銀行會計信息披露監(jiān)管的論述范文
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1.社會監(jiān)督機(jī)制不完善。商業(yè)銀行信息披露的社會監(jiān)督機(jī)制，主要指的是會計師事務(wù)所的審計方面。由于商業(yè)銀行的特殊性，《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》明確規(guī)定，其年度財務(wù)報表必須經(jīng)過第三方審計機(jī)構(gòu)審計，且第三方審計機(jī)構(gòu)，必須是具備從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。審計的重點主要包括會計報表、重大事項、風(fēng)險提示、關(guān)聯(lián)方交易等，以形成一個對銀行相對公允的評價。但目前，我國在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點，注冊會計師行業(yè)監(jiān)督獨立性不強(qiáng)，限制了其對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)會計信息披露審計監(jiān)督水平。
發(fā)達(dá)國家成熟的注冊會計師體制主要采取行業(yè)自律的監(jiān)管模式，在行業(yè)內(nèi)部，誠信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國目前雖然也是注冊會計師協(xié)會管理，但仍然是一種政府監(jiān)管的模式，地方政府為謀求本地方經(jīng)濟(jì)利益，通過控制地方注冊會計師協(xié)會的方式介入注冊會計師業(yè)市場管理，從而大大削弱了注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。
2.內(nèi)部監(jiān)督效果不佳。銀行內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容是會計監(jiān)督，即通過銀行會計檢查、督促、控制等工作過程和手段對銀行的經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理。同時，為了提高內(nèi)部監(jiān)督效果，很多商業(yè)銀行逐漸設(shè)立了內(nèi)審部門和事后監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、校驗和監(jiān)督，從而可以及時發(fā)現(xiàn)和改正商業(yè)銀行會計差錯，規(guī)范會計行為。
綜合考察三方面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，我們發(fā)現(xiàn)，銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在著明顯的被動式特征。目前內(nèi)部監(jiān)督往往停留在賬證核對、賬賬核對等表層上，更多的是為了應(yīng)付上級部門的檢查，是一種完全被動式的內(nèi)部監(jiān)督。同時，監(jiān)督手段滯后，制約著會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。一線的業(yè)務(wù)部門，由于受到業(yè)績考核等原因，往往能接收到最新的技術(shù)和操作理念，而監(jiān)管部門，沒有業(yè)績考核的壓力，對新技術(shù)設(shè)備的采購又受到預(yù)算等因素的制約，以至于監(jiān)管部門的設(shè)備技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)部門。
二、商業(yè)銀行會計信息披露監(jiān)管的發(fā)展方向
1.全面提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。無論是內(nèi)部監(jiān)管還是外部監(jiān)管，最終都要通過具體的人員來完成。當(dāng)前，從職業(yè)道德和從業(yè)水平兩個方面，銀行業(yè)監(jiān)管人員的素質(zhì)都有待提高。要建立銀行內(nèi)部監(jiān)管人員、會計師事務(wù)所審計人員和銀行監(jiān)管部門從業(yè)人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)。首先，是業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，因為各個監(jiān)管崗位都要求比較高的技術(shù)水平，同時，由于金融業(yè)的高速發(fā)展，新的知識和操作方法不斷涌現(xiàn)，需要建立常態(tài)的培訓(xùn)體系，以確保整個監(jiān)管隊伍知識的更新速度。其次，要建立常態(tài)的監(jiān)管人員職業(yè)道德考評制度，強(qiáng)化監(jiān)管意識，使整個監(jiān)管隊伍能夠客觀公正的行使監(jiān)督責(zé)任。
2.優(yōu)化監(jiān)管制度。首先，要更新監(jiān)管理念。金融監(jiān)管的目的，是要維護(hù)良好的金融秩序，確保銀行業(yè)的順利運(yùn)營。因此，監(jiān)管理念要有所調(diào)整，在目前的形勢下，監(jiān)管措施要更有利于“疏導(dǎo)”，爭取在發(fā)展中解決遺留問題。同時，要理順人民銀行監(jiān)管與銀監(jiān)會監(jiān)管之間的關(guān)系，盡量避免銀行業(yè)遭受雙重監(jiān)管、雙重指導(dǎo)的局面，減少由于人民銀行與銀監(jiān)會信息溝通所造成的監(jiān)管差異甚至矛盾性指令。
其次，要強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部監(jiān)督往往更能夠發(fā)現(xiàn)問題于初始階段，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系主要是會計監(jiān)督，對于會計監(jiān)督工作，國家有較為明確的法律法規(guī)和規(guī)章，強(qiáng)化會計監(jiān)督的職能，更多的是嚴(yán)格按照規(guī)定提高會計信息的準(zhǔn)確性和有效性，明確內(nèi)部會計監(jiān)督人員的職責(zé)，強(qiáng)化其監(jiān)督管理意識，并提高會計監(jiān)督人員的崗位責(zé)任。同時，還要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與會計核算的協(xié)同性，將內(nèi)部會監(jiān)督與會計核算聯(lián)系起來，以提高內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量。
總體而言，要建立銀行會計核算、內(nèi)部審計和事后監(jiān)督協(xié)同性運(yùn)作的銀行內(nèi)部監(jiān)管體系，優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，要有效發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)會計信息的監(jiān)管職能。加強(qiáng)會計、審計等社會中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，對銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計標(biāo)準(zhǔn)，明確社會中介機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)審計、評估等事務(wù)的責(zé)任。
3.提高監(jiān)管的技術(shù)手段。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步，商業(yè)銀行監(jiān)管的實時化成為可能。實時監(jiān)管是指金融監(jiān)管部門通過電子監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實時、動態(tài)、全面地收集金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)處理過程中的信息，這些信息囊括了商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債變動情況、資金流動情況、清算過程以及商業(yè)銀行的運(yùn)營績效等內(nèi)容。實時監(jiān)控使商業(yè)銀行的監(jiān)督管理從結(jié)果管理轉(zhuǎn)變到過程管理的階段。完善的過程管理對商業(yè)銀行的信息披露的真實性、及時性會產(chǎn)生極大的促進(jìn)作用。
作者：岳梅單位：嘉興市財政局
