談免稅進口設備科學采購與風險防范范文

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摘要：隨著科教事業的發展，高校從國外進口免稅設備的規模越來越大。為了保障采購工作有序進行，政府及高校有必要采取措施以優化流程、降低風險、提高效率。該文以采購流程為切入點，就高校免稅進口設備采購中存在的問題進行分析，并從搭建信息共享平臺、實施“鼓勵類”免稅方案、運用“預裁定”簡化流程、采取風險防范措施等4個方面提出了解決問題的新思路。

關鍵詞：高校免稅進口設備；采購；風險防范

高水平大學的科研計劃和發展目標在追逐國際化高標準的過程中需要科技和高新技術設備的支持[1]。而與科技水平位于世界前列的國家相比，我國的科技發展水平和設備研發能力還處于較弱的階段。因此，為了促進科教事業的發展，國家采取措施鼓勵高校進口科教設備，其中免稅進口設備即是重要的一條。我國高校進口設備采購金額占總科教設備金額的60%以上。進口設備已經成為提高我國科研水平、發展科技創新能力不可缺少的有力保障。其中，高校免稅進口設備的采購更是保證高校設備進口工作順利完成的有力保證。然而，在目前我國高校進口設備中尚存在許多問題，例如：采購信息不對稱、部分科教用品免稅受限、工作效率低下、存在隱形的潛在風險等問題。本文以采購流程為切入點，就高校免稅進口設備采購中存在的問題進行分析，并從搭建信息共享平臺、實施“鼓勵類”免稅方案、運用“預裁定”簡化流程、采取風險防范措施等4個方面提出解決問題的新思路。

1高校免稅進口設備采購存在的突出問題及風險

1.1采購過程信息不對稱

（1）存在外貿商誠信風險。由于高校沒有資質直接和國外供應商進行簽訂外貿合同等事宜，所以一般都會選擇資質和信譽較好的商負責代為簽約。在這個過程中，商完全代表學校與外商簽訂合同、向銀行申請開立信用證、負責報關提貨等一切工作。而高校不會跟銀行、外商直接接觸，因此，如果商存在誠信問題，那么高校將會面臨著嚴重的損失[2]。（2）存在供應商虛假宣傳的可能。通常情況下，在前期調研過程中，高校主要通過廣告宣傳、技術交流、出國考察、國際展會等途徑了解到所需進口設備的情況。這種形式下，高校所掌握的主要是關于設備的優勢和長處。對于高校真正所想要了解的關于進口設備的具體性能、非適用環境、零件的磨損周期等參數以及設備所固有的缺陷，供應商會盡量避免展示。因此，導致進口設備的高校在關于企業的定價策略、設備設計缺陷、設備應用的局限性等各個方面存在信息不對稱的情況。由此帶來的后果是，一方面高校花費高價買到的設備實用性不能滿足要求；另一方面，設備的質量問題會影響高校的實驗和科研進度，在嚴重的情況下，甚至使整個項目前功盡棄。

1.2部分科教用品免稅受限

并不是所有的科教設備都可以免稅進口。高校申請的免稅設備應在國家規定的名錄范圍內，并在一定的數量范圍內進口國內無法生產或者質量不能夠滿足教學或者科研需求的設備。按照《海關總署公告2007年第13號》及《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》，我國規定一些設備不能給予免稅，如數字化控制設備、視頻投影機、計算機、交換機等設備[3]。但這些又都是現代化教學所必須要使用的科教用品。在這種情況下，高校只有兩種方法購進設備：一是選擇具有替代性的國內設備；二是高價購進國外設備。因此，要想低價采購優質的國外科教用品，找到一條能夠替代科教用品設備免稅的方案，對于降低科研成本、提高研究效率具有重要作用。

