核電廠預算管理探索范文

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摘要：

在引入ERP系統前，企業的信息化系統難以滿足全面預算管理的要求。企業的預算管理不能很好地服務于企業經營管理。ERP作為企業資源整合的有效工具，為全面預算管理的實施提供了保障。核電企業在使用和推廣ERP系統時，需要結合核電企業經營管理特色，建立與之相適應的ERP全面預算管理模式。

關鍵詞：

核電廠；ERP；預算管理

現代企業管理要求企業實現全面預算管理、精益化管理。全面預算管理作為一種先進、有效的管理手段，逐漸在我國企業中普遍施行，然而在實際操作中受人員、技術等因素制約，全面預算管理低效、脫離企業生產實際、偏重財務業績、反饋滯后等已難以適應現代企業發展的需要。近年來企業資源計劃的發展進步為全面預算管理的進一步發展和應用創造了條件。ERP系統與運營期核電廠業務活動的融合，才能真正發揮ERP系統優勢，提升核電廠預算管理水平。

一、企業預算管理存在的問題

在引入ERP系統前，企業的預算管理由于管理理念及現有信息技術的限制，預算管理存在一定的問題。預算資源分配不合理、執行控制低效、分析反饋滯后，不能及時為企業經營管理提供決策依據。預算管理未能很好地服務于企業經營管理和企業戰略。造成預算管理困難的原因有以下幾個方面：

1.預算管理以結果為導向，過程管控弱化。預算管理的重心偏向于年度預算，注重年底財務業績，缺乏項目管理過程，每年預算申報審核工作難度大，但效果欠佳。預算反饋遲滯，預算所反映出的企業經營管理上的問題不能及時得到預警和解決。

2.信息系統難以適應企業預算管理需求。以往預算管理的主要依靠電子表格和財務管理軟件，預算管理各過程的IT系統功能單一，簡單實現預算管理臺賬功能或審批過程電子化。

3.預算全過程不是閉環管理。預算、立項、合同、支付等環節被割裂在不同的信息化系統中，各個系統大多獨立運行缺乏關聯，數據匯集依靠人工處理。預算沒形成閉環管理，預算管理低效。

4.基于靜態的預算管理。信息系統不完善導致經濟業務發生時，難以獲得動態數據更新，預算管理難于實時監控。預算出現大幅偏差后，才進行數據整理、差異分析，預算控制時效性和效果有限。

5.全面預算管理意識沒有建立。項目負責人只負責項目的技術、進度、質量、現場實施等管理工作，不對預算負責，對項目的預算、合同、支付信息也難于掌握。預算工程師主要負責預算，不掌握項目具體實施情況，主要精力都耗費在信息的收集、溝通、匯總等工作中。由此編制的部門預算可執行性差。

6.計劃-預算-考核一體化管理實施困難。公司層面的生產計劃、綜合工作計劃與預算關聯性差，缺少項目計劃或是預算計劃。預算資源分配不合理，缺少計劃引領，考核指標不全面，不能合理反映部門所承擔的權責。因此，很難真正實現計劃-預算-考核一體化管理的目標。

二、ERP系統在預算管理方面的優勢

全面預算管理是利用預算對企業經營管理進行量化。將企業資源在各個部門進行分配、控制、考核，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，最大程度地實現企業戰略目標。全面預算管理實現企業的資源合理配置并真實的反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。ERP不僅僅是一套信息化系統，更是一整套先進的現代企業管理思想。經過不斷改進后的ERP實現了對整個企業內部資源和企業相關的外部資源的一體化管理。通過ERP軟件把企業的人、財、物、產、供、銷及相應的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地集成起來,實現資源優化和共享,達到集約化、高效化的企業經營管理目標。ERP實時整理和加工全企業管理的信息數據，這些數據將成為企業經營管理決策的基礎。由此可知，ERP與全面預算管理都體現了相同的現代企業先進管理理念。兩者的資源基礎都是對企業經營管理全部資源信息的整合，實現資源合理分配、高效利用，采取有效的監控和考核，實現企業經營管理。相同的資源基礎、相通的管理理念證明在ERP上實現企業的全面預算管理是可行的[1]。運營期核電廠基于ERP系統的預算管理所需要解決的主要問題是結合自身特點構建ERP預算管理方案。

