銀行風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了銀行風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)有效手段

近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，亞洲各國(guó)、首先是東南亞國(guó)家(地區(qū))發(fā)生了一系列重大金融事件，由于金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、管理不力，釀成了重大損失和災(zāi)難，并波及到其它地方。千里之堤，毀于一旦。我國(guó)金融業(yè)雖未發(fā)生如此重大的金融危機(jī)事件，但客現(xiàn)存在著不少風(fēng)險(xiǎn)隱患，有些甚至還很?chē)?yán)重。前車(chē)之覆，后車(chē)之鑒，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成為社會(huì)共識(shí)。

銀行是我國(guó)金融業(yè)的主導(dǎo)，金融風(fēng)險(xiǎn)主要集中于銀行。本文試圖從國(guó)情現(xiàn)狀出發(fā)，以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)源自市場(chǎng)信息不完全、不對(duì)稱(chēng)的原理為指導(dǎo)，從分析銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)和特性入手，論證在建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用。現(xiàn)在銀行風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)：由于銀行，特別是國(guó)有商業(yè)銀行信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出的金融風(fēng)險(xiǎn)；

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：主要是利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于存在存貸利率倒掛，高息攬存、違規(guī)競(jìng)爭(zhēng)和受?chē)?guó)際匯市影響而形成外匯資產(chǎn)值下跌的風(fēng)險(xiǎn)；

（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：即指銀行對(duì)客戶(hù)提取現(xiàn)金的支付能力不足；

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：主要是國(guó)有商業(yè)銀行資本金嚴(yán)重不足和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)虛盈實(shí)虧等問(wèn)題；

（五）操作風(fēng)險(xiǎn)：其表現(xiàn)頻繁多樣，如業(yè)務(wù)處理(包括賬戶(hù)處理)錯(cuò)誤或業(yè)務(wù)交易前、中、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，或業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)分解、執(zhí)行不準(zhǔn)確，或因電腦支持系統(tǒng)故障和錯(cuò)誤等引起的損失；

（六）犯罪風(fēng)險(xiǎn)(或道德風(fēng)險(xiǎn))：即指銀行職員勾結(jié)外界犯罪分子共同犯罪，或犯罪分子利用各種手段詐騙銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，且為我國(guó)居民高儲(chǔ)蓄率等因素所暫時(shí)掩蓋。若銀行風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，違法違規(guī)和金融犯罪問(wèn)題亦日見(jiàn)增多、嚴(yán)重，可以斷言，一旦點(diǎn)燃導(dǎo)火線(xiàn)，必會(huì)引發(fā)深刻的金融危機(jī)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)安定形成全局性、災(zāi)難性后果。防范、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，除了要進(jìn)一步建立健全金融法律法規(guī)體系、人民銀行加強(qiáng)監(jiān)管力度外，很重要的一條就是銀行自身應(yīng)大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

鑒于銀行在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)要標(biāo)本兼治，必須用系統(tǒng)工程的方法來(lái)“齊抓共管”，進(jìn)行綜合治理。

會(huì)計(jì)工作的基本職能是核算反映和監(jiān)督。由于銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)，每一筆業(yè)務(wù)都與貨幣資金發(fā)生聯(lián)系，都須通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。可以說(shuō)銀行會(huì)計(jì)工作過(guò)程就是銀行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用應(yīng)貫穿于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的始終。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是要對(duì)引起或?qū)⒁鹳Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是與銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；會(huì)計(jì)監(jiān)督主要利用價(jià)值指標(biāo)，通過(guò)對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入、產(chǎn)出的對(duì)比分析，檢查其合理性、有效性，對(duì)效益差、不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要加以必要的控制和調(diào)節(jié)；會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)所有引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督。可以毫不夸張地說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做得好壞，不僅影響到會(huì)計(jì)工作本身的質(zhì)量，而且直接影響到銀行的生存安全和發(fā)展。有鑒于此，加之銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督是我們相對(duì)比較熟悉的方法，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該是、且實(shí)際上也是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效手段。