1.3采購工作效率低下

高校設備進口的一般流程是：簽訂合同、簽訂買賣合同、付款、申請免稅、電匯、報關、收貨、交尾款。整個工作涉及多個部門，需要高校設備采購處、商、供應商、銀行等多個部門合作，來自各方的配合度、對于外貿流程的熟練程度以及信息的通暢程度都是影響工作效率的重要因素。而這其中最為復雜和耗時的當屬申請免稅這一環節。免稅申請需要準備大量詳細的資料，包括：進出口貨物征免稅申請表、減免稅進口儀器、設備說明、進口儀器設備的彩頁圖片、技術參數說明、高校和商以及外商簽訂的儀器設備采購三方的合同復印件、委托進口協議復印件、高校事業單位法人證書復印件、高校出具的承諾書、高校出具的“減免稅手續辦理委托書”[4]。在涉及需提供眾多單據和證明材料的復雜問題時，一旦出現錯誤，就只得重新提交申請，拖延整個申請進程。

1.4采購過程存在風險

1.4.1資金風險一方面，由于髙校不具有貿易的資質，所以免稅進口設備采購中合同的簽訂以及款項的支付都是通過第三方的機構來進行的。在這個過程中，商需要代替高校辦理免稅業務，代表高校申請銀行信用證，負責貨物的報關、報檢、提貨，以及后期的仲裁和索賠。所有重要業務都是由商進行的，因此，商的質量就決定了進口設備的水平。更為重要的是，高校設備的采購資金是由商負責按時付款給供應商的。在此期間，商是否能按時按量的付款給外商，以保證采購業務的正常進行，是設備采購中存在的一大風險。而一旦商出現問題，那將會造成大量資金流失，有可能使整個設備采購計劃功虧一簣。另一方面，國際貿易比國內貿易面臨的資金風險更大。由于國際政治因素、經濟大環境的影響，國際匯率的波動是極其不穩定的，而我國項目單位的負責人普遍又缺乏與之相關的估計匯率波動的專業知識，因此在面對國際結算風險時常常處于不利地位。通常會造成經費不足的情況出現，使采購工作陷入瓶頸，甚至擱置。此外，申請項目經費時，進口儀器設備的稅款是不包括在內的，但是我國的政策只針對一部分的進口儀器實行減免稅[5]。所以，當遇到關稅減免沒有完全覆蓋所有項目時，高校的經費往往不足，存在一定的資金風險。

1.4.2政策風險設備采購是一項政策性很強的工作，其中涉及很多法律政策和規定。一方面，我國的外貿采購政策是處于動態變化中的，隨著經濟的發展和科技的進步，很多高校所需要的高精尖設備，已經不需要從國外進口，中國企業生產的質量已經可以完全滿足科研要求。因而在這種情況下，該類產品就不在減稅清單內。在可預見的未來，隨著中國企業自主研發能力的增強，可減免稅的設備會越來越少。因此，高校應該密切關注政策走向，時刻把握時勢動態，避免因為對政策的不了解而遭受損失，保證盡可能利用現有國家采購政策，以最小的成本、最大的收益實現采購計劃。另一方面，設備的使用中存在某些隱含的不易被關注的信息。例如，進口設備中有一條規定“只限于本單位直接用于教學與科研”，在大多數情況下，高校不會違背該項規定。因此，該信息也就被大部分用戶所忽視。但是，在醫療設備的使用中，由于高校醫學生和教師的教學、科研大部分是在醫院開展的，所以醫療器材和設備也就放置于附屬醫院中[6]。但是，由于高校和醫院是相互獨立的機構，因此這種行為就違反了“只限于本單位直接用于教學和科研”的規定，很有可能被認定為“移作他用”。在這種情況下，在遞交免稅申請時，應注明設備所放置的準確地點，說明設備的所屬權還是歸高校所有。

