企業財務活動的優化范文

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【摘要】在對企業財務活動存在的問題與原因進行分析的基礎上，提出采用區塊鏈技術，從效率成本與安全透明兩個維度，從智能合約、智能支付、智能融資、智能審計、智能交易、智能賬本和智能供應鏈管理七個方面優化企業財務活動。在企業內部經營方面要用智能賬本與智能交易代替現有的財務管理部門，解放財務人員；用智能審計代替現有的內控部門，實現企業內控自動實時；增強供應鏈管理，實現對產品與服務的可追溯化管理；在外部交易上，通過全線搭載智能合約與智能支付，實現去中心化的交易。

【關鍵詞】區塊鏈；企業財務活動；效率成本；安全透明

在全球化發展進程中，財務活動是企業經營過程中的主要活動，是企業實現多元化經營、擴大規模的重要手段。隨著“互聯網+”的提出，以ERP為代表的信息基礎技術促進了企業管理信息化的升級，大大提高了財務會計與管理會計的工作效率。信息技術的提升與應用促使財務人員轉型，同時也對企業財務活動產生了重要影響。然而云計算以及ERP等信息技術都是集中式的處理方式，即數據在數據倉庫中集中處理，企業往往將信息技術外包給第三方服務運營商，因此優先訪問企業數據的不是企業本身，而是運營商，這在一定程度上增加了企業數據的安全風險。區塊鏈作為去中心化、去信任的大數據工具，其分布式存儲功能和安全透明的信息處理能力可以有效規避這一隱患。本文通過引入區塊鏈原理，針對企業財務活動所面臨的問題，提出相應的具體解決路徑，為優化企業財務活動提供借鑒。

一、企業財務活動存在的問題及原因

財務活動簡而言之就是企業的資金運動。狹義上來說，財務活動主要指企業在二級市場的籌資活動。廣義上來說，企業的財務活動不僅包括籌資活動，還囊括了企業投資、經營和分配活動，凡是涉及企業資金出入的都屬于企業財務活動，因此企業的經營發展離不開企業的財務活動[1]。如圖1所示，企業的籌資活動主要包括發行股票和債券、向商業銀行借款等；企業的投資活動包括內部投資（如購置固定資產、無形資產等），以及外部投資（如在二級市場購買股票和債券）；企業的經營活動基本可以分為供應鏈管理、內部控制以及財務管理三大塊；企業的分配活動主要包括繳納稅款、提取公積金、提取公益金和分紅。企業在開展財務活動的過程中離不開企業內部的關聯交易，進行各項交易活動的時候，需要對外進行信息披露，以反映企業良好的運營狀態。企業財務活動主要涉及資金的出入，因此財務活動面臨問題的焦點在于資金，包括資金管理、資金出入的內部控制、交易事項的支付以及關聯交易的信息披露。目前企業財務管理存在的問題具體如下：

（一）資金管理困難

在企業經營發展的過程中，企業財務活動存在的最為普遍的問題之一就是資金管理困難，主要體現在支付結算業務和融資業務中。造成資金管理困難的原因主要包括以下幾個方面：1.外部銀行的手續費高昂。在資金調配過程中，銀行等傳統第三方支付中介會對企業收取資金調配的手續費。如圖2所示，在跨境支付環節資金出入境的過程中，由于人民幣不是全球范圍內結算的主流貨幣，企業之間的轉賬一般通過合作銀行來完成，先互相轉賬給母國銀行，之后合作銀行通過海外分支機構再轉賬給目標公司所在國的銀行賬戶，這一過程流程繁雜、環節眾多，而且每一個環節都會收取高昂的手續費。2.企業內部資金管理產生的成本。一般情況下企業的資金往來金額巨大、風險高。因此，企業在根據實際需要進行資金籌配與集中管理時，需要設置專門的資金管理崗位，這消耗了不少的人力和物力。3.企業的融資活動中介成本過高。企業的籌資方式主要有兩種：一種是權益資金，如吸收直接投資、發行股票等；另外一種是負債資金，如向銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等。不論哪種方式，企業都繞不開中介機構，比如銀行、會計師事務所、證券交易所等，企業融資成本很大程度上是來自這些中間環節。