然而令人遺憾的是，近一時(shí)期來(lái)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作由于受到各種主客觀(guān)因素的影響，在不少銀行、尤其是地方管轄銀行和基層單位，這一工作不但沒(méi)有加強(qiáng)，反而有所削弱。不但沒(méi)有發(fā)展，反而有所倒退。由于沒(méi)有做好銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，本可防范、化解的大量風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，釀成銀行的重大損失。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并由此來(lái)防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，已成為銀行工作的當(dāng)務(wù)之急。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)工作的幾個(gè)基本理念

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是強(qiáng)化銀行財(cái)會(huì)制度的建設(shè)和落實(shí)

從目前銀行運(yùn)作情況分析，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用發(fā)揮的重要因素除了銀行內(nèi)部不少同志(包括某些從事會(huì)計(jì)工作的同志)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)外，主要就是財(cái)會(huì)制度的落實(shí)和建設(shè)上普遍存在問(wèn)題，致使風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。反映在：為應(yīng)付銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，一方面，有些基層行在會(huì)計(jì)人員崗位配置上，讓較熟悉業(yè)務(wù)的在一線(xiàn)頂崗，而讓業(yè)務(wù)素質(zhì)稍遜的或新行員充當(dāng)復(fù)核，有悖于財(cái)會(huì)制度，就形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)；另一方面，大量補(bǔ)充的行員，經(jīng)過(guò)短期教育和培訓(xùn)，倉(cāng)促上崗，且在業(yè)務(wù)一線(xiàn)新行員被傳幫帶的周期日益縮短，不少傳授人自已會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)、技能尚不全面和準(zhǔn)確，甚至將貪圖省力的違章操作方法也傳授給人；而被傳授人也大多不去認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，應(yīng)知不知，應(yīng)會(huì)不會(huì)，有章不循，甚至明知?jiǎng)e人違章也不去制止。出了問(wèn)題長(zhǎng)期隱瞞、不處理。某些會(huì)計(jì)人員也聽(tīng)命于行政領(lǐng)導(dǎo)，完全喪失了監(jiān)督之責(zé)。此為其一。

其二，雖然基層行(部門(mén))為貫徹落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，大多設(shè)立專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但在運(yùn)作中專(zhuān)職的不專(zhuān)、兼職的更不兼的現(xiàn)象較為普遍；對(duì)基層輔導(dǎo)員也缺乏必要的實(shí)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，直接影響到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量；地方管轄行財(cái)會(huì)部門(mén)近年又忙于應(yīng)付日見(jiàn)增多的財(cái)政(稅務(wù))、審計(jì)、人行的各類(lèi)各級(jí)檢查活動(dòng)，加之人員流動(dòng)，新增人員需要一段時(shí)間的業(yè)務(wù)鍛煉、積累等等，總體上對(duì)落實(shí)檢查輔導(dǎo)等會(huì)計(jì)監(jiān)督制度心有余而力不足，在頻度、深度、覆蓋面上尚需加強(qiáng)。

其三，近年來(lái)如巴林銀行事件、大和銀行事件和銀行內(nèi)部計(jì)算機(jī)智能犯罪事件時(shí)有所聞，觸目驚心。隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，品種創(chuàng)新，計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理領(lǐng)域的擴(kuò)大，及向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌，客觀(guān)上都需要我們充分估計(jì)由此對(duì)現(xiàn)有銀行會(huì)計(jì)制度的影響，并有與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督暨防范風(fēng)險(xiǎn)制度。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括健全和完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，不少人視銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的健全和完善為稽核部門(mén)的工作。其實(shí)，銀行稽核工作是為銀行服務(wù)的、對(duì)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)(當(dāng)然也包括會(huì)計(jì)控制機(jī)制)和經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的一項(xiàng)職能工作。它客觀(guān)地檢查、評(píng)估和報(bào)告內(nèi)部控制是否充分有力，能否確保銀行各項(xiàng)資源得到有效、適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)和高效率的使用。所以，稽核工作離不開(kāi)較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制和業(yè)務(wù)管理控制機(jī)制這一基礎(chǔ)，又不能替代或等價(jià)于包括銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在內(nèi)的內(nèi)部控制機(jī)制的全部；稽核的這種內(nèi)控職能是體現(xiàn)在在財(cái)會(huì)部門(mén)健全、完善了會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的前提下進(jìn)一步確保銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。設(shè)立稽核部門(mén)并不是以減輕、甚至放棄銀行各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)所轄及業(yè)務(wù)部門(mén)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制健全完善在內(nèi)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督之責(zé)為目的。鑒此，銀行財(cái)會(huì)部門(mén)仍應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起健全、完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的責(zé)任，這樣加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)是一個(gè)大的會(huì)計(jì)監(jiān)督概念，應(yīng)把健全、完善有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制納入會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

