財務會計與審計關聯解析范文

本站小編為你精心準備了財務會計與審計關聯解析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

財務以一種與會計緊密相連的工作出現在人們視線里并被人們所重視。它是在資本主義市場經濟已經形成的時期產生的，是企業活動的中心，是組成經濟管理最重要的部分。伴隨著企業的迅速發展，企業對財務的管理和控制也變得尤為重要，同時財務也隨著經濟的管理和控制而逐漸發展。對于財務活動在通常意義上指的就是會計活動，它的方式就是進行核算，出于對價值的管理和控制，用最專業的方式對經濟業務進行記錄分類、計算和整理以及全面匯總，總結經濟活動的過程及結果并及時提出相關的有價值的建議。財務會計工作人員主要的工作就是幫助企業所有人管理監督、整理和清點企業全部的財務活動，及時向企業所有者反映企業運行的真實情況，相當于企業所有者的手和眼睛。同時企業所有者能最大程度、最有效地對公司的財務及資金動向進行控制和了解，通過財務工作人員來了解公司的盈利與虧損、債務與利潤，應該向誰索要欠款，或者應該付與某人多少款項，實現對企業的管理和控制。

財務會計活動和審計兩者的聯系

（一）在內容上

兩者工作的主要內容基本上都是對企業的管理和控制進行監督。財務會計不單單是要反映公司已經開始發展的業務，也要對這些經濟業務的合理性和合法性進行監督，同時還要監督公司所經營的目標和各方面的運作方式以及是否按公司的制度進行。審計工作與財務工作一樣要根據相關的法律規定及公司內部的相關制度，在會計資料的基礎上和前提下，反映公司經濟業務是否合理并符合法律，同時對會計資料進行檢查。由此看來，實際上審計工作是對財務工作所監督的內容再進行監督，在財務會計認定的基礎上進行再次認定。

（二）在目的上

不管是財務會計還是審計工作，都是為了更好地促進公司快速且穩定的發展，同時改善和提高生產經營的管理及控制，兩者是相輔相成的關系，缺一不可。財務工作人員在工作過程中，必須及時向相關領導反映所有發現的問題和弊端，并盡最大可能提出相對應的意見對所發現的問題進行改進和完善。審計人員在工作過程中同樣能夠發現公司存在的管理漏洞，用向管理人員出具相關的權威報告的方式，向他們提出具建設性的意見，進一步完善企業的管理和控制，促進公司的發展并提高效益。

（三）在范圍上

公司內部管理制度同時涉及財務和審計，在企業財務的日常管理過程中，都必須提前制定好相關的內部管控制度，來防止相關人員的知法犯法，貪污腐敗，保證企業內部信息的可靠性及各項活動的有效進行，最重要的是保證企業資金的安全、完整。審計人員在工作過程中，在保證審計效率和結果的同時，更要觸及到公司內部的管控制度并且對其進行有效性和健全性的測試，是一種管理經濟型工具。

兩者之間的沖突

（一）財務會計活動與審計之間的含義是不同的，人們所說的財務從廣義上來說，指的是籌措業務以及資金運轉，對其進行系統全面的監督及核算，而從狹義的角度理解是以財產和損失為對象計算，也就是指對生產經營價值的計算。而就審計來說，是指地位相對獨立的審計工作者，對企業有關的財務問題及經營活動的合法性、真實性以及效益性等做出相應的評價和監督，以保證公司的利益。

（二）在生產經營活動中兩者的工作人員之間存在一定的沖突，兩個部門的工作人員都參與到了生產經營活動當中，而所有人的核心工作都是為生產經營活動提供和創造出良好的秩序和環境，可二者之間相互沖突的問題也一直存在，對于這種沖突完全是因為工作自身的性質和立場所決定的，這也是不可避免的。審計員的工作就是監督、評價財務會計人員，可審計員也必須依賴會計員的工作，兩者之間無法割裂分開。會計員的工作為審計員提供基礎，同時審計員又要對其工作進行監督、評價。

（三）二者所監督的內容不同，財務人員是通過價值形式對公司所有的活動進行控制、調節和監督，財務監督不具備自身獨立性，與財務部門所有業務是一個整體并受其制約。審計監督就不同了，它不僅要檢查清點資金的運轉情況，還要根據審計過程中得到的證據通過分析得出一個結論，做出相應的報告，來對公司的活動進行評價和監督。另一方面，兩者相對而言，財務監督工作是相對低層次的監督和控制，日常工作主要是對業務進行監督。而審計監督工作是相對高層次的對經營管理的監督控制，工作的內容更多是和財務相關的活動。