1.4.3合同的權利義務方不對等當進行設備采購時，高校首先聯系外貿公司，委托外貿公司與外商簽訂買賣合同，而高校只是作為最終用戶申請免稅手續。當進口設備順利交付使用時，商將與外商結算。在設備采購過程中，簽訂合同、購買、結算、報關、報檢等各個流程都交由商全權負責，其實合同的兩方，是商和外商，但是設備真正的使用者卻是高校，由此就會出現一個權利和義務不對等的問題。權利和義務的不對等會使學校在使用設備出現問題時卻無法找到合適的解決方法。因為高校沒有參與制定合同的過程，因此，對于一些設備的參數細節、結算方式、運輸方式、售后服務等是否存在不合理因素，高校缺乏控制和監督。而一旦出現問題，高校只能盡可能地找商進行補救。如果商協調不力，那么高校將自己承擔損失。以索賠為例，設備出現質量問題，高校只能找商進行索賠，而商再聯系供應商，這樣一來，程序復雜繁瑣，嚴重影響科研和教學任務的正常進行。而且，如果高校在三個月內沒有發現設備的質量問題，那么以后的索賠將會更加艱難。由于權利和義務的不對等，由此所產生的隱形問題還有很多，因此所帶來的風險也是難以計量的。

2高校免稅進口設備采購新思路

2.1搭建高校設備信息共享平臺

2.1.1創建校內進口設備監督機制一方面，建立合同追蹤管理系統。對中標后合同的簽訂、免稅辦理過程及資產入賬實行流程動態管理。學校要及時查看和督辦合同的執行情況，將設備流程電子化、信息化，使每一個步驟的資料都可查可得，讓每一個環節涉及的部門、負責人、進程、設備所在地等信息都處在可控范圍內。不管是合同履約過程中的問題，還是設備在運行過程中出現的故障，以及設備是否滿足最初的購買意愿，都進行及時記錄和反饋。

2.1.2構建全國高校進口設備共享平臺構建全國高校進口設備共享平臺，能夠盡可能地減少因為信息不足給高校帶來的損失，提高進口效率，實現信息共享、互利共贏。通過共享，各個高校可以了解其他院校和機構在相關領域所選擇的設備及其使用效果，以此作為參考，盡可能地收集有用信息[7]。在對供應商和設備有所了解后，作出明智的購買決策。同時，平臺也提供了各方互動的機會，加強高校之間的溝通和交流，推動科研事業的發展和進步。在對供應商和公司進行評估時，應重點關注以下問題：資金的安全性、企業的規模和實力、公司的售后服務和保障、企業處理應急事件的反應能力、公司的口碑名聲和設備的實用性。基于以上幾個問題的評價，形成一個完整而系統的“業務情況反饋表”，以此作為購買設備的參考。

2.2實施“鼓勵類”項目免稅方案

在我國進口設備中，申請科教用品免稅，雖然可以免去關稅和進口增值稅，但是并不是所有的科研和教學用品都能免稅。因此，我們找到了另一條途徑去申請免稅，即申請“鼓勵類”項目。“鼓勵類”外商投資項目，屬于高新技術、先進技術，是指能夠改進產品性能、節約能源和原材料、提高企業技術經濟效益或者生產適應市場需求而國內生產能力不足的新設備、新材料。而我國部分進口科研設備可以通過這種申請“鼓勵類”項目的方式實現減免稅的目的。政策規定，自2018年1月1日起，為了落實國務院簡政放權部署，國家發展改革委和海關總署決定，簡化投資總額在5000萬元及以上內資鼓勵類項目免稅確認流程[8]。此項政策一方面可以減緩高校部分設備免稅受限問題，另一方面也可以從根本上簡化工作流程、提高工作效率。