在此還需強(qiáng)調(diào)的是，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是一種獨(dú)立存在的管理制度，是體現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)管理制度之中。這樣健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制就必然會(huì)涉及到健全和完善銀行經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)管理控制機(jī)制，所以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)就是由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和相關(guān)的業(yè)務(wù)管理控制的方法、措施和程序所組成的一個(gè)整體。由此觀(guān)之，防止銀行風(fēng)險(xiǎn)，健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制又不僅僅是銀行稽核部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)的工作，而是各相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)共同的工作。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提是會(huì)計(jì)工作必須客觀(guān)地反映銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的面貌

眾所周知，對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求首先是會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，能客觀(guān)、真實(shí)、不加掩飾地反映企業(yè)(銀行)的經(jīng)營(yíng)狀況和成果。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要運(yùn)用價(jià)值指標(biāo)，通過(guò)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析監(jiān)督，從而對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以必要的控制和調(diào)節(jié)。如果會(huì)計(jì)監(jiān)督賴(lài)以運(yùn)作的價(jià)值指標(biāo)、會(huì)計(jì)信息不夠客觀(guān)、公正，甚至文過(guò)飾非，會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)必然徒有虛名。毋庸諱言，在目前銀行會(huì)計(jì)工作中，由于業(yè)務(wù)工作量、體制、制度，以及引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)方法與不規(guī)范、不成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的矛盾等因素都影響到會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生客觀(guān)真實(shí)信息，自然影響到會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)作用的發(fā)揮。

尤其是實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，因目前大量不良資產(chǎn)存在，引發(fā)銀行虛增利潤(rùn)，進(jìn)而迫使其動(dòng)用大量營(yíng)運(yùn)資金(股本資金)墊繳利稅，從而嚴(yán)重影響銀行生存與發(fā)展，應(yīng)呼吁政府財(cái)政部門(mén)賦予銀行相對(duì)自主地選擇其會(huì)計(jì)政策的權(quán)利，以充分體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的特殊牲和謹(jǐn)慎原則的思想，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌。同時(shí)亦利于銀行逐漸化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)充分吸收、運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的成果

銀行要適應(yīng)環(huán)境、形勢(shì)的變化并在經(jīng)營(yíng)中不斷取得成功，就必需在現(xiàn)有的財(cái)會(huì)分析、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，充分吸收、運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的成果，進(jìn)一步按照企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的要求，深入核算成本和效益，在較高層次上，多角度地反映、監(jiān)督銀行資金、財(cái)產(chǎn)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全性、流動(dòng)性和盈利性，從而積極采取措施防范各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)重大發(fā)展的管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)就是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合，直接為內(nèi)部管理服務(wù)。現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)循環(huán)各環(huán)節(jié)與現(xiàn)代管理循環(huán)各環(huán)節(jié)一一對(duì)應(yīng)。若會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)用了現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論和方法，不僅可以起到籌劃未來(lái)銀行業(yè)務(wù)及總體發(fā)展；且有監(jiān)督控制銀行各環(huán)節(jié)各部門(mén)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的作用，防止因決策的非科學(xué)性及業(yè)務(wù)運(yùn)作失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，前景非常廣闊。

三、現(xiàn)階段銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的突破口

為貫徹《會(huì)計(jì)法》和全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、人民銀行以及商業(yè)銀行自身所制定的有關(guān)法規(guī)、制度和防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的指示精神，防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)本著急則治標(biāo)、緩則治本、標(biāo)本兼治的原則，現(xiàn)階段似應(yīng)從強(qiáng)化制度建設(shè)和落實(shí)、健全、完善有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制和加強(qiáng)財(cái)會(huì)分析及運(yùn)用管理會(huì)計(jì)等三方面作為突破口。