（二）財務部門的內控不健全

企業的財務部門是開展財務活動的核心部門，財務部門的內控建設會影響到企業財務活動的全局。目前很多企業的財務部門內控不健全，主要表現為工作效率低下，具體包括：資金使用效率低下、財務制度不健全以及會計核算不恰當。造成這些問題的主要原因如下：1.財務活動流程環節過多。過多的環節降低了資金的使用效率，不能保證項目資金到位和項目信息傳遞的及時性和實時性。例如，在跨境支付和外部籌措資金的流程中，匯款業務通常需要一周左右的結算時間，股票交易需要2~3天的結算時間，銀行貸款的大額結算需要20多天，這嚴重影響了財務活動的效率；同時項目信息與項目資金使用情況不能實時匹配，信息存在滯后，進而影響了工作效率。2.財務活動重復性勞動。在項目立項籌措資金方面，前期的準備工作、各部門領導的審批以及進行可行性分析報告等過程存在重復性工作，而且由于上下級審批權限的界定，如果上一環節沒有順利通過，下一環節就很難繼續下去。緩慢的信息傳遞速度使得時間成本上升，也加大了項目管理的難度。3.企業成員單位賬戶體系過于復雜。通常大型企業的財務部門會根據企業的實際需要，以不同的方式進行非現金結算，總體來說主要有三種計算方式：企業身份銀行結算模式、銀行現金池結算模式和總分賬戶模式。雖然這三種模式在一定程度上滿足了企業資金管理和支付清算的需要，但在這三種模式下，企業成員單位賬戶體系過于復雜，賬戶核算的工作量就會相應增加，因而影響了結算速度、效率和時間。

（三）會計信息失真

會計信息失真使得企業的會計信息無法真實反映企業的財務活動，這對于企業管理者和相關監管部門做出合理的決策都帶來了一定的影響。信息不對稱是造成企業會計信息失真的主要原因，其主要體現在企業財務活動的透明度上，具體如下：1.非等價交易。信息不對稱導致企業內部關聯交易很容易違背真實性原則，造成不公平、不公開的交易情況發生。這通常發生在并購重組和資產租賃等交易中，尤其是關聯方交易。比如，某大型集團的母子公司與其控股的關聯公司發生關聯交易時，由于雙方都是關聯方，內部交易都是非公開透明的，集團母公司為了獲益最大化，簽訂合同的條款中可能會出現非市場化的條例。這種信息不透明的交易方式在很大程度上欺騙了中小股東，侵占其相關利益，同時也增加了集團子公司的財務風險以及子公司債權人的債務風險。2.信息披露不透明。企業的信息披露是連接公司、投資者以及公眾的重要信息溝通橋梁[2]。當前國內A股市場信息披露相對滯后，部分信息前后矛盾，有的公司對信息披露中提及的承諾未履行，有的公司信息披露避重就輕。3.企業生產經營活動中的供應鏈管理信息失真。供應鏈管理的目的是提高產品在轉移過程中的可見性和控制性。在產品生產的整個周期，從采購到制成再到流通零售，整個供應鏈管理是零碎化和復雜化的，又伴隨地理分散化，產品越復雜，供應鏈越難管理，所以發生意外時對事故的調查難以展開。同時，買賣雙方缺少有效的方法驗證所購買產品的真偽以及服務的價值，因此傳統方法下很難提高供應鏈管理的透明度。

