稅收改革對銀行經營的影響分析范文

本站小編為你精心準備了稅收改革對銀行經營的影響分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著供給側結構性改革的日益深化，企業必須通過職能優化獲得內部競爭優勢，尤其銀行等國家企業更為典型。稅制改革是當前國家刺激企業內部職能優化的重要措施，無論是2016年全面實施營改增稅制改革，還是2018年實行的個人所得稅改革，均對企業職能優化具有重要影響。但鑒于當前個稅改革剛剛開始，且多變的商業與經濟環境為稅制改革的影響增加了更多不確定性。為此，本文試圖基于營改增與個稅改革的發展歷史、內涵等基礎性闡釋，著重分析稅制改革對銀行經營的影響，并提出具體化的應對措施。期望本文結論對銀行優化稅收籌劃具有重要啟示。

關鍵詞：稅收改革；銀行經營；稅收制度

稅制改革是我國調控宏觀經濟的重要舉措，近年來由于國際金融危機及后金融危機的影響，我國眾多行業開始出現產能過剩現象，當然，金融機構也不例外。2015年國內經濟步入新常態，正式進入“減稅降費”階段，這直接促使國家將稅制改革納入十三五規劃中，并于2016年5月將金融機構的營業稅改為增值稅。該稅制改革是建國以來規模最大的一次財稅改革。在此背景下，銀行呈現出五方面顯著特征，分別為風險管控亟待強化、不良貸款反彈明顯、社會融資開始興起、利差逐漸縮小、貸款增速趨于平穩。該特征決定著銀行必須對稅制改革政策有所應對，才能完成金融“軟著陸”。但縱觀現有研究，始終聚焦在營改增改革的稅收籌劃、稅務處理轉型等領域，而忽略了分析其對銀行經營、盈利能力的分析。為此，本文探討稅制改革對銀行經營的影響具有重要現實與理論意義。

一、稅制改革概述

在我國建國史上共有過三次重大稅制改革，而營改增稅制改革是其中最為重大的一次。2012年營改增開始試行，由點帶面、循序漸進，在2016年5月1日正式在全國范圍內推進，并在2017年由原來的四檔稅率調整為三檔稅率。稅制改革的優勢在于降低企業稅負成本、避免重復征稅，激活企業經營活力。據鳳凰網財經報道，截止2017年底，我國營改增稅制改革共減稅9186億元，這是稅制改革的重大成果。同時，2018年8月31日國家相關部門通過了個人所得稅改革方案，并于2019年1月1日正式實行，將起征點提高至5000元，這一舉措不僅惠民，而且對企業而言具有重要的影響。當前企業在稅制改革中應該遵循四項基本原則：一是合法性原則，企業針對稅制改革的納稅籌劃等應對措施必須在法定框架內，而不能突破法律底線；二是經濟性原則，國家進行稅制改革的目標是降低企業稅負，但企業若通過納稅籌劃成本又增加其稅負成本，則不宜采取；三是財務決策導向原則，稅務籌劃應該與企業戰略導向一致，而不應脫離財務決策做稅收籌劃；四是風險防范原則，稅制改革必然也會帶來一定的稅務風險，而如何規避風險則是當前企業急需探討的問題。

二、稅收改革對銀行經營的影響

(一)營改增稅制改革對銀行經營的影響營改增稅制改革對銀行經營的影響主要體現在稅負成本、經營方式、財稅管理三方面。首先，就稅負成本而言，一般商業銀行原來的營業稅的稅率為5%，而增值稅的稅率為6%，在考慮價外稅的因素外，其稅率為5.66%，較原來的稅率增加了0.66%。但是農村商業銀行、農村合作銀行、農村資金互助社、村鎮銀行、農村信用社等采用簡易征收辦法，按照3%的稅率進行征稅，在考慮價外稅的因素外，其稅率為2.91%，較原來的稅率下降了0.09%。因此，營改增增加了一般商業銀行的稅負成本，降低了適用簡易征收的銀行的稅負成本。其次，就經營方式而言，改革后通過增值稅抵扣，可以將上下游稅負成本轉嫁給消費者，但是銀行的信用卡透支、貸款利息收入等業務仍然要全額納稅，甚至下游企業的利息支出也不能進行納稅抵扣。這在一定程度上改變了銀行的經營方式，一是改變了購置服務與產品的標準，原來銀行購置服務時無需考慮一般納稅人與小規模納稅人，但增值稅背景下，銀行必須權衡服務成本與納稅成本；二是促進了銀行的專注經營，營改增允許企業抵扣第三方外包成本，這將促使銀行將非核心業務外包該第三方機構；三是政策明確規定與貸款直接的咨詢費、手續費及顧問費等均不能進行抵扣，這促使銀行發展高附加值業務，創新業務發展。最后，就財稅管理而言，一是改變了系統數據管理方式，由原來單一的數據集成轉化為稅務分類處理方式，例如將其分為免稅和應稅項目，按照產品進行稅務分類等等。二是改變銀行的納稅申報方式，由原來的統一申報轉變為憑票抵扣，眾多的抵扣發票導致企業升級信息系統，被迫適應信息化辦公環境。由上述可知，營改增稅制改革促使銀行的經營效率、創新效率提升。