（一）強(qiáng)化制度的建設(shè)和落實(shí)

l.根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)會(huì)工作的實(shí)際，地方管轄銀行應(yīng)由行長(zhǎng)掛帥，按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對(duì)本行各項(xiàng)內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進(jìn)行清理。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)修訂、補(bǔ)充、調(diào)整現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理新項(xiàng)目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。

2．強(qiáng)化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的意識(shí)，營(yíng)建按會(huì)計(jì)制度辦事，用會(huì)計(jì)制度來(lái)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍。首先應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的教育。其次，強(qiáng)調(diào)行員尤其是會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實(shí)和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進(jìn)行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)。第三，著手編制“銀行(或某地方管轄行)各崗位會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則(guidebook)”，使制度規(guī)定、各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理要求細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時(shí)加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點(diǎn)，有利于用制度來(lái)監(jiān)督和管理。第四，建立獎(jiǎng)罰并舉的機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)不重、處罰失之于寬，就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的檢查、輔導(dǎo)和基層行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過(guò)輔導(dǎo)工作來(lái)服務(wù)基層，通過(guò)檢查來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)來(lái)全面推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提高會(huì)計(jì)工作的總體水平，也間接地起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。可從以下幾方面著手：

(l)大力充實(shí)管轄行、基層行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員隊(duì)伍的力量。首先是充實(shí)人員數(shù)量和保證工作時(shí)間。管轄行應(yīng)加快會(huì)計(jì)系統(tǒng)完全電腦化的步伐，提高會(huì)計(jì)核算處理效率，使會(huì)計(jì)人員、銀行財(cái)會(huì)部門(mén)有更多的人力和精力做好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)工作，為執(zhí)行總行要求創(chuàng)造條件。其次是提高檢查輔導(dǎo)員的總體業(yè)務(wù)水平。除了要求該崗位同志發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和鉆研外，需要銀行能創(chuàng)造幫助其不斷提高業(yè)務(wù)水平的條件和機(jī)會(huì)；根據(jù)需要和可能，抽調(diào)一線(xiàn)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、德才兼?zhèn)涞耐緩氖鹿茌犘小⒒鶎有袡z查輔導(dǎo)工作。此外，基層行檢查輔導(dǎo)員變動(dòng)要與管轄行財(cái)會(huì)部門(mén)洽商或備案。

(2)在達(dá)到上述要求后，管轄行財(cái)會(huì)部門(mén)檢查輔導(dǎo)工作應(yīng)加強(qiáng)規(guī)劃，通盤(pán)考慮階段重點(diǎn)，由點(diǎn)到面，逐漸提高銀行整體會(huì)計(jì)工作水平、規(guī)范程序。堅(jiān)持靈活有效的方式，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。敦促整改，提高會(huì)計(jì)工作水平和實(shí)現(xiàn)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(3)強(qiáng)調(diào)銀行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)的制度化、經(jīng)常化。鞏固成果，防止下轄行達(dá)標(biāo)后的“回潮”現(xiàn)象。

（二）健全、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

1．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可乘之機(jī)，也不給瀆責(zé)失職的行員以推卸責(zé)任的遁詞。

(l)要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、工作特點(diǎn)，設(shè)置各職能部門(mén)，盡量做到機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，但又能區(qū)分部門(mén)之間管理對(duì)象、管理權(quán)限和影響范圍，按崗位明確職責(zé)和分工，實(shí)現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸部門(mén)審貸分離即為重要的舉措。財(cái)會(huì)部門(mén)必須獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員，并明確只有財(cái)會(huì)部門(mén)而非業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職能活動(dòng)有管理的權(quán)限。對(duì)于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)宜加大會(huì)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、程序員、主機(jī)操作員、終端機(jī)操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。

(2)要注重程序制約，強(qiáng)調(diào)任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門(mén)去完成，任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全部過(guò)程，不相容的職務(wù)一定要分離，以防止差錯(cuò)，特別是舞弊的發(fā)生。

(3)注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線(xiàn)控制。

2、充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序中差異分析和采取措施環(huán)節(jié)的工作。銀行應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題(差錯(cuò)、事故和案件)，及時(shí)從會(huì)計(jì)內(nèi)控角度進(jìn)行分析，揭露矛盾和漏洞，采取措施，以健全、完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