二、區塊鏈工作原理及應用價值

（一）區塊鏈工作原理

簡單而言，區塊鏈就是幾個區塊相互連接在一起的鏈式結構，最早由中本聰（SatoshiNakamoto）于2008年提出，他詳細闡述了比特幣的底層技術區塊鏈，即基于密碼學原理，去中心化，擺脫第三方信用，實現用戶之間的直接交易[3]。區塊鏈的工作原理是基于密碼學的安全哈希算法、數字簽名技術以及工作量證明機制。1.基于密碼學的安全哈希算法（SHA-256）。它是密碼學哈希函數的一種，哈希函數可以將任意長度的不同信息轉化為長度相等但內容不同的二進制數列。安全哈希算法不僅具備哈希函數的特征，而且可以縱向變化方法，將接受固定長度的哈希函數轉化為可接受的任意長度。這種變化方法有助于實現區塊對大量信息數據的儲存，形成安全時間戳，并保證區塊內的信息可以永久保留且不被篡改。2.數字簽名（DigitalSignature）技術。它是指區塊鏈系統內每個節點或用戶都有一對“鑰匙”，即數字身份私鑰，只有用戶本人所知，其他節點或用戶都有一把公鑰，通過私鑰簽名發出信息，隨即通過廣播在區塊鏈內傳遞給其他用戶，其他用戶運用公鑰驗證信息真實與否。通過區塊鏈的數字簽名技術，可以實現區塊中的信息追溯、智能合約編程以及去中心化的身份管理。3.工作量證明（POW，ProofofWork）機制。簡單理解它就是一份證明，用來確認用戶做過一定量的工作。這要求信息發起者進行一定的運算，通過對工作結果進行認證來證明用戶完成了相應的工作，這是一種應對拒絕服務攻擊和其他服務濫用的經濟對策。通過算法解決相關哈希函數難題，生成區塊，然后將交易信息打包至區塊內，每個區塊的哈希值就是每個節點礦工的工作量證明。運用工作量證明機制，區塊鏈可以實現去信任、隱性共識以及分布式記賬。

（二）區塊鏈對企業財務活動的應用價值

由區塊鏈原理所形成的區塊鏈的特征，為目前企業財務活動所面臨的問題提供了解決方案。同時，相對當下云計算等其他集中式的大數據管理工具而言，區塊鏈分布式管理方式更具優越性。1.區塊鏈安全時間戳的特性可以幫助解決企業信息不對稱、會計信息失真的問題。根據安全哈希算法原理，區塊鏈的主體部分負責記錄交易信息或者存儲企業的原始憑證，企業的財務活動從發生第一筆交易開始，信息就已經記錄在創世區塊內，之后的每筆交易都會通過哈希指針連接記錄在下一個區塊內，交易信息在每個區塊內都會自動生成安全時間戳。例如，在通過智能合約與智能支付完成交易后，系統自動生成憑證存儲在區塊內，如果有人試圖改變區塊內的憑證數據，那么整個區塊鏈內部會發生沖突，再者改變數據從技術層面來說是不可行的，因為哈希指針是不可逆的。因此，在區塊鏈內所記錄的企業財務活動的原始憑證是真實有效的，銀行等第三方機構在給企業貸款進行數據核實時不再變得費時費力，無需開展盡職調查，就能自動、零成本地獲取企業的相關運營數據，而且數據真實可靠。2.區塊鏈去中心化和去信任的特性可以降低企業財務活動的中間成本，健全財務內控體系，簡化財務流程，提高工作效率。由于區塊鏈是去中心化運行，那么區塊鏈網絡沒有中心化的硬件和管理機構，任意節點的權利和義務都是均等的，都可以進行財務信息的分布式核算和存儲，整條區塊鏈是由各個區塊的節點共同維護的。例如，企業無需專門設置資金管理崗位或部門來集中管理和調配資金，基于區塊鏈平臺通過智能賬本、智能交易和智能審計，可以很大程度地健全財務內控體系，精簡財務部門，優化財務流程，節約人力和物力，使財務人員從繁雜的基礎工作中解放出來；而且財務數據和運營數據可以實時同步，對企業管理層及時做出正確決策具有實質性意義。在企業交易的環節，通過智能合約和智能支付，可以實時完成交易并自動生成憑證保存在企業財務區塊內，無需銀行等第三方機構的介入，銀行等第三方機構更多的是充當監管的角色。總體而言，區塊鏈應用于企業財務活動是未來的趨勢所在。區塊鏈對財務活動的貢獻在于：①安全時間戳保證了財務活動所需的數據、信息以及會計原始憑證的真實可靠，這使得銀行等第三方機構無需開展盡職調查，就可以自動、零成本地獲取企業相關的運營數據。②區塊鏈去中心化和去信任的特征有助于健全企業財務內控體系、精簡財務活動以及優化財務流程，使財務人員從財務基礎工作中解放出來。而且，區塊鏈技術有助于企業實現財務數據與運營數據的實時同步，真實反映企業運營狀況，對管理層做出正確決策具有實質性意義。