三、運營期核電廠預算管理探索

相對于其他企業而言，運營期核電企業的預算管理以滿足機組安全生產為基本前提。根據年度發電量和電價編制收入預算，根據利潤目標決定成本費用預算，成本費用預算中核燃料消耗預算根據發電量、核燃料價格等參數計算得出。核燃料、固定資產攤銷、折舊等為預算剛性需求。因此，成本費用預算中只有備件材料消耗、大修理費、日常運維費、安防及質保費等為可控成本預算，這部分與機組安全生產相關的預算也是運營期核電企業預算管理的重點。資本性支出主要是資本性變更改造項目、生產設備采購為主。物資采購預算以核燃料、備件材料采購預算為主。因此，針對運營期核電廠預算管理模式探討如下：

1.基于ERP系統的預算管理系統。全面預算管理系統以SAP公司的ERP系統為基礎構建，輔以企業業務流程管理系統，從而構建一個全過程、全方位、精細化的全面預算管理信息系統，如圖1所示：圖1ERP預算管理系統

2.預算WBS結構。預算WBS結構分為兩大類：非專項項目和專項項目。非專項項目預算采用年度預算控制方法，非專項項目主要有成本費用、資本性支出中的固定資產采購、物資采購。專項項目主要包含技改項目、基建項目、信息化項目、研究開發項目、對外服務項目及其他重大項目。專項項目預算采用總體與年度相結合的預算控制方式。專項項目管理有利于同一個項目費用歸集及后續辦理轉資，避免同一個專項項目的費用分散在多個預算科目中。例如：技改項目可能含有設備采購費、施工費、設計費、運輸費等其中的一個或多個，以往這些費用申報不同的預算科目中。按專項項目管理后，同一個項目所有的費用都分解到一個項目定義下的各層WBS中，便于進行項目管理和總體預算控制。

3.預算控制模式。傳統預算控制信息不及時，可能導致企業決策的失誤，ERP系統能及時獲取信息，通過事先設定系統自動控制規則來達到控制目的。ERP系統提供剛性控制和柔性控制兩種方法。采用柔性控制功能，如超出預算可控制提醒信息，人工決策是先調整預算再通過還是先通過再補預算調整。采用剛性控制功能，如超出預算則無法通過。ERP系統只提供一個執行預算版本進行分層次預算控制。在預算之外輔助以項目計劃、立項計劃、合同計劃、支付計劃等計劃控制手段，從而實現預算控制的事前計劃。各環節的計劃執行情況都納入預算考核指標體系中，增強計劃執行績效。預算控制的事中控制通過WBS元素的預算下達數、承諾數、實際數、可用預算數進行。事中控制貫穿于立項、合同、支付結算等全過程，通過ERP系統中的采購申請、采購訂單、支付信息進行邏輯控制，再加上立項審批、支付審批等審批流程進行人工控制。

4.預算編制與調整。年度預算編制兼顧當前ERP系統中已經存在的項目修改和新增項目需求。對于已有項目，預算信息從ERP系統中讀取，然后再進行預算編制工作，新增項目則由預算工程師錄入預算項目所需的信息，并由預算管理部門進行WBS編碼、財務屬性配置。預算項目信息包含基礎信息、年度預算、分月預算等信息。預算編制可以在線編制，也可以系統外編制，再導入系統中。預算編制工作在部門申報、歸口審核、預算下達等不同階段，通過數據版本進行存儲和控制。年度預算編制工作因數據量大，因此，在ERP系統中開發相應的事務代碼，在ERP系統中進行上傳工作，年度預算編制下達功能可以實現預下達和正式下達兩個階段下達功能。預算調整功能與預算編制系統相近，但因其數據量較小，直接在BPM系統中完成。