2.3通過“預裁定”簡化通關流程

高校進行免稅進口設備申請時，最耗時費力的情況當屬錯誤提供各種單據時所帶來的返工。通過“預裁定”可以將這一過程提前，盡可能減少因為疏忽而貽誤進口通關的問題。根據《中華人民共和國海關預裁定管理暫行辦法》中的相關規定，企業可以在擬進出口三個月之前向注冊地的直屬海關提交《中華人民共和國海關預裁定申請書》[9]（以下簡稱《預裁定申請書》）。需要注意的是：（1）預裁定的申請人應是進口貨物收貨人或者出口貨物發貨人，因此高校是沒有權利填寫申請書的。具體由相關企業就進出口貨物的商品歸類、進出口貨物的原產地或原產資格、進口貨物完稅價格相關要素、估價方法、海關總署規定的其他海關事務申請裁定。（2）申請人可以通過電子口岸“海關事務聯系系統”或“互聯網+海關”一體化平臺向海關提交《預裁定申請書》。（3）預裁定的基本流程是：申請—受理（不予受理）—作出決定—制發《預裁定決定書》。（4）全國海關對于預裁定信息已經實現了互聯同享，任何一份《預裁定決定書》在全國海關都適用。申請人在預裁定決定有效期內進出口與預裁定決定情形相同的貨物，并按照預裁定決定申報的，海關予以認可。（5）《預裁定決定書》自作出之日起三年內都有效。預裁定制度的實施，不僅能夠簡化企業通關流程，提高通關效率，還能幫助企業提前準確了解關稅政策及涉稅要素，有效評估交易成本，降低不合規定申報的風險，進一步增強企業對進出口貿易活動的可預見性，便于企業合理安排生產和貿易活動。

2.4采取風險防范措施

2.4.1遴選優質商和外商作為高校最直接的合作伙伴，商和外商的質量是決定其業務能否順利進行的關鍵。在選擇商時，應該注意以下幾個問題：（1）選擇信譽好、規模大、服務好的商；（2）優先選擇精通外貿業務和通關流程的外貿。而在選擇供應商時，更應該在積極了解各方信息的基礎上，謹慎地做出選擇。要根據各兄弟院校的情況，充分調查，選擇信譽度良好的外商進行合作。在國際結算中有一句名言：“沒有安全的結算方式，只有安全的客戶”[10]。因此，應選擇在國際上知名度大的企業，防止誤采購低劣產品而使高校遭受損失。

2.4.2提高工作人員外貿素質一方面，高校工作人員應學習有關合同法的知識，熟悉整個采購流程和優化方案，對于采購的過程做到更好的監督。另一方面，要熟悉本單位所購置產品的性能和特點，以及該類新產品的研發現狀。當今時代，新技術更新換代非常迅猛，只有掌握了最前沿的核心知識，才能在設備采購過程中滿足專業需求，才能避免因為工作人員疏忽而造成的損失[11]。最后，工作人員應時刻關注最新的政策和法律規定，最大限度地趨利避害，充分利用政策實現免稅設備的順利購置。

2.4.3明確參與各方的權利和義務進口外貿設備是一項復雜的、繁瑣的工作，在此期間，需要參與各方的積極合作和配合。更重要的，是需要一套嚴格的制度規定來規范各方行為。因此，要將各方的職責和義務落實到合同的各項事項中，使其具體化、細節化。監督各方的流程化操作，會使采購工作更有效率。其次，要明確由商負責大部分的業務，包括簽署買賣合同、負責免稅事宜、開具信用證、報關報檢、收貨驗貨，以及退貨索賠等所有相關工作。高校的責任在于提供貨物清單、出具免稅申請函、設備調試驗收等問題。再次，要建立外貿業務授權批準控制，在明確權利和義務的基礎上，商在簽訂外貿合同等職責范圍內，可以根據自己的專業知識進行直接處理[12]；而在權限之外，需要經過和高校協商，經學校批準后方可辦理。最后，高校應加強對于流程的監控，保證采購工作順利進行。

參考文獻

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[8]海關總署,國家發展改革委.關于調整投資總額在5000萬元及以上內資鼓勵類項目減免稅確認有關工作的通知：署稅發字[2017]116號[Z].2017.

[9]海關總署.關于實施《中華人民共和國海關預裁定管理暫行辦法》有關事項的公告[EB/OL].

[10]鐘永泉，余樂俊，曾文冰，等.高校進口物資外貿風險分析及防范[J].實驗技術與管理，2014,31(2):114–116.

[11]賈麗娟，龍躍.談完善高校進口儀器設備采購工作[J].實驗技術與管理，2012,29(8):209–211.

[12]陸建渝.高校進口設備采購的問題及對策[J].時代金融，2015(3):38.

作者：李風芹 單位：山東師范大學