三、區塊鏈優化企業財務活動的具體路徑

作為去中心化與去信任技術，區塊鏈為企業財務活動帶來了新的發展機遇。為解決大數據背景下財務活動所面臨的資金管理困難、內控不健全以及會計信息失真等問題，本文從效率成本和安全透明兩個維度，將區塊鏈應用于企業財務活動中，從智能合約、智能支付、智能交易、智能融資、智能審計、智能賬本和智能供應鏈管理七個方面詮釋區塊鏈優化財務活動的具體路徑。如圖3所示，企業通過搭載智能合約和智能支付有效地去中心化和去信任，改善了財務活動的環境，使其更加安全、透明，并有效地提高了財務活動的效率，降低了成本。基于區塊鏈的平臺使得財務活動更加智能化，具體表現為：①在智能籌資方面，眾籌拓寬了企業多元化的融資渠道，智能合約與智能支付使得發行股票和債券變得更加便捷、實惠。②在智能經營方面，區塊鏈改變了現有經營活動的格局，智能賬本與智能交易替代了財務管理部門，使財務人員從繁雜的財務工作中解放出來；智能供應鏈管理完善了原有供應鏈管理，可以對產品與服務進行可追溯化管理；智能審計完善了企業內控，使之與企業的運營情況實時同步。③在智能投資方面，借助智能合約與智能支付，股票、債券和實物交易變得更加簡便。④在智能分配方面，企業在繳納稅款、提取公積金與公益金、進行分紅時，借助智能合約與智能支付，繞開銀行和其他基金公司等，讓利潤分配更加快捷。