(二)個人所得稅稅制改革對銀行經營的影響個人所得稅稅制改革對銀行經營的影響主要體現于稅負方面。就稅負而言，由于各類稅率和稅種的算法不一樣，進而造成個稅改革對不同性質的銀行具有不同的影響。對公司制的銀行而言，一般需要繳納企業所得稅和個稅；而在互聯網環境下，有部分銀行性質的進入機構，其不具備公司性質，直接繳納個稅。例如在個稅改革前，假設兩家企業的營業收入均是10萬元，企業所得稅稅率為25%，那么公司制銀行的個稅稅率為30%，繳稅稅款為10*(1-25%)*30%=2.25萬，非公司制銀行的個稅稅率為35%，繳稅稅款為10*35%=3.5萬元。個稅改革后，稅率級距下限提高，原應收10萬的企業適應的稅率會相應的下調，此時非公司制銀行受到個稅稅率下調的影響更大。因此，個稅稅制改革可以降低公司制銀行的稅負成本，但對非公司制銀行影響更大。

三、銀行應對稅制改革的重要舉措

(一)完善稅務申報監管機制參考國際慣例，完善我國銀行稅務申報監管機制。一是強化國家對一般納稅人銀行的稅負優惠，就目前稅負來看，營改增政策增加了一般納稅人的稅負負擔，因此要在營改增政策實行過程中進行適當調整。二是銀行健全稅務申報監管機制，以信息化為契機，搭建稅務數據平臺，實現稅務信息系統與各業務信息系統間的數據傳輸與對接，完善稅務分類監管模型，在大數據背景下，實現“數據+模型分析”的數據化監管模式，查找稅務籌劃線索，確定稅務監管重點，實現稅務實時監管、動態監管。這是由當前稅務信息化決定的。三是利用增值稅信息化系統中的風險預警功能，指導稅務部門及時處置風險預警，如稅務申報時間節點、稅務分類申報等等，形成即時的“檢測-預警-篩查-反饋”的新型稅務監管機制，形成系統合力，提高監管效能。四是針對部分項目實施聯動稅務申報監管，如在財務部門與業務部門間實現橫向與縱向的協同配合，這是由銀行特殊性決定的，即銀行業務工作人員均具備基礎財務知識，建立風險監管部門、財務部門及業務部門間的相互反饋機制，共同致力于稅務風險最小化。

(二)重視業務發展變化稅制改革為銀行帶來了創新與改變的機會，尤其在網絡銀行的競爭下，業務發展變化是銀行應對稅制改革的關鍵途徑。一是重視跨境業務的變化，在網絡化背景下，打通境內與境外業務可以共享內外部信息及業務分成，并助力境內業務擴展與優勢取得，如四大銀行均在境外有相關業務，且支付寶等網絡銀行也正在積極開拓境外業務，這樣的內外風險共擔益于銀行降低稅制改革風險。二是重視核心業務發展，目前營改增的鼓勵方向為將非核心業務外包給第三方機構，集中精力發展核心業務；同時加大高附加值中間業務發展，如目前營改增政策將融資性售后回租利息收入納入即征即退目錄中，這鼓勵銀行增加租賃業務創新。為此，銀行在未來可以注重向租賃業務傾斜。

四、結語

稅制改革是我國實現經濟新常態的重要途徑，尤其針對國家企業而言，該稅制改革直接促使其在后金融危機中獲得競爭優勢。就銀行而言，稅制改革對其經營結果的影響不容小覷，體現于稅負成本、管理方式、財稅管理等方方面面。因此，本文將稅制改革分為營改增稅制改革與個人所得稅稅制改革，并著重分析稅制改革對銀行經營的影響，從監管機制與業務發展兩方面提出應對改革的重要措施。但本文并未結合具體銀行案例進行分析，期望后續研究可以開展多案例探討。

參考文獻：

[1]周雪峰.“營改增”稅制改革對銀行業經營的影響分析[J].北方金融，2017(5)：23-26.

[2]姜玉容.新稅制對銀行業務的影響——基于“營改增”改革下[J].財會學習，2016(19)：175-175.

[3]吳金友，龔晶，荀熳.對我國銀行業稅收制度改革的思考[J].西南金融，2014(7)：26-29.

作者：郭穎 單位：南京銀行