（四）二者的工作重點不同，財務會計工作者主要是管理公司資金運轉狀況及處理相關的財務關系，工作的重點在于理財，以管理資金流轉為首，推動財務管理制度，給管理人員提供管理的方法和依據。不同的是，審計工作者的工作重點在于從內部管控，人事關系，環境資源等方面對公司的生產經營活動進行監督和評價。隨著社會經濟的迅速發展，當代企業審計部門工作的重點是對公司內部管理及內部控制的有效性進行評價和監督。

針對兩者的沖突加強審計

（一）加強外部的審計工作力度，其主要方式是加大對注冊會計師的審查力度，我們主要通過完善注冊會計師職業的獨立性及自律制度，和大力推行會計師事務所的聯合兼并等兩個方面著手。

1、為了使注冊會計師這一職業的獨立性和自律制度更加的完善，在充分發揮這一職業的監督職能這方面，注冊會計師協會扮演了非常重要的角色，加強對這一職業監督的力度。在國家目前會計事務所脫離不開咨詢和管理業務的狀況下，我們建議相關部門做出相應的制度，以提高監督力量。例如制定輪作審查制度，這種制度其實就是某個事務所為一個公司提供這種審計服務持續了相當長的一段時間，達到了事務所所規定的最高服務年限，那么這個公司必須進行重新選擇一家會計事務所為本公司提供審計服務，同時這家會計事務所不惜為這家企業在接下來的幾個年度再一次進行審計。這樣一來可能會在某種程度上會大大增加審計過程的成本，但是當會計事務所的工作人員一想到自己曾經在這家公司做的所有審計工作，會受到其他將繼續為這家公司服務的會計事務所的檢查和審閱，那么事務所的所有工作人員一定會在工作過程中謹慎又謹慎的對各項業務進行審計。換句話說，就是由于各個事務所之間屬于競爭關系，為防止自身的工作失誤被對手發現或者提出質疑，不僅給自己事務所帶來一定的損失，也會在行業中造成不小的影響。通過這種方式很大程度上提高了審計職業的獨立性與審計工作的質量。在這種良好的相互促進的環境下，審計工作也會發展的越來越好，為公司更好的提供服務，提高公司效率和利益。

2、加強實行事務所的聯合以及兼并聯合與兼并的意思就是多家獨立法人資格所有的事務所把各自原本所有的資格終止，而重新加入某家相比之下綜合實力更強、更有發展的事務所；或者是指多家獨立法人資格所有的事務所一并全部終止，多家事務所聯合重新建立一家新的、更具有規模的事務所，而得到更長遠的利益。這種聯合與兼并的方式可以在相當短的一段時間內使事務所內的工作人員、客戶以及資產等各個方面達到一定的龐大的規模。就現在來說，因為我們國家的事務所的收費標準基本上都比較低，所以說會計審計服務現在可以算是一個完全的買方市場。在一定的條件下，買方可以通過更換注冊會計師以及會計師事務所進行一定的威脅，從而強迫注冊會計師自動讓步，而這讓步均會對公司自身的獨立性有所損失，但這樣的情況發生必須要以注冊會計師進行擬發表的審計監督報告，并且這種審計監督報告必須是費無保留意見這類的為前提。如果想要這種狀況發生改變，那么國家必須通過審計監督，將審計質量相對較低的一些事務所轉換地位，將其轉到賣方市場，通過進行聯合和兼并的方式擴大規模。隨著其所擁有的客戶越來越多，質量相對較高的某些事務所就不會為了考慮維護事務所本身的聲譽而在各個客戶所實施的各種壓力下，做出一些使事務所本身的獨立性受到損害及讓步的行為。通過這種方法，會使注冊會計師大大減小了對其本身獨立性的損失。從二零零八年開始，我們國家決定通過大約五年或者十年的時間，培育并且發展十佳國際化的會計師事務所，這種事務所是需要能夠安全地為中國的企業提供最好的服務，能夠方便我們國家走出去的戰略的優秀事務所，我國還要建立發展大約一百家大型優秀事務所，專門為大型企業提供最優質的服務，提高我國對公司內部控制環節上的力度，為我國的各大企業提供更高質量的審計與服務，提高企業的經營效率與效果。

