求均與社會保障制度密切相關。當前我國的養老、醫療和失業等社會保障以繳費的形式進入社會保障基金，主要在省一級統籌，但由于各地區經濟發展水平不一，社保基金的籌集和發放標準也各不相同，難以實現跨區域統籌，與我國統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展的要求漸行漸遠，與我國基本公共服務均等化的目標發生背離。

三、社會保險費稅改的優越性

（一）有利于建立統一的社會保障制度，打破地區、部門、行業間的條塊分割。目前我所所實現的地方籌資、自定標準的籌資方式客觀上造成了不同地區、不同部門、不同行業和企業間因繳費標準不同而負擔高低懸殊的局面，不僅負擔不均的矛盾突出，，而且還阻礙了勞動力在不同地區和部門間的合理流動。通過開征社會保障稅，實行統一的征繳和管理標準，可以推進全國統一的社會保險制度的建立，提高統籌層次，加強調劑功能，推進企業間的公平競爭和人才的合理流動。

（二）有利于提高社會保障基金的征繳力度。社會保險費欠繳現象比較嚴重，這既有繳費單位的問題也有經辦機構的問題。有些企業確實經營比較困難，無力繳納社會保險費，還有一些企業逃避社會責任瞞報、漏報繳費基數，社會保險經辦機構不是行政執法部門，對逃避繳納社會保險的行為缺乏制約手段。社會保障基金稅改后，將極大地提高征繳力度。稅務機關是執法部門，對于有意瞞報、漏報的企業可以通過行政手段進行處罰，或者可以通過稅票管理等各種制約手段最大限度地避免企業逃稅行為，確保社會保障稅應征盡征。為我國的社會保險事業可持續發展提供穩定可靠的資金來源。

（三）有利于方便納稅人，減少征收成本。稅務機關可以利用良好的基礎設施，規范的管理流程，豐富的征繳經驗來為納稅人提供方便快捷的服務。目前，我國分管社保基金的各個部門都有自己專門的管理機構和隊伍，管理人員和管理機構重疊，這不僅增加了管理成本也造成了沉重的社會負擔，形成了巨大的浪費。我們的社會財富是有限的，應該“錢”盡其用。社會保險“費”改“稅”后，社會保障稅由國家稅務機關統一征收，可以各稅統管，使保障基金征收及運用更加規范化，征繳成本將大大降低。

（四）有利于對社會保障基金實行收支兩條線預算管理。通過對社會保障基金收支分別管理，有利于社會保障基金專款專用管理制度的形成，同時也有利于形成社會保障基金的科學管理系統。因此，社會保障稅增加了社保基金管理的透明度，有利于人們對基金管理的監督，減少了濫用和挪用現象，提高了社會保障基金的安全性。同時，科學的管理系統還有利于保證社保基金的收益。

（五）有利于社保基金的有效使用。我國的社會保險由養老、醫療、失業、工傷、生育五大險種，是由企業按工資總額的一定比例來繳納。目前，養老、醫療有很大的虧空而其他險種卻有富余。開征社會保障稅后，五大險種合并征收，確定一個合適的稅率，資金統一管理。這樣不僅能有效地使用資金，也能減輕企業的經濟負擔。

（六）有利于與國際籌資方式接軌。根據國際貨幣基金（IFM）統計，目前全球共有172個國家和地區建立了社會保障基金征集制度，其中有140多個國家開征了社會保障稅。在經濟發達國家，社會保障稅一般占到稅收總收入的30%以上。從開征社會保障稅種的國家來看，無論是征稅的依據，還是征稅的尺度和征收與管理的辦法都為我國提供了可借鑒的經驗。由于我國加入WTO，社會保障制度也要更多地考慮與國際接軌。以社會保障稅的方式籌集社會保障資金是世界通行的做法。我國開征社會保障稅符合國際主流和發展方向，能夠適應我國經濟體制與國際慣例接軌的需要。

四、現實與展望

當前，我國社會保障制度進行了初步改革，《社會保險法》的出臺標志著社會保障制度改革已初見成效。然而，《社會保險法》在以法律形式把我國社會保障制度改革成就固定下來的同時，也固化了社會保障制度存在的一些先天缺陷。比如，在《社會保險法》并沒有在人們的期待中打破現有社會保障的“條塊化”制度格局，社會保障的覆蓋范圍也未得到實質性擴展。基于此，在我國急需巨額社會保障資金推進社會保障事業，當前，我們應適時地、漸進地推動社會保險費改稅，以全面緩解和克服目前因社會保障繳費體制不合理所帶來的問題，推動我國的社會保障事業步入新的臺階。

作者：李晶單位：中國石油遼陽石化分公司社會保險中心