5.預算項目按重要性分級管理。預算項目未分級管理時，所有的預算項目同等重要。預算審核時，依靠個人對機組生產運行的熟悉程度，憑經驗進行審核，容易出現重要項目缺少預算，次要項目預算花不完的現象，預算資源難以做到統籌安排，合理分配。為避免粗放型管理，對項目分級管理，提高預算的精細化管理。重要性分為ABC三類。重要性分類原則如下：A類；與機組安全穩定運行息息相關或者長期執行的常態化項目；B類：與生產相關，一次性實施的重要項目；C類：非生產直接相關或者新增的一般性項目。A類項目重要性級別最高，預算優先保障。長期執行的項目逐步形成常規項目清單，方便開展項目管理、不同年度間經濟性分析和機組安全生產趨勢變化分析比較。B類項目較為重要，能反映機組缺陷情況，預算資源也予以保障，預算編制時需重點關注B類項目是否遺漏、金額是否合理，是預算審核重點。C類項目是為生產、管理等方面提升、改善型項目，C類項目形成公司項目儲備池，視公司預算情況，適當安排項目執行。C類項目立項審批時從嚴控制。

6.全方位、實時、動態的預算管理。核電廠的工作控制系統是獨立的一套生產管理系統，但其與ERP系統有接口，生產活動中的工單領料等經濟活動數據通過系統接口及時被統計到對應的WBS中，解決了以往機組運行所消耗的核燃料、材料和備件每月由專人定期統計入賬，數據滯后的問題。企業的預算雖然被層層分解到各個部門，預算、立項、合同等職責也分散在多個部門，但這些活動都在ERP系統中進行。項目的全過程包括計劃、預算、立項、合同、支付及出庫領用或轉固定資產等所有活動都集成到了ERP系統中，從而形成一個全方位、實時、動態的預算管理閉環系統，生產活動與預算管理相互配合、協調，避免跨系統造成的信息孤島、信息傳遞錯誤及減少人力物力的投入。

7.簡化預算管理要求。除了優化系統原有的預算管理報表外的查詢功能外，繼續開發出項目全過程查詢報表、項目分月預算統計報表等報表，優化預算過程管控。日常預算管理和預算考核都能很好地通過報表獲取所需的信息。在預算考核辦法成熟以后，將開發預算考核功能，通過系統就能進行預算管理績效考核打分，不需要系統外進行考核打分。報表的開發，簡化了預算管理要求，也便利于項目負責人熟悉預算管理。改變了以往項目負責人不關注預算，偏重于項目的技術、進度、質量、現場實施等管理工作的問題，增強了全員的成本管控意識。依托ERP系統，施行項目經理責任制能讓考核層級由部門延伸到個人，有助于推動企業的項目管理、預算管理和績效管理水平。

8.計劃-預算-考核一體化管理。傳統預算考核依靠人工統計，設置的指標少，預算考核以結果為導向，不注重過程，權責分配不合理。ERP系統有完善的項目計劃、預算模塊及過程信息，ERP系統為考核提供了龐大而又詳盡的數據信息，對這些基礎數據進行挖掘、分析、計算，能很好地結合核電廠實際情況建立預算考核體系。在預算考核體系中預算責任部門是主體，但部門預算的執行還涉及項目審批、合同、財務等其他相關職能部門的配合。因此，ERP系統下的預算考核辦法除了預算編制、預算調整、預算最終執行等針對預算責任部門的考核指標外，也針對項目全過程點設置考核指標，增加了立項計劃、立項審批、合同、支付等環節的過程考核指標和相關職能部門的考核權重。既注重財務目標，又兼顧公司經營過程和結果，合理分配部門權責，實現計劃-預算-考核一體化。

四、結語

綜上所述，本文針對運營期核電企業特點，提出基于ERP系統下的預算管理模式的一種探索，這種探索也將隨著ERP系統上線后的實踐經驗得以檢驗和不斷完善，從而對企業經營管理和預算管理產生積極重要的影響，提升企業成本管控能力，助力于企業實現全面預算管理、精細化管理。

參考文獻：

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[4]李泉年，ERP與動態預算管理的全面整合與創新[J]，生產力研究，2006,9：229-230.

[5]韓素瓊，核電公司全面預算管理的啟示[J]，中國市場，2010,35:62-64.

作者:林毅 單位:中核核電運行管理有限公司