（二）加強內部控制的監審力度，需在內部控制制度的基礎上，隨機抽取進行審計活動上來建立，并且要求確定合理的程序標準及審計范圍，提高審計的效率。在企業中對內部審計過程是防范弊端的基本措施，必須從根本上進行監督。內部控制的有效審計能夠盡可能的防止舞弊事件的發生，將舞弊事件發生的幾率降到最低。當然身為注冊會計師有責任通過對公司內部系統的有效性、健全性進行監督和評價，以及對所有業務的相關部門可能面臨的風險、弊端的檢查來及時的發現舞弊現象。正因為這樣，會計師有必要確定被審計的公司有沒有相關的書面制度來具體表明嚴禁事項和違反規定者需要接受什么樣的懲罰措施；有沒有建立好的組織目標；有沒有保持和完善適當的授權策略；有沒有完成和完善用來監督經營活動以及保護資產的相關制度或策略、程序及其相關機制；是否存在完善的，多方位的，可獲得足夠、真實信息的渠道；是否可以保證治理環境能夠得到控制；是否能夠及時提出可以防止或杜絕舞弊現象的建議。就我們國家現在的情況來看，各個企業最薄弱的部分還是在內部控制這一環節，所以，假如內部控制審計力度的加強能夠防止或者杜絕一些風險，或者風險可以通過這些審計手段容易被揭露出來，那么會計師就必須要對之前對內部控制的有關評價重新進行考慮。在必要的時候，還需要對實質性測試的相關內容、范圍和性質進行修改。

（三）保持一定程度上的職業質疑。每一個注冊會計師都要堅持持有對這一職業高度懷疑的態度，來進行對每一個項目的審查，禁止用主觀看法來推測公司在管理方面的誠信度和合理性。首要的想法就是考慮公司是否存在舞弊等違法違紀的現象。我國很多事件，例如銀廣夏的神話與中天勤的崩塌完完全全的暴露出我們國家大部分的注冊會計師都確實缺乏這種對職業的懷疑精神。不論是在審計員審計過程中，還是在活動具體實施過程中，注冊會計師都有必要或者說都必須持有一種對職業的懷疑態度。也就是說在審計過程中，審計員首先應該具備的條件就是要有這種質疑精神和態度。那么會計師在工作過程中，必須保證對公司內部控制評價的客觀性、公平性及合法性，并且隨時觀察公司內部的所有情況，站在客觀的角度上，在公司內部收集所有的證據。同時以謹慎的態度來及時發現公司內部潛在的負面影響，并通過對收集材料的分析與總結及時的提出所有的不真實或不符合規定的跡象。美國很多的注冊會計師通過大量的調查分析和總結，提出了一些日常工作中經常遇到的舞弊現象和原因：公司的管理人員過分的強調要求利潤、預算或者經營數量達到某一要求；公司的管理人員對注冊會計師工作過程中的例行詢問，經常撒謊或者躲避詢問；公司內部的管理人員和審計人員由于工作性質的原因常常會發生爭執，尤其在會計工作人員的工作原則和應用方面，表現的特別強烈。我們國家目前在公司內部控制這一環節是相對薄弱的，公司管理層面上的工作人員的薪資往往直接由公司生產經營的數量決定，一旦涉及到金錢方面的問題，往往加大了公司出現問題的幾率，也就相當于生產經營的數量目標決定了管理方面的工作人員的報酬，那么在數量方面就很容易產生造假、隱瞞等不符合規定的行為；公司的外部監督機制是對公司的管理部門進行監督，兩者的工作本身性質就是監督與被監督的關系，所以出現了管理部門的工作人員對外部審計人員有很多反感、排斥的態度，并對外部審計人員表現的非常不屑；公司的財務方面或者在經營管理的權力只掌握在少數幾個人手中甚至只由一個人決定；公司的一些主要的管理人員和領導對外部監督人員表現出非常大的敵對意識；公司內部管理人員往往會表現出想要頂著超過預料的風險；在公司內部管理和控制的人員與外部審計監督人員之間頻繁的出現難以進行審計監督的交易，而且這個審計不到的部分對于公司來說是非常重要的；公司一些處在比較重要位置的經理級別的人員在生活和工作上往往在做事方式上有很大程度的不合理性；對客戶缺乏必要的監督等等。（本文作者：李旭、徐迎單位：神華物資集團有限公司、中意人壽保險有限公司）