3、根據(jù)銀行實(shí)際，綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。

(l)運(yùn)用組織控制一一考核輪換的方法，對(duì)重要崗位和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)健崗位人員定期考核，適時(shí)輪換，并進(jìn)行必要的離職審計(jì)，這對(duì)極少數(shù)圖謀不軌的人還有一種威懾，消除因長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作而營(yíng)建起來(lái)的舞弊關(guān)系網(wǎng)的作用。

(2)運(yùn)用授權(quán)控制方法。要甄別被授權(quán)人員的稱(chēng)職與否，切實(shí)把好一線(xiàn)(尤其是最基層機(jī)構(gòu))用人關(guān)。強(qiáng)調(diào)各級(jí)行員按所授權(quán)限辦事，除外還應(yīng)強(qiáng)調(diào)書(shū)面授權(quán)或授權(quán)要有記錄等原則。

(3)運(yùn)用紀(jì)錄控制方法。重申建立會(huì)計(jì)憑證及記賬、過(guò)賬、報(bào)表審核制度，切實(shí)定期或不定期進(jìn)行賬賬核對(duì)；采用科目控制、憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、核算形式控制、雙簽控制及電子計(jì)算機(jī)運(yùn)用控制，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)交接的記錄控制及會(huì)計(jì)檔案收集、裝訂、調(diào)閱、保管等控制。

(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)即稽核在健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制中的作用。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)分析在銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督中的運(yùn)用。

加強(qiáng)財(cái)會(huì)分析。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及其他會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，并輔之以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，就銀行及轄下行與其以往業(yè)績(jī)，或就其與條件相仿的聯(lián)行或同業(yè)，剔除不可比因素，進(jìn)行縱向或橫向比較和系統(tǒng)分析；在對(duì)有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率作出數(shù)字界定的基礎(chǔ)上，綜合分析，及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整政策，從而動(dòng)態(tài)地監(jiān)測(cè)自身風(fēng)險(xiǎn)狀況，規(guī)避或控制可能的損失，實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)在較高層次上的監(jiān)督職能。

(l)在安全性分析方面：①可參照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，測(cè)算銀行營(yíng)運(yùn)資金充足度。②測(cè)算資產(chǎn)占用形態(tài)在總資產(chǎn)中的比率結(jié)構(gòu)。③測(cè)算各項(xiàng)資產(chǎn)的各自損失率。④測(cè)算貸給不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)行業(yè)的貸款比率結(jié)構(gòu)。⑤測(cè)算信用貸款、抵押貸款、商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款等不同性質(zhì)貸款的比率結(jié)構(gòu)。⑥測(cè)算抵押貸款與抵押品價(jià)值(賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值)的比率結(jié)構(gòu)。⑦測(cè)算不同質(zhì)量貸款的結(jié)構(gòu)。⑧深入分析逾期貸款逾期長(zhǎng)短結(jié)構(gòu)。

(2)在流動(dòng)性分析方面，根據(jù)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表格式：①測(cè)算流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)最前諸項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)的比重。②將流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)之差與流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)之和相比，以及將流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債之差與流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債之和相比，由計(jì)算結(jié)果推斷銀行流動(dòng)性強(qiáng)弱。

(3)在盈利性分析方面，監(jiān)控如①貸款總額(或各種性質(zhì)、特點(diǎn)的貸款額)占總資產(chǎn)的比重；②長(zhǎng)期資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)之差占總資產(chǎn)的比重；③長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債之差占總負(fù)債的比重；④貸款利息收入占總資產(chǎn)的比重；⑤損益變化的絕對(duì)值和相對(duì)值等等。

(4)在銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，安全性、流動(dòng)性和盈利性三性是相互依存、相互制約的。會(huì)計(jì)監(jiān)督暨財(cái)會(huì)分析應(yīng)與銀行資產(chǎn)負(fù)債的科學(xué)管理緊密結(jié)合，并透過(guò)銀行錯(cuò)綜復(fù)雜的資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)組合活動(dòng)，監(jiān)控銀行三性的最佳平衡。

(5)為了提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次，在條件具備時(shí)還可進(jìn)一步運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論和方法，在銀行整個(gè)體系推行總行一級(jí)法人最高控制中心與管轄分行中心考核制度相聯(lián)接的防范風(fēng)險(xiǎn)(會(huì)計(jì))責(zé)任制度。