（一）區塊鏈與財務活動的效率成本

1.智能合約：合約立即生成與執行。早在1994年尼克薩博（NickSzabo）就提出了智能合約的概念，最初智能合約是指使用計算機系統（或者其他自動化方式）來執行的合約。例如，自動售貨機可以看成一個銷售商品的智能合約，執行的就是商品購買者與自動售貨機主人之間關于如何購買一件商品的合約。當前企業的相關財務事項仍需銀行手動批準資金的轉移，智能合約尚未真正落地，而實現智能合約的關鍵是計算機程序能不能真正地觸發支付。企業借助區塊鏈平臺可以快速部署智能合約，根據企業財務活動的不同需求，編寫適合所需應用場景的智能合約，并通過智能合約構建出執行一定商業邏輯的區塊鏈應用，以有效地降低交易時間延遲與出現紕漏風險的可能性。例如，A公司要處理一項固定資產，將現有的一輛汽車賣給B公司，這一交易的手續要派遣專門的負責人或者設置專門的崗位進行處理，并且這一過程要通過銀行來完成。如果在區塊鏈平臺上，A公司與B公司可以通過智能合約達成交易，A公司使用秘鑰簽收合約，通過廣播在區塊鏈平臺上驗證這一交易，B公司就可以憑借智能合約通過平臺直接從A公司將車取走，在這里取得智能合約就相當于拿到了那輛汽車的鑰匙。企業的財務活動可以通過智能合約進行，代替傳統的管理者處理相關利益關系，能夠執行計算、直接操作機器并以遠高于人類效率的方式運行。交易各方達成智能合約后，交易可以及時清算，提高了財務活動的執行效率，降低了相關成本和風險。2.智能支付：即時收付。在區塊鏈技術平臺下，企業可以實現直接收付功能，降低企業的交易成本；并且不受從銀行等機構的營業地點和營業時間的限制，可以在手機、平板電腦等多種設備上實現交易，從而有效避免交易時間的延遲，加速企業資金的流動。企業可以裁掉多余的人力崗位，優化管理結構，減少內耗，把主要精力放在主營業務上，實現效益的增加。區塊鏈技術在改善企業海外經營交易活動的跨境支付方面起著重要的作用，具體來講，區塊鏈技術不僅改善了企業銀行之間、企業與企業之間以及同行匯款方面的服務，還有助于實現這些領域經濟活動效益的增加。通過消除對中介銀行（所謂的中間人）的需求，減少了昂貴的客戶費用，進一步降低了企業跨境支付的成本，改善了企業進行跨國經濟貿易活動以及跨國經營的經濟環境。同時，區塊鏈技術可以繞過中介銀行，直接通過支付款的發送端與接收端來實現跨境即時支付，從而極大地降低了企業跨境支付領域的成本以及交易時間，而且發送端和接收端的形式是多樣的，使得支付方式靈活多變，提高了經濟活動的效率。3.智能融資：去中心化融資。在區塊鏈技術下，去中心化是區塊鏈最顯著的特征，企業可以繞過銀行和券商等中介機構，直接向資本市場融資，籌集生產經營所需的資金。這就大大降低了股票證券等金融工具的交易成本，同時區塊鏈技術的安全性和便捷性也降低了金融工具交易環節的風險，為企業和投資商提供了便利，也降低了交易時間延遲的可能性，加速了資金的流轉。此外，在區塊鏈技術下，企業可以通過“區塊鏈+眾籌”向大眾和民間直接融資，特別是對于融資難的中小企業而言，拓寬了其傳統融資渠道。相對于傳統的融資方式而言，眾籌更為開放、成本更低、效率更高，也促進了互聯網金融的發展，區塊鏈強大的分布式賬簿的功能確保了投資者的每一筆投資都實收實到。4.智能審計：實時同步。企業內部審計的成本和外部審計的費用是企業財務管理費用的重要組成部分[4]。較低的審計成本不僅有利于會計師事務所在激烈的行業競爭中取得優勢地位，也有利于企業優化配置資源[5]。傳統的審計程序要求注冊會計師在合法合規的情況下，檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產，監督企業財務收支的真實性、合法性和效益。而審查文件和存在的記錄是一個耗時耗力的過程，實施審查的人員的住宿費、伙食費以及差旅費也是一項必要的支出，這是企業外審費用的主要成分之一。企業招聘專業審計人員進行內部審計，也需要對其支付薪酬和福利等。基于區塊鏈的平臺，企業可以發展自己的私有鏈（一種公開透明的賬簿），受到許可的人可以用私鑰訪問來確認交易。根據上文提到的區塊鏈的特征，在私有鏈上的數據是永久的、實時的、不可更改的，采用區塊鏈技術可以準確記錄交易的真實信息。如此便提高了會計信息的透明度、準確性、時效性和可靠性，滿足了會計核算的要求，并降低了道德風險。在內部控制和審計方面，降低了對財務信息審核控制的要求，在保障企業財產安全完整的同時，減少了對相關查驗工作的依賴，降低了對外部審計基礎工作的需求，從而降低了企業成本。企業不需要再去招聘專業審計人員來進行內部審計，所有的交易都能實時地、真實地集中記錄，并儲存在私有鏈上。

（二）區塊鏈與財務活動的安全透明

1.智能交易：去中心化數據審核。傳統情況下，在審查企業的財務數據與運營情況時需要第三方參與，比如支付環節的合作銀行、項目投資環節的咨詢公司、制定年度財務報告的會計師事務所等，第三方也需要派出相應的人員，這樣可以增加企業財務活動的信任度，相應地也增加了中間成本。而在區塊鏈的平臺上沒有中心化的概念，任何企業與個人以及第三方機構都可以創建一個節點和端口，每個節點或端口發生的任何交易事項以及生成的會計憑證，都會通過站內廣播的形式向鄰近節點傳送，包括管理層、股東、第三方中介以及監管機構在內等其他利益相關者，龐大的節點聚集在一起帶來了一種蟻群效益，無形中形成了一個虛擬中心。在區塊鏈平臺上所發生的支付結算交易事項，通過節點向外輸送，每筆事項都得到了區塊鏈平臺上節點的認可，這充分保證了財務要素確認的準確性和一致性。2.智能賬本：財務造假無處遁形。會計監督是企業財務活動的重要內容。真實性是企業利益相關者最關注的會計信息質量之一，復式記賬法雖然提高了信息的透明度，降低了交易的成本，提高了價值交換的效率，但復式記賬法也存在作假的可能。復式記賬法是兩個方向的記錄，而區塊鏈技術下的超級賬本是多個方向的記錄，而且根據區塊鏈的安全時間戳，記錄的會計信息不可偽造、不可篡改，使得財務造假無計可施。區塊鏈記錄的不僅是現在的評價，而且所有的信息都是可追溯的，企業過往所有的記錄形成了企業現在的信用。3.智能供應鏈：可追溯化管理。企業的供應鏈管理是財務活動的重要組成部分。作為一種分布式賬本技術，區塊鏈能夠確保信息的透明度和安全性，這為解決當前供應鏈管理中存在的問題提供了可能。基于區塊鏈平臺，企業可以實現可追溯化管理，增強透明度并提高效率。例如，將分類賬上的貨物轉移登記為交易，以確定與生產鏈管理相關的各參與方以及與產品價格、日期、地點、質量、狀態等相關的任何問題。分類賬公開發行，便有可能將產品追蹤上溯到所用原材料階段。由于分類賬呈分散式結構，所以任何一方都不可能擁有分類賬的所有權，也不可能按照各方的利益來操控數據。此外，由于交易進行了加密，并且具有不可改變的性質，所以分類賬幾乎不可能受到損害。目前已經有嘗試利用區塊鏈技術來改善供應鏈管理的先例，IBM推出了一項服務，允許客戶在區塊鏈內追蹤供應鏈上高價值的商品。

四、結論

隨著科學技術的發展，區塊鏈技術不斷成熟，區塊鏈通過去中心化、去信任和分布式機制等方式優化企業財務活動的趨勢將不可逆轉。本文從效率成本與安全透明兩個維度提出了優化企業財務活動的具體路徑。在效率成本維度，具體從智能合約、智能支付、智能融資、智能審計四個方面進行優化；在安全透明維度，具體從智能交易、智能賬本和智能供應鏈三個方面進行優化。基于區塊鏈平臺，企業可通過搭載智能合約與智能支付，簡化所有的交易活動流程，省去很多中間環節；借助智能賬本與智能交易代替現有的財務管理，憑借智能審計健全企業內控，將區塊鏈的分布式機制應用到供應鏈管理環節，實現供應鏈的可追溯化管理。由此，區塊鏈將滲透到企業財務活動的每個環節，從而實現將區塊鏈真正應用到企業的財務活動中，加快企業智能化轉型，幫助財務人員從繁雜的基礎工作中解放出來，更多地參與到企業分析、咨詢、戰略管理等業務當中，從而最大限度地發揮財務人員的能動作用。未來將更多地關注如何去打破區塊鏈平臺上企業以及銀行、監管機構、證券公司等第三方機構的“孤島危機”，打造系統、全面的區塊鏈生態圈，切實有效地進一步優化企業的財務活動。

主要參考文獻：

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[2]司淑嫻．大數據時代對會計行業的重塑——基于區塊鏈視角的分析［J］．財會研究，2017（9）：24~28.

[4]陳旭，冀程浩．基于區塊鏈技術的實時審計研究［J］．中國注冊會計師，2017（4）：67~71．

[5]楊曉晨，張明．比特幣：運行原理、典型特征與前景展望［J］．金融評論，2014（1）：38~53．

作者：楊霞（教授）；董劼